葛麗娜

摘 要：固定資產(chǎn)的投資也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，要想使得這種風(fēng)險(xiǎn)性可以最大限度的降低，就需要合理的運(yùn)用內(nèi)部控制，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)保障企業(yè)的內(nèi)部管理，使得固定資產(chǎn)投資的安全性得以提升。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的應(yīng)用進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，僅供同行參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資；內(nèi)部控制；項(xiàng)目；采購(gòu)

在企業(yè)的資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)是其中的一個(gè)重要的構(gòu)成部分，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，固定資產(chǎn)有著一定的影響作用，針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資的過(guò)程中，也會(huì)與其他的投資項(xiàng)目一樣，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，要想使得這種風(fēng)險(xiǎn)可以降到最低，就需要合理的將內(nèi)部控制運(yùn)用到固定資產(chǎn)投資中，隨著內(nèi)部控制的運(yùn)用，可以使得企業(yè)能夠有效的進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，同時(shí)也可以使得企業(yè)的內(nèi)部管理更加的完善，這對(duì)于保障固定資產(chǎn)投資的安全具有一定的幫助意義。下面本文就針對(duì)內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的運(yùn)用展開探究。

一、固定資產(chǎn)投資的基本業(yè)務(wù)構(gòu)成

固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)的一類，其主要的特點(diǎn)就是應(yīng)用的壽命較長(zhǎng)，一般都超過(guò)了一個(gè)會(huì)計(jì)年度，同時(shí)其單位價(jià)格均超過(guò)2000元。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)進(jìn)行區(qū)分，可以將固定資產(chǎn)劃分為房屋構(gòu)筑物以及相關(guān)的儀器、設(shè)備等多種類別。固定資產(chǎn)貫穿企業(yè)開業(yè)之初到進(jìn)行清算的整個(gè)過(guò)程，這一過(guò)程是一個(gè)存續(xù)的過(guò)程，在這一過(guò)程中，固定資產(chǎn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)有著重要的影響作用。在獲取固定資產(chǎn)的過(guò)程中，可以采用的方式包括外購(gòu)、自建以及多種其他的方式。而本文主要是針對(duì)外購(gòu)這一獲取固定資產(chǎn)的方式來(lái)進(jìn)行詳盡的探究，由于篇幅有限，所有不針對(duì)其他的獲取方式進(jìn)行探究。在外購(gòu)固定資產(chǎn)這一獲取方式中，所涉及到的崗位較多，在這眾多的崗位中，其中包括多個(gè)不能夠進(jìn)行融合的崗位，而這些崗位主要就是固定資產(chǎn)的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、采購(gòu)、驗(yàn)收、款項(xiàng)支付等。

二、內(nèi)部控制要點(diǎn)分析

在固定資產(chǎn)投資中，應(yīng)用內(nèi)部控制的時(shí)候，需要先依據(jù)公司的發(fā)展具體情況，構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，并依據(jù)該制度來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化操作，并熟悉了解內(nèi)部控制要點(diǎn)，在獲取固定資產(chǎn)的時(shí)候，要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，而在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中，也要依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行立項(xiàng)操作，企業(yè)也要針對(duì)固定資產(chǎn)投資制定相應(yīng)的投資機(jī)制，同時(shí)，企業(yè)要選擇適宜的經(jīng)銷商，選取合適的采購(gòu)方式，合理的估算采購(gòu)的價(jià)格，依據(jù)這些內(nèi)容來(lái)制定出相應(yīng)的采購(gòu)合同。在采購(gòu)合同簽訂完成后，就要切實(shí)的按照合同中的規(guī)定來(lái)履行義務(wù)和獲取權(quán)力，一般來(lái)說(shuō)，針對(duì)具有法律效力的采購(gòu)合同，要制定一項(xiàng)較為有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督采購(gòu)合同的執(zhí)行情況，保障企業(yè)能夠合理的進(jìn)行采購(gòu)，在固定資產(chǎn)投資中應(yīng)用內(nèi)部控制的時(shí)候，要注意對(duì)采購(gòu)的成本進(jìn)行全面的界定，并將采購(gòu)的過(guò)程進(jìn)行完整的記錄和保存。

三、內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的具體應(yīng)用方式

1.建立固定資產(chǎn)投資管理制度

公司要想使得其固定資產(chǎn)投資的安全性可以得到提升，就要建立健全的固定資產(chǎn)投資管理制度，在該制度中修訂完善的條例，針對(duì)立項(xiàng)、采購(gòu)以及交付進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，在固定資產(chǎn)投資上，要能夠依據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行，固定資產(chǎn)投資所涉及的內(nèi)容較多，針對(duì)兩個(gè)完全不同的崗位要進(jìn)行合理的安排，明確劃分責(zé)任和職能，做到分工清楚，并安排專門的人員進(jìn)行管理，一個(gè)崗位要安排一個(gè)負(fù)責(zé)人，盡可能的避免出現(xiàn)兼任的情況，各個(gè)部門之間相互牽制，能夠有效的固定資產(chǎn)投資中偏差問(wèn)題的出現(xiàn)，從而使得固定資產(chǎn)投資能夠得到安全保障。

2.固定資產(chǎn)需求的提出及審批

一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)的需求都是經(jīng)由固定資產(chǎn)需求部門來(lái)進(jìn)行上報(bào)和處理的，然后再有專門的部門來(lái)對(duì)上報(bào)的需求材料進(jìn)行審核，在審核通過(guò)后，依據(jù)上報(bào)報(bào)告中的工藝技術(shù)要求以及的投資方案等來(lái)進(jìn)行綜合的評(píng)估，并通過(guò)上報(bào)單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字后，才能夠要求經(jīng)歷辦公室進(jìn)行審議，在審議結(jié)束后就可以依據(jù)需求來(lái)進(jìn)行相關(guān)資源的提供。而在固定資產(chǎn)需求和審批的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門主要起到的作用就是針對(duì)固定資產(chǎn)的投資金額進(jìn)行預(yù)估，并制定出相應(yīng)的計(jì)劃方案，在權(quán)限的影響下，需要逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)處理。

3.申報(bào)立項(xiàng)

在立項(xiàng)申報(bào)的時(shí)候，要嚴(yán)格的根據(jù)公司的具體發(fā)展情況以及生產(chǎn)的具體形式來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目方案的制定，并將項(xiàng)目方案上報(bào)給相關(guān)的主管部門，在主管部門的領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)該項(xiàng)目方案進(jìn)行審批后，該項(xiàng)目才能夠真正的成立。立項(xiàng)申報(bào)完成后，還需要將項(xiàng)目方案交由專門的部門來(lái)進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目材料的收集和完善，依據(jù)所收集的材料制定出相應(yīng)的建議書以及各種設(shè)計(jì)報(bào)告等，然后再針對(duì)該項(xiàng)目方案進(jìn)行復(fù)查。

4.項(xiàng)目實(shí)施

在設(shè)施項(xiàng)目的過(guò)程中，企業(yè)要在采購(gòu)合同規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)行多種方式的采購(gòu)，制定出合理的采購(gòu)價(jià)格，然后選定廠商，從而進(jìn)貨。盡可能的保障企業(yè)采購(gòu)價(jià)格的合理性，將市場(chǎng)變化對(duì)采購(gòu)價(jià)格的影響降到最低的限度。

5.采購(gòu)合同簽訂

采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)審批的中標(biāo)通知書或依據(jù)比價(jià)采購(gòu)紀(jì)要進(jìn)行采購(gòu)，由采購(gòu)員按照規(guī)定權(quán)限與供貨廠商草擬采購(gòu)合同，采購(gòu)合同中應(yīng)準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，供方簽字蓋章。采購(gòu)合同均需填寫審核意見(jiàn)表，經(jīng)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批。所有計(jì)劃外項(xiàng)目合同簽訂均應(yīng)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)按權(quán)限審批。采購(gòu)合同經(jīng)審核后加蓋公司合同專用章，并留檔監(jiān)督管理。

6.合同授權(quán)委托機(jī)制的建立

企業(yè)應(yīng)明確簽署采購(gòu)合同的職責(zé)和權(quán)限，建立和完善授權(quán)委托制度，規(guī)范授權(quán)流程，只有當(dāng)采購(gòu)員獲得相應(yīng)合同簽署的授權(quán)委托書后，才能有權(quán)限進(jìn)行合同的訂立。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了保障固定資產(chǎn)投資的安全性，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資的過(guò)程中，合理的應(yīng)用內(nèi)部控制，針對(duì)內(nèi)部控制的要點(diǎn)進(jìn)行全面的分析，在此基礎(chǔ)上，得出內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的具體應(yīng)用方式，文中主要從多個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用方式進(jìn)行了探究，隨著內(nèi)部控制的應(yīng)用，不僅使得企業(yè)內(nèi)部的資源配置更加的合理，而且也使得企業(yè)的內(nèi)部管理越來(lái)越完善，這對(duì)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展具有積極的影響意義。

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