李占國　黃逸洲

一、事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在的問題

（一）財務(wù)管理、財產(chǎn)監(jiān)管不規(guī)范

1、財務(wù)管理的工作流程不合理，監(jiān)管的機制不。有的單位在采購方面很自由、隨意，在采購的物品驗收和保管方面沒有完善的制度，所以很多的賬外資金和賬目就存在不符合、有賬無物的現(xiàn)象。如事業(yè)單位設(shè)備采購缺乏有效的采購計劃和必要的審核制度，使得財會管理人員權(quán)限過于大，采購過程中缺乏行之有效的監(jiān)控機制，從而導致盲目、重復購置并造成極大浪費，為權(quán)力人進行尋租提供了空間和機會。

2、變相隱瞞截留事業(yè)收入，賬外資產(chǎn)問題極其嚴重。按照現(xiàn)行管理制度的規(guī)定，行政事業(yè)單位對事業(yè)收入和支出，均實行“票款分離”和“收支兩條線”管理。這本是一種較好的管理制度，但部分事業(yè)單位為了部門的利益或小團體的利益，想方設(shè)法尋找各種借口以達到隱瞞截留收入之目的，如通過“往來款項”來核算應(yīng)上繳財政的預算外收入，達到短期或長期占用財政資金；其次，事業(yè)經(jīng)費的管理不夠規(guī)范，專項經(jīng)費和項目經(jīng)費的收支核算不清晰，具體的操作沒有做到?？顚Ｓ?，項目的經(jīng)費支出沒有明確的賬目，導致無法正確判斷經(jīng)費使用的真實性，這種情況給審計工作造成極大的困難。

3、缺乏對公有財產(chǎn)應(yīng)有的重視程度，資產(chǎn)管理不到位并缺乏相應(yīng)的管理制度。由于沒有嚴格的財務(wù)管理制度以及合理的審核程序，對于財務(wù)管理工作人員的規(guī)范和約束不夠，導致相關(guān)的工作人員養(yǎng)成了“反正是公有財產(chǎn)，誰拿了就拿了，何必得罪人”的不良心態(tài)，對崗位工作沒有責任心。如對辦公用品丟失、浪費嚴重的現(xiàn)象視而不見或輕描淡寫地說一聲，長此下去就養(yǎng)成了很多人投機取巧的辛勞，形成了一種“公家的東西，不拿白不拿，拿了也白拿”的不良風氣，造成了賬實不符和國有資產(chǎn)的嚴重流失。

（二）內(nèi)部控制制度不健全、審核程序不合理

1、有章不循，兼崗串崗現(xiàn)象嚴重。雖然事業(yè)單位都有本單位的內(nèi)部控制制度，但大多是將內(nèi)控制度“印在紙上，掛在墻上”并未實際執(zhí)行，有章不循或流于形式，以此來應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，內(nèi)部的監(jiān)督管理制度沒有實質(zhì)性的作用。有的行政事業(yè)單位因為員工編制、人手不夠的原因，設(shè)置的部分崗位并不符合內(nèi)部管理的要求，因此很多崗位的設(shè)置不合理、不合法、兼崗、串崗的現(xiàn)象嚴重，不相協(xié)的崗位沒有辦法合理的分開，無法做到有效監(jiān)管和互相牽制。

2、內(nèi)控范圍設(shè)計剛性不足，靈活有余，資產(chǎn)管理混亂。內(nèi)部控制范圍設(shè)計不規(guī)范。首先，有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作流程過于簡單化，遇到問題的時候過于強調(diào)靈活性，使內(nèi)部的管理控制制度名存實亡失去了原來的嚴肅性。其次，在操作流程控制方面局限于了在事后的審批上，部門的預算又是有限的，并未涵蓋單位的全部財務(wù)收支事項。最后，有的行政事業(yè)單位長期不對賬，賬實不符，由此造成資產(chǎn)不實，家底不清，資產(chǎn)管理混亂，導致了國有資產(chǎn)的毀損、變質(zhì)和嚴重流失。

（三）預算編制的審核流程不嚴密，缺乏應(yīng)有的財務(wù)分析

1、編制預算的重要性認識不足，把編制預算看成就是從財政“要錢”和“花錢”。首先是忽視對預算編制的評價，必然在管理上會產(chǎn)生“松、散、亂”現(xiàn)象，其結(jié)果使要來的錢難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次是各業(yè)務(wù)部門忙于追加并爭奪資金；財務(wù)部門忙于搞平衡，資金一撥了事，加劇了各部門之間的資金矛盾。第三是由于預算目標不科學，在預算的執(zhí)行過程中，實際支出很少受到預算的有效約束，無力跟蹤查效，資金利用效率低下，具體表現(xiàn)是節(jié)約沒有獎勵、超支沒有懲罰，導致預算管理形同虛設(shè)。

2、單位領(lǐng)導重視不夠，預算編制方法不科學。有些行政事業(yè)單位在預算資金的編制過程中，單位領(lǐng)導不重視，具體表現(xiàn)為不組織有效的業(yè)務(wù)指導；財務(wù)人員對預算編制的認識不夠全面，也沒有這么重視，一般就是習慣性的按照基礎(chǔ)數(shù)加贈量的編制模式進行簡單的預算，方法不科學，預算目標脫離實際導致預算偏差和難以執(zhí)行。出現(xiàn)這種情況的主要根源還是因為沒有真正對一個子項目或者經(jīng)濟活動進行深入的斟酌和細算，而是用最簡單的算術(shù)化方法，從而導致了預算結(jié)果不夠精準的情況。

3、預算管理意識不強，會計信息、財務(wù)分析不科學。有的單位即使對預算進行了很好的編制，但是對于預算資金的使用效益沒有跟蹤審計，即便是有時進行了跟蹤調(diào)查也是簡單的分析，簡單的總結(jié)，對預算的管理意識不夠強，重預算而輕管理，至此使資金的使用效益不高。而有的單位卻是因為沒有適合自己單位具體情況的完善的財務(wù)分析制度。財務(wù)人員在進行財務(wù)分析時就只能夠根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟事項從單純的會計核算角度進行分析，無法對全局角度正確的看待財務(wù)收支的情況，因此具有很大的主觀性和片面性，沒有辦法找準存在的關(guān)鍵問題，導致單位的決策者不能夠很好的了解到單位的財務(wù)運行狀況。

二、完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

1、提高單位領(lǐng)導對財務(wù)的管理意識。首先，行政單位的領(lǐng)導都應(yīng)該學習了解《會計法》《行政事業(yè)單位會計準則》《國有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)的財務(wù)法律法規(guī)，從意識上加強對財務(wù)的管理知識和法律意識。其次，認真看待財務(wù)管理工作的必要性和迫切性，對財務(wù)管理要實行狠抓效益，將財務(wù)管理工作納入到單位的整體工作中，建立新的財務(wù)管理模式，規(guī)范財務(wù)管理，健全單位的內(nèi)部管理機制，提高領(lǐng)導對財務(wù)管理的認識。再次，建立內(nèi)部控制制度，成立“獎優(yōu)罰劣”的工作氛圍，加強對財務(wù)監(jiān)督管理工作的重視度。最后，提高財務(wù)人員地位，重視財務(wù)專業(yè)人員的作用，加強和完善對“一支筆”的監(jiān)督力度，日常開支要力爭做到三人以上簽字有效，對財務(wù)采用公開化，增強財務(wù)透明度，提高單位負責人的防腐免疫力。

2、監(jiān)管部門要增強檢查、處理力度并跟蹤督查。首先，建立健全財務(wù)監(jiān)督法規(guī)，對事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督做出明確的規(guī)定，財政部門對資金的審計、稅務(wù)都要于是就，根據(jù)當前財務(wù)法規(guī)存在的不足之處不斷進行完善和提高，促使審計機關(guān)和財政部門把事業(yè)單位納入其監(jiān)督的視野，作為常規(guī)性工作步驟，從源頭和制度建設(shè)的前瞻性上。促使事業(yè)單位主管部門和事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)搞好財務(wù)監(jiān)督。其次，要加大執(zhí)法力度，經(jīng)常性地組織《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財務(wù)大檢查活動，對于在財務(wù)管理中出現(xiàn)錯誤的相關(guān)負責人進行嚴懲，決不姑息縱容，保證事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督效果，實現(xiàn)財務(wù)收支行為的規(guī)范化的目的。最后，對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在接受了審計機關(guān)、財政部門、主管部門的整改建議后單位的內(nèi)部審計機構(gòu)還要進行跟蹤監(jiān)督，有針對性的進行改進，對于屢禁不止的行為狠抓狠懲。

3、提升財會人員的財務(wù)知識及業(yè)務(wù)水準。首先，提高提高財會人員的進人門檻，在招聘財務(wù)人員時對應(yīng)聘者的學歷、資歷、從業(yè)資格、應(yīng)變能力等方面進行嚴格的把關(guān)。對財務(wù)人員開展不定期的專業(yè)知識培訓與業(yè)務(wù)績效考核，對不稱職的財務(wù)人員進行崗位調(diào)整或者直接辭退的處罰。不斷提高財會人員和內(nèi)部審計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)人員的崗位要保持穩(wěn)定性，不得兼職其他工作，以此保證財務(wù)人員的精力都可以在財務(wù)管理工作上。嚴格持證上崗制度，事業(yè)單位的財務(wù)從業(yè)人員必須持會計證上崗，對無證上崗的人員.要限期取得上崗證，對無法取得上崗資格的要及時予以撤換。從制度建設(shè)和隊伍建設(shè)上，加強和提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

（作者單位：上海電機學院）