程國輝

摘 要：隨著時代和社會的不斷進步，信息技術(shù)的不斷優(yōu)化和提升，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)越來越融入到人們的日常生活當中，并不斷改變?nèi)藗兊乃季S和生活習慣。對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，作為企業(yè)價值鏈管理的重要組成部分，要想在大數(shù)據(jù)時代獲得自身的同步升級，以便適應(yīng)時代發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需求，就需要實現(xiàn)其內(nèi)部審計價值的有效提升，從其理念和方法、模式上進行整體革新。本文首先對“大數(shù)據(jù)”相關(guān)概念進行探究分析，進而對大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計面臨的新挑戰(zhàn)進行闡述，并就其在自身價值提升上的難點進行針對性分析，并提出相應(yīng)的方法和策略，以期為企業(yè)內(nèi)部審計價值的提升提供有效參考，實現(xiàn)其蛻變和革新，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；方法；難點

大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)的內(nèi)部審計既面臨新的機遇，也面臨著新的困難和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計的對象發(fā)生相應(yīng)改變，其審計理念和管理模式、審計方法也就需要相應(yīng)的革新和優(yōu)化，才能順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，在愈趨激烈的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)整體競爭實力的有效提升，為企業(yè)的長足發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的理念更新和運行方式的轉(zhuǎn)變，包括其在應(yīng)對多種信息化問題時，所需的戰(zhàn)略性規(guī)劃和創(chuàng)新，都是企業(yè)內(nèi)部審計未來發(fā)展的主要方向，也是實現(xiàn)其自身價值提升的重要方面。應(yīng)當在發(fā)現(xiàn)難點問題和解決問題的過程中，不斷實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)時代的有機融合。

一、 “大數(shù)據(jù)”概念探析

所謂大數(shù)據(jù)，指的是依托于計算機信息技術(shù)的發(fā)展而興起，并逐漸壯大的、所有價值重大并能快速形成和傳播的多種結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)的集合。大數(shù)據(jù)能夠被即時調(diào)取和利用。同時，大數(shù)據(jù)還涵括因數(shù)據(jù)處理和分析、管理需要而產(chǎn)生的相關(guān)處理技術(shù)和操作平臺。大數(shù)據(jù)具有形態(tài)多種多樣、整體規(guī)模龐大且價值愈趨重大等特征，通過云技術(shù)的整合，能夠在網(wǎng)絡(luò)中得到盤活利用。

大數(shù)據(jù)對于人們的思想觀念有著巨大的影響作用，對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，不僅導(dǎo)致審計對象發(fā)生巨大改變，其審計方法和模式、面臨的風險也有著很大的變化。審計的組織運營環(huán)境在龐大的信息群作用下，其整體格局發(fā)生巨大變化。要在大數(shù)據(jù)背景下實現(xiàn)內(nèi)部審計的有效增值，就需要對大數(shù)據(jù)環(huán)境有充分認識。

二、 大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計面臨的新挑戰(zhàn)

（一） 內(nèi)部審計需實現(xiàn)理念的更新

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，首要的即其自身理念更新需求越加迫切。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)資源對于企業(yè)內(nèi)部審計具有重要作用，通過對數(shù)據(jù)資源信息的有效審計，能夠獲得其直接審計價值和間接審計價值。直接審計價值能夠為企業(yè)直接使用，而間接審計價值則能夠充分體現(xiàn)審計信息源頭的重要作用，經(jīng)由信息加工處理后，其對于企業(yè)的作用甚至可能超出直接審計價值。在傳統(tǒng)的審計操作中，這往往因難度較大、過程過于復(fù)雜或其價值未被有效發(fā)掘而遭到忽視。為此，內(nèi)部審計必須在理念上進行更新和優(yōu)化，充分利用大數(shù)據(jù)操作工具將數(shù)據(jù)向資源轉(zhuǎn)變，挖掘潛藏的價值信息，既為企業(yè)內(nèi)部審計提供證據(jù)支持，也為其審計結(jié)果評測提供有力支撐。

（二） 內(nèi)部審計運行需求更加多樣

大數(shù)據(jù)環(huán)境中，內(nèi)部審計在實際運行時需滿足多種需求，才能確保其在運行時的安全性和準確性，才能確保其在大數(shù)據(jù)環(huán)境對海量信息的操作成為可能。首先，就內(nèi)部審計的安全性需求而言，內(nèi)部審計應(yīng)當對當前的安全預(yù)警進行全方位重塑，就大數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和關(guān)聯(lián)性問題，逐步建立起安全可靠的安全預(yù)警系統(tǒng)，對于潛在的風險進行有效預(yù)估。其次，應(yīng)當對內(nèi)審流程進行重新建立，將過去內(nèi)部審計流程中相對獨立的格局打破，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的無縫銜接。信息資源交流更全面，內(nèi)部審計的作用才得以發(fā)揮到最大。

三、 大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計價值的難點

（一） 內(nèi)部審計對信息技術(shù)的處理能力較差

大數(shù)據(jù)的主要特征體現(xiàn)為，數(shù)據(jù)量大，且類型種類繁多，價值密度相對較低，要在海量的信息中提取有價值的信息，必須借由先進的信息技術(shù)，利用專門的信息挖掘和分析處理技術(shù)，通過先進的機器算法，完成對信息的篩選和提純。隨著大數(shù)據(jù)時代的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的滲透性越來越突出，而內(nèi)部審計在處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息時，對于信息技術(shù)的處理能力相對較差，無法滿足其在數(shù)據(jù)處理上的巨大需求，這也是其在實現(xiàn)自身價值提升中的主要難點之一。

（二） 內(nèi)部審計對風險的發(fā)現(xiàn)防控能力不高

內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)背景下，面臨的另一難點，即風險發(fā)現(xiàn)和防控難度的不斷加大。今后企業(yè)的發(fā)展方向，多朝多層級架構(gòu)發(fā)展，其整體管理和運營模式更加多元化，對于內(nèi)部審計工作的職責要求來說，其在相關(guān)風險的發(fā)現(xiàn)上難度更大，在進行風險防控方面，需采取的辦法和措施更加復(fù)雜化和多樣化。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要想提升內(nèi)部審計價值，就需要改變傳統(tǒng)的依靠審計監(jiān)督為主的風險管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，將風險監(jiān)控作為主要導(dǎo)向的風險管理模式。通過對企業(yè)全面數(shù)據(jù)信息的動態(tài)分析，覆蓋式的數(shù)據(jù)監(jiān)測，企業(yè)風險能夠被及時發(fā)現(xiàn)，且預(yù)先建立的防控辦法能夠?qū)L險降到最小。

（三）內(nèi)部審計價值增值作用發(fā)揮難度較大

隨著市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)內(nèi)部審計價值需不斷得到提升，將其增值作用提升到一定層級，才能為企業(yè)的管理者提供建設(shè)性的發(fā)展意見，企業(yè)風險管理和未來發(fā)展規(guī)劃都能有很好的掌控。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計能夠借助于信息技術(shù)的先進性，將自身的價值發(fā)揮到最大，也將其增值作用充分挖掘出來。但相較于傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計，要想實現(xiàn)這一點，就需要內(nèi)部審計部門對自身進行全方位規(guī)劃和調(diào)整，無論是思維模式、執(zhí)行模式，還是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人才培養(yǎng)等。只有完成這一優(yōu)化和革新，其獲得的信息價值才能居于更高層面，才能為企業(yè)制定出更具戰(zhàn)略性和前瞻性的審計建議。

四、 大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計價值的方法

（一）實現(xiàn)審計管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新

為實現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計價值的提升，應(yīng)首先注重其審計管理模式的優(yōu)化和創(chuàng)新。傳統(tǒng)的管理模式下，其主要管理方式為專家領(lǐng)頭、審計人員進行現(xiàn)場審計執(zhí)行，且業(yè)務(wù)條線為單方向，效率相對較低，審計結(jié)果的廣度和深度不足。對其進行優(yōu)化創(chuàng)新，應(yīng)將其管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)性審計觸發(fā)模式，對風險識別的模式則向著全面化方向轉(zhuǎn)變，執(zhí)行方式則為智能化、非現(xiàn)場方式。其信息化程度更高，對于審計的執(zhí)行力度更大，更具延展性和縱深性，審計成果能夠制定成巨大的成果庫，方便及時調(diào)取使用，更具效率性、科學性和合理性。

（二）實現(xiàn)審計分析方法的改進完善

就審計分析方法來看，傳統(tǒng)的審計分析方法多為抽樣審計，或者運用相關(guān)因果關(guān)系進行進一步的審計分析。其準確性相對較低，無法實現(xiàn)對整體信息的完全掌握。為實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的有效提升，使得其在風險預(yù)估能力方面得到顯著提高，就應(yīng)將審計分析方法轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲嫞瑢Υ髷?shù)據(jù)進行逐一分析，實現(xiàn)審計分析由抽樣審計向全面審計和關(guān)聯(lián)分析轉(zhuǎn)變。借助于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計對象，快速全面地對其進行篩查，并通過對數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)式分析，打破不同業(yè)務(wù)部門之間的區(qū)隔。這樣一來，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的未來趨勢和潛在風險信息均能被及時發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展提供建設(shè)性意見和建議。

（三）實現(xiàn)審計分析內(nèi)容的擴展延伸

在龐大的大數(shù)據(jù)儲存庫當中，僅有少數(shù)為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，絕大部分為非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)信息，包括圖片、視頻和位置信息等。傳統(tǒng)的審計模式下，僅能對結(jié)構(gòu)化的信息進行審計分析，因其審計對象不全面，獲取的審計信息存在遺漏，審計結(jié)果的準確性和全面性得不到有效保證。為此，應(yīng)當實現(xiàn)審計分析內(nèi)容的擴展和延伸，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)作為審計分析對象之一，對其中隱含的內(nèi)涵和價值進行充分挖掘。利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合高級分析技術(shù)和工具，使得非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)居于審計分析觸角延伸范圍之內(nèi)。審計分析內(nèi)容更加廣闊，審計結(jié)果更具準確性，審計價值也就得到了有效提升。

（四）實現(xiàn)審計分析思路的拓展

實現(xiàn)審計分析思路的拓展，是提升內(nèi)部審計價值的有效途徑，也是其未來發(fā)展的必經(jīng)之路。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)中，內(nèi)部審計平臺搭建起來后，其接受到的信息來源多種多樣，數(shù)據(jù)類型也各不相同。如利用傳統(tǒng)的審計模式，必定對數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)性有所忽視，導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)性帶來的審計結(jié)果被遺漏。拓展審計分析思路，即對于接受的所有數(shù)據(jù)進行相關(guān)分析，得出各種信息之間的關(guān)聯(lián)性，并通過模糊識別和模糊分析方法，對于數(shù)據(jù)中的隱蔽信息和潛藏信息進行有效挖掘。審計結(jié)果在發(fā)現(xiàn)和揭示趨勢性風險方面的能力更強，其對企業(yè)風險防控上的助力更為突出。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計只有經(jīng)由不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，對于傳統(tǒng)模式進行優(yōu)化和改革，才能實現(xiàn)與信息技術(shù)的有效結(jié)合，才能在大數(shù)據(jù)時代愈趨激烈的競爭和挑戰(zhàn)中獲得生存和長足發(fā)展。雖然由傳統(tǒng)向未來轉(zhuǎn)變需要面臨多種陣痛，需應(yīng)對復(fù)雜多變的問題和難點，但只有變革和發(fā)展，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的有效提升。在管理模式、分析內(nèi)容、分析方法和分析思路不斷革新的同時，還應(yīng)注重審計人才隊伍的建設(shè)，注重云審計平臺的打造和搭建，并實現(xiàn)整體審計運作機制的完善，才能切實提升未來企業(yè)內(nèi)部審計的價值，并充分發(fā)揮其增值作用，為企業(yè)風險的防控和未來的穩(wěn)健發(fā)展提供重要保障。 （作者單位：江西省投資集團公司）

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