【摘 要】當(dāng)前，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制逐漸得到了廣泛的重視。但是在實際應(yīng)用過程中，在執(zhí)行以及制度設(shè)計方面依舊存在一些問題需要完善。本文主要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理做了具體的探討。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部會計控制；管理

對于行政事業(yè)單位而言，做好其內(nèi)部會計控制與管理工作具有重要的意義，其有利于確保會計信息的真實性，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的規(guī)范化發(fā)展，避免腐敗以及一些不法行為的產(chǎn)生。因此，必須采取科學(xué)合理的措施，有效促進(jìn)內(nèi)部會計控制與管理制度的貫徹落實。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理的必要性

當(dāng)前，在我國社會主義經(jīng)濟(jì)體系下，行政事業(yè)單位占據(jù)著十分重要的地位，其是國家政策、公共事務(wù)以及公共服務(wù)的執(zhí)行和實施者。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制指的是為了確保單位各項經(jīng)濟(jì)活動處于合法狀態(tài)下、財務(wù)信息均真實可靠、單位資產(chǎn)完整安全、避免出現(xiàn)腐敗問題，而采取的一系列措施與方法。

對于行政事業(yè)單位而言，其若是長期處于缺少內(nèi)部會計控制制度的運行環(huán)境下，則極易會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理混亂、財務(wù)信息泄露、資產(chǎn)損失浪費等問題。由此可見，要想提高單位的內(nèi)部管理水平，必須認(rèn)識到內(nèi)部會計控制與管理的重要性，其直接影響到單位會計信息的準(zhǔn)確性以及資產(chǎn)的安全性，甚至直接關(guān)系到單位經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。當(dāng)前，我國不少行政事業(yè)單位均建立了內(nèi)部會計控制制度，但是因為思想認(rèn)識不到位、制度落實不徹底、監(jiān)督走過場等等問題，導(dǎo)致其未能夠充分發(fā)揮自身的作用。對此，相關(guān)單位加強自身內(nèi)部會計控制與管理工作具有必要性。

二、政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理中存在的問題

1.行政事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制與管理工作認(rèn)識不到位

（1）不少行政事業(yè)單位的管理者對內(nèi)部會計控制與管理的重要性還沒有一個清晰的認(rèn)識，僅僅將其作為表面工程進(jìn)行構(gòu)建，也就是只落實在話語中和文字中，而并未加強管理，督促制度的有效貫徹與落實。在這種大背景下，內(nèi)部會計控制制度無法充分發(fā)揮自身的會計核算與監(jiān)督、參與單位經(jīng)濟(jì)決策與成本控制的職能，使得各種腐敗行為得以滋生，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）在行政事業(yè)單位中，還有很多會計人員也未能夠?qū)ψ陨砉ぷ鞯闹匾杂幸粋€明確的認(rèn)知，其認(rèn)為自己僅僅是眾多部門中的一個，只需要按照領(lǐng)導(dǎo)的安排，做好相應(yīng)的預(yù)算、按規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放工資等工作，未能夠嚴(yán)格遵循財經(jīng)制度履行職責(zé)，使得資金出現(xiàn)跑、冒、滴、漏等等問題，十分不利于企業(yè)發(fā)展。

2.內(nèi)部會計控制制度不健全、執(zhí)行不徹底

（1）記賬憑證填制問題。將類型不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混編于一張記賬憑證內(nèi)，同時沒有標(biāo)注所附原始憑證的張數(shù)；一人兼任出納、記賬、制證以及稽核等職位，無法實現(xiàn)有效的監(jiān)管。

（2）票據(jù)管理問題。不少行政事業(yè)單位，內(nèi)部會計管理不到位，導(dǎo)致票據(jù)管理換亂，在票據(jù)認(rèn)購、領(lǐng)用、 核銷等方面均存在一定的漏洞，導(dǎo)致腐敗或是不法行為出現(xiàn)，造成國家資產(chǎn)損失。

（3）會計核算問題。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前不少行政事業(yè)單位的會計核算工作十分不規(guī)范，存在失真等問題。例如：部分單位并未將正常經(jīng)費和專項撥款分開核算，這就導(dǎo)致單位正常經(jīng)費和專項撥款來去不明，資金管理混亂；部分單位廣泛存在虛列專款的現(xiàn)象，導(dǎo)致單位年終結(jié)余賬戶出現(xiàn)虛增（減）的問題。

（4）財產(chǎn)清查問題。行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度不健全、執(zhí)行不徹底還表現(xiàn)在財產(chǎn)清查方面。一方面，在進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬時，部分單位存在入賬不及時、明細(xì)賬種類不全、不實等問題，甚至是根本就不存在固定資產(chǎn)的明細(xì)賬；另一方面，沒有定期、按規(guī)地進(jìn)行資產(chǎn)盤點，導(dǎo)致有賬無物、有物無賬等現(xiàn)象時有出現(xiàn)。

（5）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)問題。部分行政事業(yè)單位還未能夠建立科學(xué)的內(nèi)部審計制度，不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)、不配備專（兼）職內(nèi)審人員。有的單位即使建立了相應(yīng)的制度，配備了機(jī)構(gòu)與人員，但是卻沒有按時開展審計工作，僅僅是形同虛設(shè)。

3.監(jiān)督、審計監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位廣泛存在監(jiān)督、 審計監(jiān)督機(jī)制不完善的現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)為兩個方面：一是外部監(jiān)督；二是內(nèi)部監(jiān)督。一方面，行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要是由行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)，但是不少主管部門站在本部門的利益角度，對所屬單位采取保護(hù)主義，這也就使得其監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮；另一方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，各職能部門往往各自為政，相互之間的監(jiān)督不夠協(xié)調(diào)，內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計制度未得到貫徹實施。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制與管理環(huán)境

對于行政事業(yè)單位而言，良好的內(nèi)部會計控制與管理有利于實現(xiàn)其健康、可持續(xù)的發(fā)展。對此，單位的相關(guān)管理者必須認(rèn)識到內(nèi)部會計控制與管理工作的重要性，從而高度重視內(nèi)部會計控制制度的建立與落實工作，完善內(nèi)部審計制度。管理者應(yīng)做到以身作則，嚴(yán)格按照制度辦事，從而有效提高廣大員工的內(nèi)部會計控制意識，使得內(nèi)部會計控制制度科學(xué)、規(guī)范的運行。

對于財政部門而言，其必須重視會計主管與指導(dǎo)部門的工作，可采取培訓(xùn)班的方式，增強員工內(nèi)部會計控制意識；同時，財政部門需定期做好各單位會計控制制度的檢查、指導(dǎo)工作，并根據(jù)實際情況進(jìn)行獎懲。

2.完善內(nèi)部會計控制制度

在行政事業(yè)單位的運行過程中，建立完善的內(nèi)部會計控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)對單位預(yù)算收支、開支、固定資產(chǎn)利用以及人員增減等情況的科學(xué)分析，確保單位資產(chǎn)處于可控狀態(tài)下。在完善內(nèi)部會計控制制度的過程中，應(yīng)注意做好以下幾個方面的工作：（1）將預(yù)防控制作為主要工作，事后監(jiān)督作為輔助，以免出現(xiàn)無效率或是不法等行為；（2）重視程序制約問題，在構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度時，應(yīng)重點做好重要崗位以及薄弱環(huán)節(jié)的控制工作；（3）采取崗位職責(zé)牽制方法，實現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理。在進(jìn)行機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置時，必須將部門以及個人需要承擔(dān)的責(zé)任明確，從而實現(xiàn)責(zé)任的針對性查處；（4）構(gòu)建實物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，通過對實物資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的有效控制，進(jìn)一步保證單位資產(chǎn)安全，避免出現(xiàn)腐敗等行為。

3.建立完善的監(jiān)督機(jī)制

在強化行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制時，建立完善的監(jiān)督機(jī)制是一個十分重要的內(nèi)容。對于業(yè)務(wù)多且復(fù)雜的單位而言，其必須建立一個獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)；對于業(yè)務(wù)少且簡單的單位而言，其也需要配備專業(yè)的內(nèi)審人員，并建立完善的內(nèi)控制度執(zhí)行評價體系，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。只有充分發(fā)揮財政與審計的雙重監(jiān)督功能，才能夠保證單位內(nèi)部會計控制制度的穩(wěn)定運行。

4.提高會計人員綜合素質(zhì)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理中，會計人員自身的素質(zhì)顯得尤為重要，對此必須構(gòu)建一個科學(xué)的培養(yǎng)、評價、選拔機(jī)制，從而有效提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)與工作積極性。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建會計定期培訓(xùn)制度，從而實現(xiàn)良好的在職教育；其次，積極推行會計人員準(zhǔn)入制度，只有具有會計從業(yè)資格證書的人才可以上崗。

此外，對于會計人員人員而言，其還必須具有良好的職業(yè)道德：（1）遵紀(jì)守法、廉潔奉，具有奉獻(xiàn)精神，反對損公肥私、虛報冒領(lǐng)等違法行為；（2）事業(yè)心、責(zé)任感強，具有全局觀念，能夠嚴(yán)格依照國家相關(guān)法律法規(guī)以及單位內(nèi)控制度開展工作。

四、結(jié)束語

綜上可知，內(nèi)部會計控制與管理在行政事業(yè)單位的發(fā)展中占據(jù)著十分重要的地位。對此，單位管理人員、會計工作人員以及其余職能部門的員工都必須認(rèn)識到內(nèi)部會計控制與管理的重要性，從而構(gòu)建一個良好的管理環(huán)境，同時還需做好內(nèi)部會計控制制度、監(jiān)督機(jī)制的建立和落實工作，提高會計人員綜合素質(zhì)，最終促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

蘭春芳（1983） ，女，漢族，會計師。