吳 萍

(中國石油江西銷售公司，江西 南昌 330096)

全面預(yù)算管理是一種企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理，它有助于企業(yè)規(guī)避管理漏洞，高效配置本單位資源，有效管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮資源的最大優(yōu)勢(shì)，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理的背景

全面預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平的重要手段，它具有指導(dǎo)性、全局性和戰(zhàn)略性，是衡量一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定工作目標(biāo)，就必須建立起與之相匹配的預(yù)算管理制度和預(yù)算體系?？v觀國內(nèi)外成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立和推行全面預(yù)算管理制度必不可少。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

一是有助于查找企業(yè)自身存在的問題。企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)全面的梳理和診斷，在具體實(shí)施過程中，通過預(yù)算的實(shí)施，及時(shí)發(fā)掘存在的問題和不足，有利于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。

二是有助于企業(yè)資源的最優(yōu)配置。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以全方位的調(diào)動(dòng)和充分利用現(xiàn)有資源，優(yōu)化公司資源流向，激發(fā)員工干事創(chuàng)業(yè)激情，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障。實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅在經(jīng)營過程中能管控風(fēng)險(xiǎn)，也能使企業(yè)決策更加科學(xué)化和合理化，是企業(yè)健康、快速和可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保障。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中，主要面臨以下五個(gè)方面主要問題，具體體現(xiàn)在“五化”上。

(一)缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，預(yù)算目標(biāo)短期化

一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理若沒有圍繞企業(yè)戰(zhàn)略制定，一定會(huì)是“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”的短視和短期行為，忽視企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，造成現(xiàn)有的預(yù)算管理制度與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的不協(xié)調(diào)?；谏鲜銮樾蔚念A(yù)算和管理，無助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)也達(dá)不到預(yù)算方案或制度制定初期的預(yù)期預(yù)算效果。由于企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營者的任期考核目標(biāo)長期不一致，不可避免地出現(xiàn)現(xiàn)任經(jīng)營者在任職期限內(nèi)突擊利潤現(xiàn)象，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

(二)管理理念認(rèn)識(shí)不夠到位，預(yù)算執(zhí)行形式化

受各種主客觀因素影響，部分企業(yè)的中層管理干部，特別是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)推行全面預(yù)算管理的重要性和必要性認(rèn)識(shí)還不夠到位，認(rèn)為預(yù)算就是對(duì)他們?cè)诮?jīng)營或管理過程中的控制和約束，個(gè)別企業(yè)的主營部門將預(yù)算管理置之腦外，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的工作范疇，存在不同程度的抵觸心理，造成了一定程度的負(fù)面影響和阻礙，最后造成了重預(yù)算而輕管理，使預(yù)算管理流于工作表面和形式。

(三)具體預(yù)算編制不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算內(nèi)容較為單一

部分企業(yè)在具體編制預(yù)算的過程中，由于財(cái)務(wù)部門缺乏必要的經(jīng)營部門業(yè)務(wù)知識(shí)，而主要業(yè)務(wù)部門又對(duì)預(yù)算編制的原則或方法掌握不到位，造成就預(yù)算而做預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌性和全局性。

(四)全面預(yù)算管理并不全面，銷售預(yù)算粗淺化

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營及管理中，大部分企業(yè)在編制預(yù)算過程中對(duì)企業(yè)利潤或費(fèi)用控制過度重視，忽視了對(duì)企業(yè)最根本和基礎(chǔ)的銷售方面的預(yù)算，造成全面預(yù)算不全面，預(yù)算可操作性不強(qiáng)，使企業(yè)資源得不到合理有效配置，使生產(chǎn)經(jīng)營遭受不必要的損失。

(五)預(yù)算執(zhí)行缺乏考核與激勵(lì)，預(yù)算執(zhí)行隨意化

預(yù)算考核不嚴(yán)、執(zhí)行不力, 預(yù)算并沒有成為實(shí)際運(yùn)作的最終考核標(biāo)準(zhǔn),造成預(yù)算約束性不強(qiáng),事前控制流于形式。由于預(yù)算在具體實(shí)施過程中，各個(gè)部門由于工作性質(zhì)和內(nèi)容的不一致，其所考慮的都是本部門自身利益得失，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，事前編制的預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行的結(jié)果存在不同程度的偏差，未能取得預(yù)算初定工作目標(biāo)。但在分析和考核過程中，由于職能職責(zé)不清，部門之間不能互相約束等因素，預(yù)算的預(yù)控和監(jiān)管作用嚴(yán)重缺失。

四、提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對(duì)策思考

要做好企業(yè)的經(jīng)營管理科工作，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，必須做好“五個(gè)注重”工作。

(一)注重企業(yè)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保思想認(rèn)識(shí)高度統(tǒng)一

全面預(yù)算管理是落實(shí)企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)和中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的有效手段，它的制定和推行具有全員、全面和全過程的特點(diǎn)，是國內(nèi)外現(xiàn)代化企業(yè)公認(rèn)的有效財(cái)務(wù)管理模式之一。在企業(yè)制定和推行全面預(yù)算的管理過程中，企業(yè)的主要負(fù)責(zé)和管理人，必須從思想上高度重視全面預(yù)算管理工作，將之視為企業(yè)發(fā)展的一種戰(zhàn)略。在行動(dòng)中，從方案的制定、預(yù)算的推行、存在問題的剖析和進(jìn)一步完善和提升都要調(diào)動(dòng)全體員工參與，自身帶頭學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，對(duì)相互推諉、不執(zhí)行和不推行全面預(yù)算管理的追究責(zé)任，為全面預(yù)算工作的推行提供強(qiáng)有力的輿論基礎(chǔ)和組織保障。

(二)注重部門聯(lián)合參與，確保全員參與全面推行

實(shí)施全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程的始終。從預(yù)算的編制的開始，就要?jiǎng)訂T每個(gè)部門和每個(gè)成員積極參與，將公司的主營業(yè)務(wù)的開展與預(yù)算編制緊密結(jié)合，做到全員和全過程管理參與，使預(yù)算工作得到大家的理解和支持，發(fā)揮預(yù)算在推動(dòng)公司主營業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的重大作用，使預(yù)算更具前瞻性和權(quán)威性。

(三)注重預(yù)算方法模式的選擇，確保銷售和預(yù)算有機(jī)結(jié)合

作為一個(gè)企業(yè)，其核心業(yè)務(wù)是銷售。因此，企業(yè)的預(yù)算必須緊緊圍繞銷售工作開展，做到兩者的有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)。要做好企業(yè)預(yù)算工作，特別是銷售預(yù)算工作，就必須至少做好三方面的工作：一是踏實(shí)做好預(yù)算前期基礎(chǔ)工作。要圍繞銷售目標(biāo)、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況開展摸排，做出一個(gè)貼近市場(chǎng)、公司實(shí)際、正向激勵(lì)和鼓舞信心的預(yù)算方案。二是選擇合理的編制方法和原則。能夠定量分析的，必須做到定量分析；不夠具體的，可以采取定性的分析方法；對(duì)實(shí)際工作有需求的，還必須做到定量分析與定性分析的結(jié)合。在充分征求大家意見和建議的基礎(chǔ)上，使銷售預(yù)測(cè)更加科學(xué)和有效。三是在預(yù)算方案編制過程中，必須做到因時(shí)制宜、因地制宜，積極靈活，確保既定預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)注重全面預(yù)算執(zhí)行，確保效益和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)全面預(yù)算制度的推行，就是圍繞公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一旦編制，具有指導(dǎo)性、權(quán)威性，無論個(gè)人還是企業(yè)負(fù)責(zé)人，都不可隨意調(diào)整。對(duì)于預(yù)算既定工作事項(xiàng)，原則上必須認(rèn)真執(zhí)行。對(duì)實(shí)際過程中存在偏差或確屬因不可抗力重大市場(chǎng)因素造成的，必須建立向企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行建議制度，堅(jiān)持預(yù)算管控原則，杜絕預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生?？傊獓?yán)把預(yù)算調(diào)整關(guān)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加。要建立健全監(jiān)管制度，嚴(yán)格界定預(yù)算的調(diào)整適用范圍、調(diào)整權(quán)限與流程。若企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變化，確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，須在詳細(xì)預(yù)測(cè)其影響和逐級(jí)審批匯報(bào)的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理最高機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

(五)注重考核和激勵(lì)，確保建立全面預(yù)算管理長效機(jī)制

要成功建立和推行企業(yè)全面預(yù)算管理制度，就必須要建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。要把推行全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要指標(biāo)納入企業(yè)的考核范疇。在歸口管理的基礎(chǔ)上，各個(gè)部門人員要做到職責(zé)清晰，要根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)和要求，定期進(jìn)行梳理和補(bǔ)充，進(jìn)一步探索企業(yè)全面預(yù)算管理的長效機(jī)制，為企業(yè)的健康、持續(xù)、快速、有效發(fā)展保駕護(hù)航。

[1]郭丹.關(guān)于加強(qiáng)石化企業(yè)全面預(yù)算管理的若干思考.財(cái)經(jīng)界.

[2]鄧年國，孟雙林.淺析全面預(yù)算管理.財(cái)經(jīng)論壇.