王海性

（陜西建工安裝集團(tuán)有限公司，陜西 西安 710068）

企業(yè)要想在復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境中獲得生存和發(fā)展，就需要不斷地規(guī)范企業(yè)的管理工作，通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)控制度，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。國(guó)有企業(yè)實(shí)行內(nèi)控制度能夠提升企業(yè)的管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在市場(chǎng)變化中穩(wěn)定企業(yè)的地基。但在企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題，需要進(jìn)行不斷的深入研究，以加快國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施，更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，運(yùn)營(yíng)環(huán)境的不穩(wěn)定性使得部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)效率低下的問(wèn)題，甚至面臨著破產(chǎn)的威脅。企業(yè)出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因包括許多方面，其中最為重要的原因是大部分國(guó)有企業(yè)未完善和實(shí)施內(nèi)部控制制度，內(nèi)控管理力度不強(qiáng)。而內(nèi)控管理制度的建立是企業(yè)獲得生存和發(fā)展的重要保障，但就目前來(lái)看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)仍未建立一套系統(tǒng)的內(nèi)控管理體系，使得企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)報(bào)告虛假、虛增利潤(rùn)、會(huì)計(jì)造假等問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理難點(diǎn)

（一）內(nèi)控管理重視度不高

我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)的管理人員普遍存在重視經(jīng)營(yíng)、忽視管理的態(tài)度，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，缺乏充分的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，決策時(shí)僅憑借個(gè)人的感覺(jué)，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能很好地建立；一部分國(guó)有企業(yè)管理人員在內(nèi)部控制建立時(shí)，擔(dān)心內(nèi)部控制中的相關(guān)規(guī)定、政策等會(huì)制造不必要的內(nèi)部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，所以對(duì)內(nèi)部控制持有一個(gè)消極的態(tài)度，這種態(tài)度嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。

（二）內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

就目前來(lái)看，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制存在兩種不同的認(rèn)識(shí)：一種部分企業(yè)管理人員認(rèn)為現(xiàn)有傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方法已比較成熟，只需進(jìn)行規(guī)范化管理即可，不需要再對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新；另一種是雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性，但是在實(shí)際的改革中只注重強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革的重要性，卻忽視了跟進(jìn)和不斷強(qiáng)化控制方式的重要性，這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

（三）內(nèi)控制度缺乏

我國(guó)的內(nèi)部控制制度實(shí)行時(shí)間較短，雖然經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的不斷發(fā)展和完善后取得了一定的成效，但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠、認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范，或是建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒(méi)有進(jìn)行完善，一般重視對(duì)實(shí)體實(shí)物以及供產(chǎn)銷(xiāo)的控制，忽視了對(duì)操作者的控制以及經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的各種管理工作，使得企業(yè)資產(chǎn)不明確，沒(méi)有詳細(xì)的債權(quán)、債務(wù)統(tǒng)計(jì)，并且制定出的內(nèi)部控制相關(guān)制度沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，造成制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用[2]。

三、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)策

（一）提高內(nèi)控管理重視程度

在國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，管理人員應(yīng)不斷提高自身對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重視程度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并在實(shí)際的管理工作中不斷加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)員工的歸屬感，提高員工在實(shí)際工作中的工作熱情和責(zé)任意識(shí)，促使企業(yè)員工能夠自覺(jué)遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)管理人員在自身認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理重要性的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)與員工的交流、溝通，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，使企業(yè)在管理人員和員工的努力下能夠創(chuàng)造更多的財(cái)富，來(lái)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一般的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立并完善一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的建立，需要充分掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的建立和運(yùn)行情況，并在此基礎(chǔ)上組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核，結(jié)合考核的結(jié)果，不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不斷完善。再者，提高企業(yè)的抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高企業(yè)綜合抗風(fēng)險(xiǎn)能力，全面提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善內(nèi)控制度

要想制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度，首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行部門(mén)職務(wù)的劃分，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度，建立實(shí)物保護(hù)制度；其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序，制定詳細(xì)的工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并定期組織相關(guān)人員進(jìn)行考核，保證企業(yè)各部門(mén)以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的完成各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo)；再次是應(yīng)積極建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)責(zé)任制度，并以此來(lái)約束內(nèi)控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用電算化的手段進(jìn)行資金的核算、統(tǒng)計(jì)工作，并能在實(shí)際的工作過(guò)程中，按照相關(guān)制度要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性；最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。

（四）加大監(jiān)督審計(jì)力度，提高監(jiān)督實(shí)效

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要地位，并在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，將監(jiān)督工作從事后監(jiān)督推向事中和事前監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全過(guò)程的監(jiān)督工作，并將監(jiān)督的結(jié)果及時(shí)向企業(yè)管理層反映，協(xié)助企業(yè)管理層完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。再者，在實(shí)際的工作中，也可進(jìn)行外部監(jiān)督，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，以此來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立和實(shí)施，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)要想獲得更好的生存和發(fā)展，就需要從實(shí)際出發(fā)不斷建立和完善內(nèi)控制度，解決內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從制度和體制入手，促進(jìn)企業(yè)與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)，在實(shí)踐中不斷完善和探索內(nèi)控管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)控在國(guó)有企業(yè)中的積極作用，促使企業(yè)能夠獲得健康、穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

[1] 宋興國(guó).我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控難點(diǎn)原因及解決對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者.2013.09:161.

[2] 胡馮珠.關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2010.01:17-18.

[3] 張凌燕.基于內(nèi)控規(guī)范的國(guó)企內(nèi)控體系創(chuàng)新研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2012.30:52-53.