李進(jìn)華

摘要：隨著我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，施工企業(yè)的市場形勢不容樂觀，加之目前各個施工企業(yè)競爭日趨激烈，很多施工企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)問題，而這是關(guān)系到企業(yè)生存與發(fā)展的核心問題。財務(wù)管理歷來是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)工作之一，本文在結(jié)合了大量調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，對目前一些施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，又對其中的一些有效措施進(jìn)行了總結(jié)分析，對以后各個企業(yè)的管理具有一定的指導(dǎo)價值。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系；財務(wù)管理；措施分析

1.前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深化，各級政府和企業(yè)都投資重金到房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等工程中，我國施工企業(yè)迎來了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國施工企業(yè)面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴(yán)重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結(jié)構(gòu)不合理；③施工企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)偏低。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心問題之一，直接關(guān)系到企業(yè)正常運(yùn)作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財務(wù)管理中放入大量心血[1]。

2.施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀

隨著上世紀(jì)70年代，國外一些先進(jìn)的企業(yè)管理模式傳入我國，在一定程度上大大優(yōu)化了我國企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和效率。但是畢竟由于政治經(jīng)濟(jì)體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現(xiàn)象，而且我國很多企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制上還存在一些不成熟。經(jīng)過總結(jié)歸納，主要有以下幾個方面。

（1）施工企業(yè)在財務(wù)控制認(rèn)識上存在一些錯誤

對于任何施工企業(yè)來說，財務(wù)管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實(shí)例中，很多企業(yè)往往對事后控制嚴(yán)格把關(guān)，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對結(jié)果的核算和分析作為重點(diǎn)工作，發(fā)現(xiàn)問題再一步步分析原因及應(yīng)對策略。然而這樣就會使財務(wù)管理和控制失去事前預(yù)測和決策參考價值，對事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制存在一定的難度

施工企業(yè)有著本身特點(diǎn)，例如：很多施工項目復(fù)雜，應(yīng)用到的材料種類多，價格差異大；新技術(shù)和新材料的推廣應(yīng)用速度快；容易出現(xiàn)一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動具有很大的流動性和分散性，生產(chǎn)周期較長，露天和高處作業(yè)項目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預(yù)算編制較難統(tǒng)一。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制執(zhí)行力不夠

目前，施工企業(yè)一般會將財務(wù)管理交由獨(dú)立部門控制，但很多管理人員不能達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產(chǎn)和開發(fā)，輕視經(jīng)營和管理的趨勢，將財務(wù)管理看作是財務(wù)部門自己的事情，而且有些高層領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)事件進(jìn)行越權(quán)處理。這樣就大大削弱了內(nèi)部財務(wù)控制制度的作用。更有甚者是一些領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理部門互相串通，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制體系名存實(shí)亡[2]。

3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則

（1）相互牽制原則

一項較大的經(jīng)濟(jì)活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關(guān)系。此外，在縱向關(guān)系中，至少也要經(jīng)過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責(zé)包括授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管和核對等。

（2）協(xié)調(diào)配合原則

在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業(yè)務(wù)流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內(nèi)耗。在財務(wù)管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因?yàn)橹虚g環(huán)節(jié)越多，辦事效率會越低，出現(xiàn)差錯的幾率也會越大。

（3）成本效益原則

成本效益是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，企業(yè)的本質(zhì)是將利益最大化。由于各個企業(yè)在規(guī)模、構(gòu)建、業(yè)務(wù)等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業(yè)的內(nèi)部成本和企業(yè)效益之間要設(shè)置一個比例，如果內(nèi)部控制成本超過該比例，則需對控制體系進(jìn)行調(diào)整。

（4）整體結(jié)構(gòu)原則

企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、活動控制、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實(shí)際構(gòu)建中，我們不光要設(shè)置每個子控制系統(tǒng)的目標(biāo)，還要使這些目標(biāo)具有一致的方向性。

4.施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理措施優(yōu)化分析

企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價中標(biāo)”策略搶占市場，拖欠工程款現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)利潤銳減等，而且施工企業(yè)內(nèi)部諸如管理組織結(jié)構(gòu)不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問題。這些因素都嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的健康運(yùn)行及良性發(fā)展?，F(xiàn)在針對這些問題提出以下幾個施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的優(yōu)化措施。

（1）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理模式

隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業(yè)財務(wù)管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業(yè)采取“兩權(quán)、三層次”財務(wù)管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經(jīng)營者對財務(wù)有直接管理權(quán)；股東會、董事會和經(jīng)理（財務(wù)部門負(fù)責(zé)人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。

（2）健全以資金管理為中心的財務(wù)管理制度

目前，我國很多施工企業(yè)存在資金不足現(xiàn)象，這也是由多種因素造成的，短期內(nèi)無法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險，也是財務(wù)管理制度的核心。綜合來看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：

①統(tǒng)一管理模式。其本質(zhì)是由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)對資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理、支配和調(diào)度，這是一種高度集權(quán)的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業(yè)有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。

②內(nèi)部銀行模式。其本質(zhì)是將銀行結(jié)算與企業(yè)管理結(jié)合，以內(nèi)部銀行作為結(jié)算中心實(shí)行工程定額、目標(biāo)以及包干的核算。其主要作用包括：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益，有利于節(jié)約資金；責(zé)任會計制度可保證內(nèi)部結(jié)算的順利；加強(qiáng)各部門價值觀念，將事后控制轉(zhuǎn)化為事前控制。

③財務(wù)公司模式。目前市場上存在很多專門為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)的財務(wù)公司，該類公司具有法人資格，擁有獨(dú)立的運(yùn)營機(jī)制，其目標(biāo)是通過管理企業(yè)的資金供應(yīng)來為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來自企業(yè)內(nèi)部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財務(wù)管理模式的發(fā)展方向[4]。

（3）建立多樣化的籌資機(jī)制

企業(yè)籌資主要為了滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應(yīng)當(dāng)建立多元化的籌資機(jī)制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：

①可轉(zhuǎn)換公司債券。其本質(zhì)是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當(dāng)情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉(zhuǎn)換價格按照公式（4-1）進(jìn)行。其主要優(yōu)點(diǎn)是不用資產(chǎn)抵押，企業(yè)負(fù)擔(dān)較小。我國證券市場經(jīng)過幾年發(fā)展目前基本框架已經(jīng)形成，同時具備了可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件[5]。

轉(zhuǎn)換價格=債券面值轉(zhuǎn)換率（4-1）

②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點(diǎn)：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產(chǎn)形成生產(chǎn)能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風(fēng)險由出租人承擔(dān)，這就在很大程度上避免了企業(yè)風(fēng)險。但該方式也有缺點(diǎn)，例如租賃成本較高等。

（4）建立全方位的投資機(jī)制

投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業(yè)的投資渠道也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建立投資機(jī)制時，要遵循以下原則：①協(xié)調(diào)好企業(yè)自身條件和宏觀環(huán)境的關(guān)系，包括政治、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)環(huán)境等的分析，也要正確認(rèn)識到證券發(fā)行者的信用水平、資產(chǎn)實(shí)力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的關(guān)系[6]。

5.結(jié)束語

財務(wù)管理是控制企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。由于目前我國乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現(xiàn)實(shí)，各類企業(yè)更應(yīng)該重視財務(wù)管理，增強(qiáng)應(yīng)對資金困難的實(shí)力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：中鐵九局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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