宛愛榮

【摘 要】國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，帶動了社會各企業(yè)經(jīng)濟活動的日益頻繁，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，對企業(yè)的健康發(fā)展作用重大。然而，當前仍有很多企業(yè)未能全面、正確認識到內(nèi)部控制的影響與作用，故而沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，造成了企業(yè)經(jīng)濟管理亂象頻現(xiàn)，并嚴重阻礙了其發(fā)展。鑒于此，本文通過對當前企業(yè)內(nèi)部控制實踐中的幾點常態(tài)問題的分析，藉此提出強化內(nèi)控工作的相關(guān)建議，以期對企業(yè)內(nèi)控制度建設提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務管理；內(nèi)部控制制度；會計監(jiān)督；財務風險

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用，是企業(yè)經(jīng)濟管理的一個重要環(huán)節(jié)，甚至可謂之企業(yè)的核心經(jīng)濟命脈。由此，為實現(xiàn)企業(yè)能于當下激烈的市場競爭中保持發(fā)展動力，對內(nèi)部控制職能優(yōu)化路徑展開研究和探討，具有一定積極作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實踐中的常態(tài)問題

1.內(nèi)控意識不全面

所謂“意識決定行動。”內(nèi)部控制制度順利實施的前提，即要有較強的內(nèi)部控制意識。但現(xiàn)實中，大多企業(yè)尚未端正內(nèi)控意識，既不懂得內(nèi)部控制的重要作用，對其了解亦不全面，甚至對其有所漠視，片面的認為會計部門只是付款、結(jié)算的工具，忽視了其兼具的控制、監(jiān)督的職能。其中，雖有部分企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但也只是應付了事，并無具體的實施細則，相關(guān)財務人員也缺乏參與重大決策的意識，內(nèi)部控制意識極度匱乏。

2.會計基礎(chǔ)不扎實

這也是企業(yè)內(nèi)控實踐中常見的問題之一。客觀地說，當前部分企業(yè)會計崗從業(yè)人員素質(zhì)確實參差不齊，有些甚至不是專業(yè)人士，一人兼任多職的現(xiàn)象也很普遍，從而導致企業(yè)內(nèi)部各崗位之間失去相互制約與監(jiān)督的作用，逐漸失去平衡，會計核算隨意設置，大量信息失去真實性，最終造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)徇私舞弊等惡劣事件。

3.內(nèi)控制度不規(guī)范

部分企業(yè)內(nèi)部控制能力相當薄弱，工作中沒有嚴格的按照事前審核、事中復核和事后監(jiān)督的工作程序進行，也沒有形成整體系統(tǒng)，內(nèi)部控制效果極不理想。此外，還有部分企業(yè)沒有設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，其領(lǐng)導又對內(nèi)部會計控制缺乏正確認識，故而在實際工作中對內(nèi)控制度置若罔顧，工作“我行我素”，整體內(nèi)控管理流于形式。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制的實踐路徑

1.全面提升內(nèi)部控制意識

基于上述可知，增強內(nèi)部控制意識是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制實施的主體是內(nèi)部全體員工。所以，實踐中，首要加強對全體員工的教育培訓工作，使內(nèi)部控制意識能夠根植于全體員工心中，從而引導其自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時，要加強相關(guān)財務人員的職業(yè)道德教育，督促其能夠嚴格遵紀守法，依照規(guī)定實施每一財務管理制度，切實發(fā)揮出財務監(jiān)督的職能作用。除此之外，企業(yè)各管理層領(lǐng)導也應一并發(fā)揮領(lǐng)導帶頭作用，端正內(nèi)控意識，深化內(nèi)部控制的真正涵義，配合部門宣傳，組織上下一體積極履行內(nèi)部控制職責。

2.鞏固內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作

在工作實踐中，應對從事會計相關(guān)職位的人員進行定期的技術(shù)、思想培訓，使會計業(yè)務朝著規(guī)范化、標準化發(fā)展，確保員工的綜合素質(zhì)得到全面化的提升。與此同時，也使得企業(yè)各崗位分別匹配不同員工任職，實現(xiàn)了相互制約、相互監(jiān)督的崗位設置初衷，也使得不相容職位之間的權(quán)責更為分明，進一步有效避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，起到了“未雨綢繆”之效，最大限度保障了企業(yè)會計信息的真實性與完整性。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度的設定并非簡單的參照相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，依葫蘆畫瓢般的照抄照用，必須結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略目標，采取科學分析手段來確定內(nèi)部控制的重點和目標，在不斷實踐中反復摸索、探討，從而逐漸形成比較成熟的內(nèi)部控制體系，從中挑選出最為適合本企業(yè)內(nèi)控實施的方式、技術(shù)等經(jīng)驗，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)中得以有效且順利的實施和運行。除此之外，還應同步完善內(nèi)控預算制度，擴大會計部門對預算的估值范圍，嚴格把關(guān)對各部門預算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財務收支統(tǒng)一納入會計監(jiān)督范疇，盡最大努力促成各部門預算和企業(yè)內(nèi)部責任預算的結(jié)合。

4.提高內(nèi)控風險防范指數(shù)

針對企業(yè)財務風險的管控，通常是采取加強各個環(huán)節(jié)的程序控制工作和日常工作審查，從源頭上杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生；同時，認真貫徹執(zhí)行各項會計管理規(guī)章制度和操作章程，確保企業(yè)會計工作的規(guī)范操作。比如，在企業(yè)財務核算工作方面，必須將現(xiàn)金與有價單證分開，并在此崗位安排不同的人員輪值，針對款項的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實的憑證，且經(jīng)專人審核。一言蔽之，內(nèi)控風險防范建設，即是構(gòu)建真正意義上的各種安全保障機制，落實會計崗位工作的責任制度，將內(nèi)控環(huán)節(jié)進行細分，每一工作落實到個人，確保內(nèi)控管理工作能夠長期處于被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，從而及時識別出企業(yè)即將面臨的各種財會風險。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要舉措，也是財會體系的核心所在。本文針對現(xiàn)代企業(yè)管理實際中的常態(tài)問題提出了相應的改善辦法，但建議仍有不全之處，仍需廣大同仁不斷實踐、反復探索，為企業(yè)財務內(nèi)控事業(yè)的有序發(fā)展夯實后備支撐。

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