李妍

[摘 要] 長(zhǎng)期以來，財(cái)政稅收都是我國(guó)中央政府及各級(jí)地方政府最關(guān)鍵的財(cái)政收入來源，也是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)得以保持健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。目前，我國(guó)財(cái)政稅收體制存在著體制不健全和不完善、轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性、地方財(cái)政管理不到位等問題，對(duì)政府收入以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展都造成了一定的不利影響。加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革應(yīng)建立完善的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系，深化財(cái)政預(yù)算體制改革，建立和完善科學(xué)合理的支付體系，建立精簡(jiǎn)高效的財(cái)政管理體制，以進(jìn)一步發(fā)揮我國(guó)財(cái)政稅收體系在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政稅收；體制改革；問題研究

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、引言

財(cái)政稅收是我國(guó)各級(jí)政府社會(huì)生活中改善民生、提供公共服務(wù)以及行使行政職權(quán)的重要物質(zhì)保證。傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制已經(jīng)越來越不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的需求，因此必須要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上充分完善我國(guó)的財(cái)政稅收體制，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置、提升資源的使用效率，最大程度上提升人民的物質(zhì)生活水平，促進(jìn)社會(huì)的公平正義，進(jìn)一步保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程的不斷加快以及各產(chǎn)業(yè)部門的高速發(fā)展，整個(gè)社會(huì)對(duì)于財(cái)政稅收的依賴性不斷增強(qiáng)，因此必須要著力對(duì)其進(jìn)行改革完善。所以，對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問題進(jìn)行有效分析和研究，并提出相關(guān)的對(duì)策建議以充分提升我國(guó)財(cái)政稅收改革的有效性具有十分重要的意義。

二、新時(shí)期加強(qiáng)財(cái)政稅收體制改革的重要意義

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使國(guó)家相關(guān)部門的改革進(jìn)程不斷加快，同時(shí)，隨著各項(xiàng)改革事業(yè)的不斷推進(jìn)，為了有效深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，必須要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收制度的相關(guān)改革，財(cái)政稅收體制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中關(guān)鍵的內(nèi)容及組成部分，因此積極推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革是深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必要前提和條件，同時(shí)也有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義和諧社會(huì)及小康社會(huì)的建設(shè)。從我國(guó)之前財(cái)政稅收體制改革的經(jīng)驗(yàn)及取得的成就來看，深化和創(chuàng)新財(cái)政稅收體制改革能夠有效實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)型，能夠更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)于縮小社會(huì)貧富差距、增進(jìn)社會(huì)和諧、服務(wù)民生、優(yōu)化社會(huì)資源配置、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式等都具有十分重要的作用。同時(shí)，完善財(cái)政稅收體制改革還是提高政府財(cái)政收入的關(guān)鍵措施，是平衡政府收支水平的重要措施，能夠有效發(fā)揮政府相關(guān)部門的行政職能。

三、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革存在的主要問題

（一）財(cái)政稅收體制不健全、不完善

一是我國(guó)稅收體系有待于進(jìn)一步完善。目前，我國(guó)現(xiàn)有的稅收體系還沒有完全吸納支持科技創(chuàng)新、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配等的稅種。這一缺漏使我國(guó)財(cái)政收入出現(xiàn)了很大的損失，社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金來源受到一定的限制。二是我國(guó)分稅制改革很不徹底，這一負(fù)面影響，使中央和地方的財(cái)權(quán)出現(xiàn)嚴(yán)重的不平衡，地方政府難以形成有效的財(cái)政體制，我國(guó)財(cái)政收入的分配過于向中央政府集中，使地方政府的經(jīng)濟(jì)行為受到很大的限制，制約了地方各經(jīng)濟(jì)部門的發(fā)展，在很大程度上增加了地方政府的債務(wù)壓力。

（二）預(yù)算管理體制存在缺陷

近些年來，我國(guó)財(cái)政稅收體制改革不斷取得新的成就，在財(cái)政收入分配及稅收體制改革等方面取得了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。但是，目前我國(guó)的預(yù)算管理體制改革進(jìn)行緩慢，長(zhǎng)期存在的問題得不到有效解決。整體而言，我國(guó)現(xiàn)有的預(yù)算管理體制所涉及的范圍較小，地方政府在這方面的改革顯得相對(duì)滯后，沒有形成完善的監(jiān)督和制約機(jī)制，預(yù)算管理體制的透明化程度較低，難以有效體現(xiàn)公共財(cái)政所要達(dá)到的目標(biāo)，大量的財(cái)政資金被挪用或者浪費(fèi)，各級(jí)政府還沒有形成科學(xué)的年度預(yù)算計(jì)劃，相關(guān)的審批和監(jiān)督機(jī)制十分落后。這一問題將在長(zhǎng)期內(nèi)限制我國(guó)財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步深化和發(fā)展。

（三）轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

我國(guó)在實(shí)施分稅制改革之后，為了有效協(xié)調(diào)中央與地方政府財(cái)政稅收嚴(yán)重失衡等相關(guān)問題，中央政府采取了轉(zhuǎn)移支付等手段，加強(qiáng)中央的財(cái)政支出以解決地方政府的財(cái)政資金不足等問題。但是，在實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的過程中，還存在較大的問題，使轉(zhuǎn)移支付的效力受到極大的影響，使財(cái)政稅收的改革受到很大的阻礙。比如，在實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的過程中，存在轉(zhuǎn)移支付資金利用率低下、周期長(zhǎng)、缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制等，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗和各項(xiàng)流程不規(guī)范等嚴(yán)重問題。其主要原因就是在實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的過程中還沒有形成制度層面的規(guī)范性，使中央財(cái)政在下達(dá)到地方政府的途中被漏損和截留。同時(shí)，我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在結(jié)構(gòu)及類型上還存在嚴(yán)重的不合理性，作為轉(zhuǎn)移支付主要類型的稅收返還以及體制補(bǔ)貼等所占的比重較大，一般性的轉(zhuǎn)移支付存在嚴(yán)重的不足，這使經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付收入難以實(shí)現(xiàn)有效增加，政府在這方面的功能受到極大的限制，使我國(guó)各級(jí)政府財(cái)政支出的目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。

（四）地方財(cái)政管理不到位

我國(guó)在實(shí)施分稅制改革之后，各級(jí)地方政府的財(cái)政失衡現(xiàn)象不斷加重，政府所實(shí)施的財(cái)政稅收體制改革使其不斷要進(jìn)行精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和減少編制，以進(jìn)行財(cái)政支出和行政成本的節(jié)約及控制。但是，我國(guó)地方政府在處理相關(guān)問題的過程中，財(cái)政稅收管理等部門的人員不斷被精簡(jiǎn)和縮編，使我國(guó)財(cái)政稅收管理的實(shí)施受到了很大的限制，地方財(cái)政管理的職能在很大程度上被限制。同時(shí)，地方政府財(cái)政稅收管理部門員工的綜合素質(zhì)存在較大的差異，使其在處理相關(guān)問題的過程中出現(xiàn)不同程度的違紀(jì)違法現(xiàn)象，使我國(guó)各級(jí)地方政府的財(cái)政稅收管理目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也阻礙了我國(guó)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)程的加快。

四、加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策建議

（一）建立完善的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系

要不斷推進(jìn)分稅制改革，對(duì)中央和地方的財(cái)事權(quán)力進(jìn)行有效分配，合理劃分中央與地方政府的財(cái)政收入比例，適當(dāng)調(diào)整并提高中央政府的財(cái)政收入比例，完善其直接指出的責(zé)任，不斷降低地方政府的財(cái)政壓力。不斷加快政府財(cái)政收支體制的改革，有效統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)中央與地方的財(cái)政稅收關(guān)系，有效平衡地方政府與中央之間的財(cái)政權(quán)力，使其明確自身的全力和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)各級(jí)政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)性方面的調(diào)整，提高其在公共服務(wù)等領(lǐng)域內(nèi)的支出。同時(shí)，財(cái)政稅收體制的改革要以分稅制的完善為前提和基礎(chǔ)，適當(dāng)下放中央政府部分財(cái)政權(quán)力，使地方政府掌握更大的財(cái)政權(quán)，提高地方政府的財(cái)政收入。另外，在循序漸進(jìn)地釋放地方政府財(cái)政權(quán)力的過程中，要不斷對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和約束，加強(qiáng)對(duì)地方政府各項(xiàng)財(cái)政工作的監(jiān)管，有效促進(jìn)地方政府財(cái)政實(shí)現(xiàn)科學(xué)化地實(shí)施。endprint

（二）深化財(cái)政預(yù)算體制改革

要協(xié)調(diào)各部門建立專門化的財(cái)政預(yù)算管理體制，有效促進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等實(shí)現(xiàn)科學(xué)化運(yùn)行。政府要將短期和長(zhǎng)期規(guī)劃相結(jié)合，以形成完善的復(fù)式預(yù)算管理體系。這就需要政府不斷擴(kuò)大經(jīng)常性預(yù)算及資本性預(yù)算在復(fù)式預(yù)算中的范圍，將社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政收入全部納入預(yù)算管理范圍內(nèi)，成立專門的財(cái)政預(yù)算審查及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督體制的改革，將預(yù)算管理監(jiān)督視為深化財(cái)政預(yù)算體制改革的重要內(nèi)容之一，要在政府財(cái)政預(yù)算管理中引入社會(huì)力量以加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的監(jiān)督，以有效實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政目的，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算的公開性、科學(xué)性、公共性以及透明度。

（三）建立和完善科學(xué)合理的支付體系

創(chuàng)新和完善我國(guó)財(cái)政稅收體制必須要不斷健全和完善轉(zhuǎn)移支付。因此，政府應(yīng)該必須要完善轉(zhuǎn)移支付的比例和結(jié)構(gòu)，將一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行有效結(jié)合，要在中央政府轉(zhuǎn)移支付中適當(dāng)提升一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例，要在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅和稅收返還制度，以充分穩(wěn)定政府轉(zhuǎn)移資金實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定性運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，中央政府在實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的過程中，要充分結(jié)合各地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、人均收入等因素，以此制定資金分配比例，保證轉(zhuǎn)移制度的合理性和科學(xué)性。中央政府要不斷深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付資金的來源，提高使用效率，同時(shí)要注意統(tǒng)籌各區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配整體目標(biāo)的科學(xué)性。完善轉(zhuǎn)移支付的體系是不斷推進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收體制的重要途徑和措施之一。

（四）建立精簡(jiǎn)高效的財(cái)政管理體制

首先，各級(jí)政府部門要不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)制度的建設(shè)步伐，不斷促進(jìn)財(cái)政稅收管理體制的完善，使其在合理范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)，提高稅收征管的合理性，給予地方政府一定的財(cái)政支配權(quán)力。提升地方政府對(duì)財(cái)政資金的使用效率。其次，加強(qiáng)對(duì)地方政府各項(xiàng)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督和管理，防止地方政府出現(xiàn)嚴(yán)重的債務(wù)問題，保證地方政府財(cái)政資金的穩(wěn)定性。最后，要采取積極有效的措施處理地方政府的債務(wù)問題，完善其債務(wù)執(zhí)行及管理制度，激發(fā)地方政府的積極性，提升地方政府在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財(cái)政稅收改革過程中的作用。

五、總結(jié)

財(cái)政稅收體制作為我國(guó)各級(jí)政府部門財(cái)政來源的重要保障，其完善與否在很大程度上直接關(guān)系到我國(guó)政府行政職能的有效發(fā)揮以及各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。新時(shí)期不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革對(duì)政府部門、經(jīng)濟(jì)部門等都具有十分重要的意義，但是目前我國(guó)財(cái)政稅收體制在改革過程中還存在較大的問題，因此必須要從中央與地方關(guān)系、預(yù)算體制改革、支付體系、財(cái)政管理體制等方面著手，不斷促進(jìn)我國(guó)的財(cái)政稅收體制改革，以進(jìn)一步發(fā)揮我國(guó)財(cái)政稅收體系在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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[2]李曉巖.我國(guó)財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新探究[J].黑龍江科技信息，2014（14）

[3]朱艷紅.談財(cái)政稅收體制改革的理性思考[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（34）

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]endprint