李夢(mèng)

生前經(jīng)歷了8年漫長爭(zhēng)產(chǎn)案的龔如心，依然立不好遺囑。坐擁830億港元財(cái)富的她，身后又因兩場(chǎng)遺產(chǎn)糾紛案不得安寧。對(duì)于富人，盡早規(guī)劃、專業(yè)全面的遺囑安排，有助于避免后人為爭(zhēng)產(chǎn)而傾軋。即使資財(cái)有限，也不要隨意使用網(wǎng)上下載的遺囑范本，由專業(yè)人士制作文意精準(zhǔn)的文件，可以把資產(chǎn)留給心目中的繼承人。中國2016年全面開征遺產(chǎn)稅的可能，使得遺囑的避稅安排也更加重要。

涉三場(chǎng)遺產(chǎn)糾紛，

龔如心生前身后不得安寧

2015年5月18日，華懋慈善基金爭(zhēng)當(dāng)龔如心830億港元遺產(chǎn)受益人的訴訟終于塵埃落定。此時(shí)，距離這一巨額財(cái)富的主人龔如心離世已經(jīng)長達(dá)8年之久。

龔如心，這個(gè)愛穿奇裝異服的女人，一生深受遺產(chǎn)爭(zhēng)訟的困擾（附圖）。

在她生前，為了繼承被宣告死亡的丈夫王德輝的遺產(chǎn)，自1997年起她和公公王廷歆多次對(duì)簿公堂，耗時(shí)8年歷經(jīng)兩次敗訴，終于在終審程序中勝訴，并得到近400億港元的遺產(chǎn)。這個(gè)世紀(jì)爭(zhēng)產(chǎn)案曾經(jīng)創(chuàng)下香港司法審判歷史上172天的最長審訊時(shí)間紀(jì)錄。

2007年4月3日龔如心病故。然她尸骨未寒，風(fēng)水師陳振聰于2007年4月18日聲稱擁有她簽名的遺囑，要將全部遺產(chǎn)遺贈(zèng)給他本人。這份遺囑與華懋慈善基金會(huì)持有的遺囑內(nèi)容迥異。這場(chǎng)爭(zhēng)產(chǎn)官司打了3年，結(jié)果庭審證實(shí)，陳振聰?shù)倪z囑系偽造，全部遺產(chǎn)撥歸華懋慈善基金會(huì)。陳振聰遺產(chǎn)未得，卻因偽造遺囑獲刑12年，鐐銬加身。

但遺產(chǎn)糾紛至此并未終結(jié)。2012年，香港律政司以遺產(chǎn)守護(hù)人身份訴至法院，要求法庭解釋遺囑，并確認(rèn)華懋慈善基金會(huì)到底是受托人還是受益人。又是3年，本以為穩(wěn)操勝券的華懋慈善基金會(huì)，最終被香港終審法院判為“基金受托人”。

這三個(gè)遺產(chǎn)訴訟都是曠日持久，耗財(cái)無數(shù)，其中龔如心與其公公爭(zhēng)產(chǎn)案的律師費(fèi)高達(dá)兩億港元。

遺囑兌現(xiàn)可能面對(duì)的四大困局

遺囑制度設(shè)立之初衷，本是為了使家族財(cái)富順利傳承，定紛止?fàn)?。然而，與龔如心相關(guān)的三個(gè)遺囑訴訟，卻拷問著遺囑制度能否保障家族財(cái)富的順利傳承。筆者認(rèn)為，其遺囑之所以面臨如此困局，有四大原因。

1.遺囑字跡真?zhèn)坞y辨。

在龔如心和其公公王廷歆之間的爭(zhēng)產(chǎn)訴訟中，案件爭(zhēng)議焦點(diǎn)就是遺囑的真?zhèn)巍?/p>

其公公王廷歆手持王德輝1968年所立遺囑，堅(jiān)持遺產(chǎn)應(yīng)由自己和龔如心二人平分。然龔如心卻持有1990年由其丈夫王德輝簽名且由管家謝炳炎見證的4頁牛油紙遺囑，該遺囑“one life one love”表明龔如心是一生至愛，其遺產(chǎn)全部歸其所有。

王廷歆認(rèn)為，兒子知道龔如心出軌，不會(huì)把全部財(cái)產(chǎn)留給她，堅(jiān)信龔如心所持遺囑系偽造。其聘請(qǐng)的具有30多年筆跡鑒定工作經(jīng)驗(yàn)的國際權(quán)威專家美國人雷斯涅維奇和加拿大華裔筆跡鑒定專家也鑒定，龔如心所持遺囑是臨摹的贗品。龔如心因此兩次敗訴。

2000年，龔如心輾轉(zhuǎn)邀請(qǐng)到了中國人民大學(xué)物證鑒定中心的徐立根赴港對(duì)遺囑進(jìn)行鑒定。最終，徐立根協(xié)同中國刑警學(xué)院教授賈玉文和中國公安部物證鑒定中心研究員詹楚材鑒定遺囑為真跡。該鑒定意見最終幸運(yùn)地被香港終審法院采納，龔如心因此如愿勝了訴訟得到遺產(chǎn)。

在陳振聰和華懋慈善基金之間的爭(zhēng)產(chǎn)案件中，爭(zhēng)議焦點(diǎn)除了陳振聰和龔如心的關(guān)系外，仍然是遺囑的真?zhèn)巍＿@個(gè)爭(zhēng)產(chǎn)案件歷時(shí)3年懸而未決，辯方將3份遺囑上提取的DNA樣本送交全球著名的英國Cellmark化驗(yàn)所檢驗(yàn)，結(jié)果遺囑被驗(yàn)證系偽造，陳振聰也因偽造遺囑獲刑12年。

除筆跡外，遺囑之所以常常真?zhèn)坞y辨，往往有多重原因。

遺囑鑒定技術(shù)上存在難度。遺囑鑒定不僅僅要鑒定字跡，記載遺囑之紙張、墨水、DNA樣本等都需要鑒定。這些要素可能因?yàn)闀r(shí)間、保管環(huán)境、偽造等因素而遭受物理損耗或者損壞，以致從技術(shù)上難以精準(zhǔn)地辨其真假、新舊。例如，在龔如心和其公公王廷歆的爭(zhēng)產(chǎn)案中，筆跡鑒定專家需要借助顯微鏡、放大鏡花費(fèi)好幾天時(shí)間才能鑒別筆跡真?zhèn)?，而遺囑所用墨水的時(shí)間從技術(shù)層面上講，很難精準(zhǔn)到具體的年份。

提供鑒定參照物有困難。要想鑒定遺囑上筆跡、DNA樣本以及墨水、紙張等之真?zhèn)危仨氂辛⑦z囑人生前的相關(guān)樣本為參照。問題在于發(fā)生遺囑糾紛之時(shí)，立遺囑人已經(jīng)死亡，往往難以找到足夠數(shù)量的參照物，或者雖然可參照存在，但已被遺產(chǎn)利害關(guān)系人銷毀、藏匿而不可得。

遺囑鑒定耗財(cái)耗時(shí)。這三個(gè)爭(zhēng)產(chǎn)訴訟耗時(shí)都在3年之上，花費(fèi)的律師費(fèi)更是高達(dá)億元。如此高額時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本即使富貴之流也不堪重負(fù)，更何況普通百姓？眾所周知，梅艷芳的媽媽覃美金昔日錦衣玉食，如今卻因?yàn)闋?zhēng)產(chǎn)訴訟淪落街頭。

2.遺囑所表達(dá)的文意模糊，難以厘清。

依據(jù)民法意思自治之精神，一份臨終遺囑之所以具有法律拘束力，引起遺產(chǎn)權(quán)屬之變動(dòng)，是因?yàn)檫z囑首先體現(xiàn)了立遺囑人的真實(shí)意思。然而，在立遺囑人已經(jīng)亡故的情況下，其主觀真實(shí)意圖往往無法考證。依據(jù)遺囑所記載的文意來作判定，必然受法律文化、遺囑執(zhí)行人、文字表述等因素之影響，與立遺囑人之主觀真實(shí)意愿有差異的情況在所難免，遺囑文意模糊無法實(shí)現(xiàn)立遺囑人遺愿的情形由此而生。

在香港律政司和華懋慈善基金會(huì)的遺產(chǎn)爭(zhēng)訟中，龔如心死后將其830億港元資產(chǎn)“全部撥歸”給華懋慈善基金（在大陸法系下，這屬于遺贈(zèng)），但華懋慈善基金會(huì)到底是遺產(chǎn)的受托人還是受益人，是案件的爭(zhēng)議焦點(diǎn)。香港高等法院及上訴庭早前先后裁定華懋慈善基金只是遺產(chǎn)“信托人”并非“受益人”。華懋慈善基金不服判決上訴至終院，香港終院最終駁回其上訴，裁定其只是遺產(chǎn)“信托人”。

事實(shí)上，龔如心之遺囑中“我所有財(cái)產(chǎn)于我離世之后全部撥歸華懋慈善基金有限公司”的表述，確實(shí)容易引起不同理解。華懋慈善基金認(rèn)為“撥歸”即為“屬于”和“轉(zhuǎn)移所有權(quán)”，等同于基金是該遺產(chǎn)的受益人；但是香港律政司則認(rèn)為，龔如心的遺囑包含了設(shè)立信托而由華懋慈善基金進(jìn)行管理之意，而華懋慈善基金自視為受益人，違背了龔如心的真實(shí)意愿。

本案的法律審判結(jié)果已經(jīng)明了，探究“全部撥歸”的真實(shí)內(nèi)涵已經(jīng)意義不大，畢竟龔如心離世已經(jīng)8年，其內(nèi)心真實(shí)意愿無從考證。但是，遺囑是立遺囑人臨終前作出的關(guān)于如何處置其財(cái)產(chǎn)的遺愿，其重要性不言而喻，研究下為何如此重要的文件會(huì)出現(xiàn)語意模糊之情形，是比較有趣的事情。

筆者認(rèn)為其原因有二。一是漢語的特征容易導(dǎo)致遺囑語意模糊不清。漢語之美在于言簡(jiǎn)意賅，精簡(jiǎn)的漢語可以表意明確，但是很難精確，因此容易導(dǎo)致語意模糊不清。

二是立遺囑是有技術(shù)難度的法律行為。法律有其專屬的語言，未經(jīng)專門訓(xùn)練的普通人難以厘清相近的用語在法律上的差異，而正是這細(xì)微的差異導(dǎo)致了遺囑在法律效果上的迥異。由此，“撥歸”的訟爭(zhēng)給我們上了一課：立遺囑一定要措辭精準(zhǔn)，語意明確。

3.遺囑實(shí)現(xiàn)過程中，易引起家庭紛爭(zhēng)和隱私泄露。

在龔如心和王廷歆的爭(zhēng)產(chǎn)糾紛中，龔如心系王德輝之妻，而王廷歆則是王德輝之父。王德輝本想一紙遺囑令其遺產(chǎn)歸其至愛，同時(shí)又令其父老有所養(yǎng)，然其生死未卜，其妻與其父已經(jīng)對(duì)簿公堂、相互攻擊，這真是令生者哀、令死者痛的人間慘象。

在陳振聰和華懋慈善基金之間的遺產(chǎn)爭(zhēng)訟中，陳振聰為了攫取龔如心近千億的遺產(chǎn)，寡廉鮮恥，法庭上當(dāng)眾展示“比親嘴還親”的視頻錄像，龔如心若地下有知，顏面何存？

遺囑之所以容易導(dǎo)致親人反目、情人背離，人之情誼與尊嚴(yán)慘遭踐踏，仔細(xì)追究，有如下原因。

首先，遺囑是死后發(fā)生法律效力之法律行為?；谶z囑的這種法律特征，遺產(chǎn)歸屬在遺產(chǎn)繼承實(shí)現(xiàn)之前并未真正確定。每個(gè)和立遺囑人有血緣或者婚姻關(guān)系之利害關(guān)系人，都會(huì)期盼分得遺產(chǎn)，當(dāng)他們的期盼落空或者部分落空，必然怨念橫生，同室操戈，或藏匿遺產(chǎn)，或篡改遺囑，或?qū)Σ竟茫姞?zhēng)不止，令親人情誼蕩然無存。

其次，遺囑不具有私密性和定制性。遺產(chǎn)涉及被繼承人的全部資產(chǎn)，包括但不限于動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、公司股權(quán)、債券等，而對(duì)于資產(chǎn)龐大的個(gè)人或者家族來說，個(gè)人資產(chǎn)往往與公司股權(quán)混同在一起；而在大陸法系下，立遺囑人又需要在法定繼承人的范圍內(nèi)選定繼承人來繼承其遺產(chǎn)。如此，繼承人在實(shí)現(xiàn)遺產(chǎn)繼承的過程中，必然要將遺囑公之于眾，這樣一來，遺產(chǎn)獲得者及其份額也無從保密。遺囑這種不具有私密性及定制性的特征，必然導(dǎo)致紛爭(zhēng)不止。具有血脈或者婚姻聯(lián)系的繼承人、受益人之間的遺產(chǎn)爭(zhēng)訟，是對(duì)家庭倫理和情感的無情踐踏和蹂躪。

4.遺囑還會(huì)面臨遺產(chǎn)稅的高額稅負(fù)。

雖然目前中國內(nèi)地還未開征遺產(chǎn)稅，但是鑒于境外遺產(chǎn)稅已經(jīng)開征多年的事實(shí)，可以斷定，內(nèi)地開征遺產(chǎn)稅只是時(shí)間問題。有可靠消息稱，中國2016年將全面開征遺產(chǎn)稅，屆時(shí)通過遺囑處分遺產(chǎn)必然面臨高額稅負(fù)。

“平安紙”如何保平安？

中國人很忌諱談?wù)撍劳?，聰明的香港人因此稱遺囑為“平安紙”?？扇绻鹊脚R終才想起那么個(gè)平安紙，其實(shí)很難平安，大多數(shù)這樣的富人都得躺在地下看子孫為了遺產(chǎn)各種傾軋和爭(zhēng)斗。所以，立遺囑也需講究策略。

盡早進(jìn)行家族財(cái)富規(guī)劃。聰明人都是在財(cái)富變成遺產(chǎn)之前就開始規(guī)劃，在這方面，香港首富李嘉誠就是值得學(xué)習(xí)的榜樣。

李嘉誠在2012年就選定李澤鉅為其家族事業(yè)接班人，由其管理和記黃埔、長江實(shí)業(yè)及超過35%赫斯基能源權(quán)益股份，同時(shí)聲明將投入數(shù)倍于李澤楷資產(chǎn)的現(xiàn)金，資助李澤楷創(chuàng)業(yè)。

筆者認(rèn)為，李嘉誠的智慧不僅在于有生之年已經(jīng)完成分家析產(chǎn)，避免了家族爭(zhēng)產(chǎn)和家族財(cái)富縮水，更重要的是，他承認(rèn)家族成員的差異，并據(jù)此進(jìn)行資產(chǎn)分割，而不像其他華人創(chuàng)富一代那樣，總是期望家族成員擰成一股繩，從而保證家族事業(yè)的長盛不衰。當(dāng)然，李澤鉅和李澤楷事業(yè)領(lǐng)域迥異、無利益沖突，也便于李嘉誠提前對(duì)家族財(cái)富作出規(guī)劃。

筆者和美國沃頓商學(xué)院的Raffi教授目前正在處理的一個(gè)案例，卻是個(gè)反面教材。這個(gè)資產(chǎn)逾幾百億的國內(nèi)家族，第一代已經(jīng)過世，第二代80多歲，第三代也屆花甲之年。這個(gè)家族中，第三代核心家族成員委托我們對(duì)其家族財(cái)富進(jìn)行規(guī)劃，并協(xié)助建立家族理事會(huì)。

坦白地說，這個(gè)工作異常辛苦，因?yàn)槠浼易宄蓡T及其資產(chǎn)分散在不同國家或地區(qū)；長居國外的第三代及第四代家族成員躺在海灘上或者游艇上曬著日光浴，根本不關(guān)心其家族需要確立共同的信仰和行為準(zhǔn)則，更不明白長輩為何要花費(fèi)巨資建立家族治理機(jī)構(gòu)。一句話，應(yīng)對(duì)遺囑之困局，家族財(cái)富規(guī)劃得趁早。

遺囑要與信托、基金、保險(xiǎn)等其他財(cái)富規(guī)劃工具相結(jié)合。遺囑是有缺陷的，其他的家族財(cái)富規(guī)劃方式比如信托、基金等也不完美，可是綜合運(yùn)用這些財(cái)富傳承工具，卻有令人驚喜的效果。

例如，家族信托具有獨(dú)立性、私密性和定制性，用于設(shè)立信托的資產(chǎn)與家族成員的資產(chǎn)、家族企業(yè)的資產(chǎn)相分離，從而可以節(jié)稅避稅、避免追債；其私密性意味著不需要對(duì)外公布受益人及受益人份額，定制性則意味著委托人可以不受繼承法關(guān)于繼承人范圍的限制，你可以把資產(chǎn)留給你喜歡的一條小狗；而復(fù)雜的離岸信托架構(gòu)又可以很好地幫助家族實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，所以是很好的財(cái)富傳承、家族企業(yè)治理的工具。

就龔如心對(duì)其遺產(chǎn)的處分來說，如果其生前已經(jīng)設(shè)立慈善信托基金，并明確管理人和受益人，則發(fā)生在香港律政司和華懋慈善基金之間的爭(zhēng)產(chǎn)訴訟可以避免。此外需要注意到，保險(xiǎn)和基金也是值得考慮的財(cái)富傳承工具。

立遺囑需要專業(yè)人士。如果你想通過立遺囑的形式實(shí)現(xiàn)財(cái)富的傳承與家庭的和諧幸福，則最好尋求專業(yè)人士的幫助，那種從網(wǎng)上可以下載的遺囑范本，不但幫不到你，反而會(huì)誤導(dǎo)你。因?yàn)閺?fù)雜的遺囑需要從商業(yè)管理、稅務(wù)、法律等層面來統(tǒng)籌安排，具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士比如稅務(wù)師、律師實(shí)在不可或缺。

即使你資產(chǎn)有限，只需要簡(jiǎn)單的遺囑，也最好給自己找個(gè)律師，律師可以幫助制作文意精準(zhǔn)的文件，確保把資產(chǎn)留給你想要其繼承的人。

梅艷芳生前在專業(yè)人士的幫助下精心訂立遺囑，以確保其母晚年幸福生活，卻不曾料想，其母通過無盡的爭(zhēng)產(chǎn)訴訟淪落街頭。人心之貪婪難以預(yù)估，世事無常更超出預(yù)料，沒有專業(yè)人士的幫助，誰知道你最寵愛的、繼承你大量遺產(chǎn)的小兒子，會(huì)否因?yàn)檫z產(chǎn)爭(zhēng)訟而敗家？或者陪伴你一生的愛侶，會(huì)否因?yàn)槟愕氖韬龊妥优臒o情而老無所依？

最后，考慮到漢語精簡(jiǎn)的特質(zhì)，應(yīng)盡量采用表意精準(zhǔn)的英語或者中英雙語撰寫遺囑文件。

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