（廣州工商學(xué)院廣東廣州510850）

教育部等六部門制定的 《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)規(guī)劃（2014—2020年）》提出：“探索引校進(jìn)廠、引廠進(jìn)校、前店后校等校企一體化的合作形式?！痹诿褶k應(yīng)用型本科院校，我們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)校內(nèi)生產(chǎn)性實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)過(guò)程中，以會(huì)計(jì)專業(yè)為依托，創(chuàng)立了校企合作的財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司，由于公司正處于起步階段，為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理工作流程，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，推進(jìn)公司穩(wěn)步發(fā)展，根據(jù)《高等教育法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定公司財(cái)務(wù)管理制度顯得非常必要。以下就我院財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司財(cái)務(wù)管理制度的原則、要求及主要內(nèi)容進(jìn)行一些基本的思考。

一、公司財(cái)務(wù)管理制度總則

公司財(cái)務(wù)管理制度總則包括：（1）為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《高等教育法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)法》 等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。（2）公司財(cái)務(wù)管理工作必須以校企合作、工學(xué)結(jié)合、提高教學(xué)效益和經(jīng)濟(jì)效益、壯大教學(xué)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。（3）公司財(cái)務(wù)管理工作要勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在經(jīng)營(yíng)中制止一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，增加積累。（4）公司的財(cái)務(wù)管理工作，必須執(zhí)行本制度。

二、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員

（一）公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)科

財(cái)務(wù)科的職責(zé)范圍包括：（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。（2）建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。（3）采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。（4）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，確保資金正常周轉(zhuǎn)。（5）進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（6）建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。（7）負(fù)責(zé)公司辦公用品庫(kù)的管理。（8）及時(shí)核算和上繳各種稅金。（9）參與公司項(xiàng)目合同的評(píng)審工作。（10）參與項(xiàng)目結(jié)算；會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理、歸檔，確保檔案資料的完整、安全；加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)部門員工素質(zhì)；完成公司布置的其他工作。

（二）財(cái)務(wù)人員的職責(zé)

財(cái)務(wù)科設(shè)科長(zhǎng)，根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要設(shè)副科長(zhǎng)或配備必要的財(cái)務(wù)人員（會(huì)計(jì)員、出納員等）。

1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)主要職責(zé)如下：（1）執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)（董事會(huì)）的決議，主持編制公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（2）主持財(cái)務(wù)科的工作，制定財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。（3）控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的使用，按月、季、年度向總經(jīng)理提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（4）負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批。（5）定期或不定期地組織財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度。（6）主持會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算經(jīng)營(yíng)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（7）參與重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。（8）嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)。（9）負(fù)責(zé)搞好公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和水平；負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。（10）負(fù)責(zé)完成總經(jīng)理交辦的其他工作。

2.財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)協(xié)助科長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

3.財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)員主要職責(zé)如下：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)置總賬和明細(xì)賬。各類賬戶應(yīng)按科目分別設(shè)置，做到齊全、明晰。（2）登記總賬和明細(xì)賬。（3）編制總賬科目余額表，并與有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符；會(huì)同其他部門定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)下發(fā)財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表，對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品、庫(kù)存物資、應(yīng)收賬款、銀行存款和現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清查。對(duì)盤盈和盤虧的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，專項(xiàng)報(bào)告，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（4）負(fù)責(zé)編制公司的記賬憑證并分月編號(hào)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，及時(shí)報(bào)送有關(guān)部門。每月終了,要整理當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表等資料,集中保管。年終辦完財(cái)務(wù)決算后,應(yīng)將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全，整理清楚，分類排列，及時(shí)歸檔，以便查閱。（5）負(fù)責(zé)控制財(cái)務(wù)收支不突破資金計(jì)劃，費(fèi)用支出不突破規(guī)定的范圍。（6）會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理、物資管理、資金管理與核算具體實(shí)施辦法。（7）參與擬定本公司成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，核算成本和費(fèi)用，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；參與編制利潤(rùn)計(jì)劃，負(fù)責(zé)利潤(rùn)的核算。（8）完成財(cái)務(wù)科長(zhǎng)交辦的其他工作。

4.財(cái)務(wù)科出納員主要職責(zé)如下：（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)有關(guān)人員審核簽章的收、付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付；對(duì)于重要的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、公司總經(jīng)理審核簽章，方可辦理；收付款后要在收付款憑證上簽章。（2）庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行；不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。（3）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)；對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。（4）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證，逐筆按順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)；月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)查詢，隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。（5）保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺，保險(xiǎn)箱密碼要保密，保管好鑰匙，不得轉(zhuǎn)交他人。（6）出納員保管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。（7）出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記以及稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。（8）完成財(cái)務(wù)科長(zhǎng)交辦的其他工作。

三、公司會(huì)計(jì)核算

公司的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)堅(jiān)持以下原則：（1）公司執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)中關(guān)于會(huì)計(jì)核算的原則。（2）公司采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）記賬方法采用借貸記賬法。記賬基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬本位幣。（4）一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國(guó)文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆。（5）公司收益與費(fèi)用的計(jì)算，實(shí)行統(tǒng)一核算的原則。對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行計(jì)提，不應(yīng)提前或延后。（6）公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致。（7）公司對(duì)資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。（8）凡與公司合作經(jīng)營(yíng)的投資方，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：①以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開(kāi)戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；②以房屋、設(shè)備等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)。（9）借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定計(jì)算利息。（10）公司以單價(jià)2 000元以上、使用年限1年以上的實(shí)物資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為4大類：房屋及其他建筑物；電子設(shè)備（如電腦、復(fù)印機(jī)等）；運(yùn)輸工具；其他設(shè)備。（11）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。（12）各類固定資產(chǎn)折舊年限為：①房屋及建筑物20年；②電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年；③其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)以計(jì)留10%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。（13）固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。①盤盈的固定資產(chǎn)，以重置成本作為入賬價(jià)值，記入“以前年度損益調(diào)整”；②盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，差額作營(yíng)業(yè)外支出處理；③報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，其損失作營(yíng)業(yè)外支出。（14）凡單項(xiàng)債權(quán)賬齡超過(guò)1年仍未回收時(shí)，應(yīng)按年度提取10%的壞賬準(zhǔn)備金。（15）公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：①資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；②利潤(rùn)表（年、季、月）；③現(xiàn)金流量表（年）；④所有者權(quán)益變動(dòng)表（年）。

四、公司資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理

公司資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理，應(yīng)結(jié)合單位財(cái)務(wù)工作實(shí)際，做到合規(guī)、合理、安全。

財(cái)務(wù)科要加強(qiáng)對(duì)資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，提高效益。

銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄；銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行3章分管制。即：財(cái)務(wù)章由出納保管，總經(jīng)理私章和會(huì)計(jì)私章由本人各自保管，不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管；銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支記賬；銀行存款應(yīng)按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

財(cái)務(wù)人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)賬支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理填制報(bào)批。付款審批權(quán)限如下：1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）由公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批；1萬(wàn)元以上至10萬(wàn)元的（含10萬(wàn)元）由公司總經(jīng)理審批；10萬(wàn)元以上的由董事長(zhǎng)審批。同一項(xiàng)目（含同一筆交易）應(yīng)按合計(jì)總額報(bào)批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報(bào)批、支付。對(duì)違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付，并及時(shí)向上級(jí)請(qǐng)求處理。

建立資金回籠情況的跟蹤制度。對(duì)到期的應(yīng)收資金，應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時(shí)催收；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理。

庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)3 000元，超過(guò)部分當(dāng)天下午存入銀行，禁止坐支現(xiàn)金；一切現(xiàn)金往來(lái)，必須收付有合法有效憑據(jù)，手續(xù)完整齊備，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑；嚴(yán)禁各部門私設(shè)小錢柜；嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處；現(xiàn)金日記賬必須用固定格式的合訂式一本賬，嚴(yán)禁使用兩本賬或賬外有賬；會(huì)計(jì)科長(zhǎng)每月至少要會(huì)同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存一次，保證賬實(shí)相符，盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一起上報(bào)。

領(lǐng)用空白支票，必須在支票簽領(lǐng)簿上注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按上述第3點(diǎn)審批規(guī)定報(bào)批，同時(shí)領(lǐng)用人簽字證實(shí)；所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)；嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，除經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字外，經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方能報(bào)銷付款。1 000元以下的由公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，1 000元以上的由總經(jīng)理審批；業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制，按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的比例提取，提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)?？顚Ｓ?，不得私分、貪污。公司員工的差旅費(fèi)，由各科長(zhǎng)審核，由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷；探親旅費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等按國(guó)家的規(guī)定報(bào)銷；非經(jīng)營(yíng)性的特殊開(kāi)支，如贊助金等由總經(jīng)理（董事長(zhǎng)）審批。

購(gòu)置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須先立項(xiàng)，作出預(yù)算，并按上述第3點(diǎn)審批權(quán)限進(jìn)行審批。

公司經(jīng)營(yíng)所需資金原則上自籌解決。如須貸款，由財(cái)務(wù)科提前做出書面計(jì)劃，由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批；嚴(yán)禁未經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，公司為外單位或個(gè)人擔(dān)保貸款；嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

五、公司工資及獎(jiǎng)金

公司實(shí)行“按勞取酬、多勞多得”的分配制度。公司員工實(shí)行年度工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資制度。公司員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)方法，由財(cái)務(wù)科匯同各部門擬訂，報(bào)總經(jīng)理審定，董事會(huì)批準(zhǔn)，以起到鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。

六、公司稅收及利潤(rùn)分配

公司的稅收及利潤(rùn)分配，要合法、合規(guī)。公司應(yīng)依法向國(guó)家繳納稅金，不準(zhǔn)偷稅漏稅。稅后利潤(rùn)的分配按公司章程的規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)付股東的利潤(rùn)，必須在次年6月底前支付70%，余下30%在次年9月底前交清。具體支付比例由財(cái)務(wù)科擬訂，報(bào)總經(jīng)理審定，董事會(huì)批準(zhǔn)。

七、公司會(huì)計(jì)憑證和檔案保管

公司會(huì)計(jì)憑證和檔案保管，要照章辦事，保障安全。（1）公司必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對(duì)工作。嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代開(kāi)發(fā)票；會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行更正。（2）會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè)，妥善按制度期限保管，不得丟失；會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，有關(guān)責(zé)任人簽字后，報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)、主管部門同意后，才能銷毀，銷毀清單作會(huì)計(jì)檔案永久保存。