謝國強

摘 要：內(nèi)部審計是國家審計的重要和有效補充，是加強內(nèi)部控制、完善內(nèi)部監(jiān)督和制約的重要手段及措施。本文所說基層單位指的是縣、鄉(xiāng)一級的行政、事業(yè)及企業(yè)等基層部門和單位，其依法設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，主要是對本單位、部門或行業(yè)內(nèi)部的財政財務(wù)收支及重大經(jīng)濟(jì)決策的真實、合法、效益性進(jìn)行合理有效的內(nèi)部監(jiān)督、管理和制約，以達(dá)到控制內(nèi)部風(fēng)險和提高內(nèi)部管理效率的

目的。

關(guān)鍵詞：基層單位；內(nèi)部審計

從目前情況看，多數(shù)單位對內(nèi)部審計工作的重要性和必要性認(rèn)識和理解不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是根據(jù)工作需要多設(shè)了一個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其本身發(fā)揮不了多大作用，有的內(nèi)部審計工作顯得滯后，有的流于形式，使本來就得到不到重視的工作，開展起來更是舉步維艱。下面，筆者從實踐的角度，談?wù)劵鶎觾?nèi)部審計工作的作用、存在的主要問題及加強基層內(nèi)部審計工作的建議。

一、內(nèi)部審計工作在基層單位中的作用

通過開展內(nèi)部審計工作，使一些具有傾向性和針對性的問題得到及時的糾正和整改，極大提高內(nèi)部管理工作效率。其在基層單位中的作用主要表現(xiàn)在：一是完善和促進(jìn)作用。通過對基層單位的財務(wù)會計制度執(zhí)行情況的檢查核查，可進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)會計制度執(zhí)行及制度本身存在漏洞和不足，可促進(jìn)基層單位及時完善和修訂相關(guān)內(nèi)部管理制度。二是監(jiān)督和評價作用。通過內(nèi)部審計，可對當(dāng)前正在開展的經(jīng)濟(jì)管理活動、重大決策事項的合法、有效、效益和可行性作出合理評估和判斷，為決策層和管理者提供科學(xué)參考分析依據(jù)，為下一步工作做好充分準(zhǔn)備。三是制約和防護(hù)作用。內(nèi)部審計通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)，揭示單位內(nèi)部管理不規(guī)范或不到位行為，以便得到及時糾正和完善，起到提前預(yù)防的作用。四是橋梁和紐帶作用。

二、目前基層單位內(nèi)部審計工作存在的主要問題

從近年的基層內(nèi)部審計工作情況看，基層單位內(nèi)部審計還存單位思想認(rèn)識不足、體制機(jī)制不健全等諸多問題，主要體現(xiàn)在：

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重視不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計工作發(fā)揮的作用不大，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有實質(zhì)性意義。

二是內(nèi)部審計管理體制不順。內(nèi)部審計作為一個監(jiān)督部門，需要一定的獨立性和權(quán)威性才能充分履職。現(xiàn)實中，很多單位沒有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有的由財務(wù)部門代替，內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)不夠獨立、職責(zé)劃分不清、制度不夠完善，獨立有效的監(jiān)督權(quán)得不到充分行使，內(nèi)部審計工作監(jiān)督乏力。

三是內(nèi)部審計工作程序不規(guī)范，部分單位在開展內(nèi)部審計工作時，計劃不充分，重點不突出，在選擇內(nèi)部審計項目時，不具代表性，審計質(zhì)量不高，最終使審計成果不明顯。

四是內(nèi)部審計處罰難落實。實際操作中，多數(shù)認(rèn)為內(nèi)部審計的作用就是查錯糾弊，問題查出來改正就行，都是內(nèi)部的事，沒必要深究。所以，內(nèi)部審計處罰有時難以落到實處。

五是內(nèi)部審計隊伍建設(shè)滯后，內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高，內(nèi)部審計人員教育培訓(xùn)力度不夠，階梯性人才培養(yǎng)和儲備機(jī)制不健全，給基層單位內(nèi)部審計工作持續(xù)性、有效性和廣泛性開展帶來了困難。

三、加強基層單位內(nèi)部審計工作的建議

一要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識?；鶎訂挝粌?nèi)部審計其作用不僅僅是“查錯糾弊、內(nèi)部檢查”那么簡單，它對促進(jìn)國有資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)單位內(nèi)部科學(xué)民主決策，保持干部隊伍的“純潔性”和“廉潔性”，加強內(nèi)部自我約束和管控，搞高內(nèi)部管理效率等，起著舉足輕重的作用。其意義是現(xiàn)實的，更是長遠(yuǎn)的。加強對內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，給內(nèi)部審計工作多些支持和理解，關(guān)注內(nèi)部審計工作發(fā)展?fàn)顩r，是每個基層單位的分內(nèi)之事，更是每個基層單位領(lǐng)導(dǎo)需決策和考慮的重要任務(wù)

之一。

二要健全機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計工作管理體制。根據(jù)目前的現(xiàn)狀，沒有成立“內(nèi)部審計協(xié)會”的縣、鄉(xiāng)要盡快組建和成立此機(jī)構(gòu)，加強對轄區(qū)內(nèi)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，有條件的基層單位要單獨設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備一定的審計人員，獨立開展審計。暫不具備條件的，可依托系統(tǒng)內(nèi)上級組織、部門抽調(diào)本單位骨干力量參與審計等形式開展工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職能，并對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和有效性。

三要規(guī)范管理，制定符合實際的內(nèi)部審計工作制度。內(nèi)部審計工作要有法可依，有章可循。就要制定出一套行之有效，可操作性和針對性強，符合本單位、部門和行業(yè)實際情況的內(nèi)部審計工作制度。只有通過對內(nèi)部審計制度的有效遵循和執(zhí)行，工作才能做出成績，才能引起和贏得領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重視和支持。

四要積極創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。應(yīng)及時調(diào)整內(nèi)部審計的目標(biāo)和重點，從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來，研究和探索審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領(lǐng)域延伸。審計方式上可利用計算機(jī)開展輔助審計，加強數(shù)據(jù)的對比和分析，抓住問題的關(guān)鍵點和要害點，也可采取上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的方式走出內(nèi)部干審計，以提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。

五要強化基礎(chǔ)，加強內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)能力建設(shè)。內(nèi)部審計工作人員不僅需要有較高的政治素質(zhì)和個人修養(yǎng)外，還需要具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等其他方面的專業(yè)知識。

所以，作為內(nèi)部審計人員要通過網(wǎng)上學(xué)、書上學(xué)、考試學(xué)等方式，加強各專業(yè)知識的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，苦煉“內(nèi)功”，為勝任內(nèi)部審計工作崗位新要求打好基礎(chǔ)。作為政府審計部門應(yīng)加強對基層單位內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期開展專業(yè)知識培訓(xùn)及審計經(jīng)驗交流等，為內(nèi)部審計人員合法正確履職創(chuàng)造積極條件。單位內(nèi)部要大力支持和重視內(nèi)部審計工作，建立和完善內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)、繼續(xù)教育、考核獎勵等制度，不斷提高和增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力，為建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍搭建良好平臺。

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