林紅

【摘要】隨著社會的進步和鐵路企業(yè)改革的推進，提高企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理水平被提上了日程，較低的財務(wù)管理水平與企業(yè)飛速發(fā)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生了矛盾。本文主要就鐵路運輸企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，以及如何采取有效措施防范與控制鐵路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行初步探討。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范；控制

一、引言

隨著社會的進步和鐵路企業(yè)改革的推進，提高企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理水平被提上了日程，較低的財務(wù)管理水平與企業(yè)飛速發(fā)展產(chǎn)生了矛盾。為了規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，有必要對其進行深入的探究。

由于歷史原因和我國當前的市場經(jīng)濟現(xiàn)狀形成了鐵路企業(yè)既不是單純市場經(jīng)濟意義下的“企業(yè)”，也不是單純的國家行政機構(gòu)。因為特殊的國情，讓它擔(dān)負了國民經(jīng)濟運輸?shù)拇髣用}的角色，也因為它的這種壟斷地位，決定了它面臨的財務(wù)風(fēng)險是不同于完全意義上的企業(yè)。

二、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及原因分析

1.資金管理風(fēng)險

資金鏈是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提，也是保證，資金鏈一旦中斷，雖然也有可能利用信用舉債度過難關(guān)，但是對企業(yè)的信譽會產(chǎn)生深遠的不良影響，更多的時候是直接導(dǎo)致企業(yè)的終結(jié)。對于鐵路局一級的法人鐵路企業(yè)來說，資金的管理同樣重要，資金不能過多，也不能斷鏈。因為資金的來源無非是經(jīng)營回籠和舉債、所有者投入等。資金過多，一是失去了對生產(chǎn)經(jīng)營過程的制約作用；二是會增加資金的使用成本；三是資金過于充裕，也容易發(fā)生專項資金被挪用的危險。而資金不足，則直接影響到生產(chǎn)的可持續(xù)性。

目前鐵路企業(yè)資金管理是一個偏緊的程度，由于籌資的高成本制約，必須精打細算地使用這些資金，盡量延長債務(wù)的清償周期是一個辦法，但是它也直接導(dǎo)致了日前路局的集中采購供貨商不能及時拿到貨款，從而變相加價，給基層站段的成本管理帶來新的、不合理的“增長點”，這是一個值得考慮的現(xiàn)象。

2.預(yù)算管理帶來的風(fēng)險

在當前大建設(shè)規(guī)模全面開展的關(guān)鍵時期，鐵路企業(yè)實行的全面預(yù)算管理制度，發(fā)揮了最重要的管理和制約作用，杜絕了大部分的無預(yù)算、超預(yù)算等隨意性支出，但這其中的風(fēng)險仍是不可避免的，一是過分嚴苛的預(yù)算可能導(dǎo)致生產(chǎn)中的偷工減料現(xiàn)象，雖然短時期的成本是壓縮下來了，可是安全的風(fēng)險增加了，由于安全事故導(dǎo)致的損失自然也就增加了，這里所說的損失有些是不能用金錢來計算的。二是較為寬松的預(yù)算也起不到制約作用，還容易引起“突擊花錢”的現(xiàn)象，引發(fā)腐敗。

3.對外投資、借款、擔(dān)保帶來的風(fēng)險

首先是對外投資，如果可行性研究報告脫離實際，或者出現(xiàn)偏差，那么對外投資一旦投出，無異于面對著美麗的海市蜃樓，投出的資金有去無回，必然遭受重大損失。對外借款、擔(dān)保項目也類似，在審批程序上不能嚴格把關(guān)，對借出的資金沒有跟蹤落實，對提供了擔(dān)保的項目也沒有時時監(jiān)控，不可避免的給自己造成損失。

4.債權(quán)債務(wù)清理不及時，形成呆壞賬

鐵路企業(yè)居高不下的壞帳損失，已經(jīng)成為困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素，由于應(yīng)收管理不善，對于債權(quán)債務(wù)經(jīng)辦人因故脫離原單位后沒有做好接續(xù)工作，清欠工作失去了延續(xù)性和完整性。另外由于沒有建立呆壞帳責(zé)任追究制度，造成人離卸責(zé)。

5.會計電算化程度的深化帶來的風(fēng)險

隨著社會快步進入電子化、信息化時代，網(wǎng)絡(luò)會計逐漸興起，對于大型網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的企業(yè)來說，這也是會計核算的一種必然，但是隨著會計電算化的普及，計算機的應(yīng)用幾乎無所不在，無紙化辦公也強化了對電子設(shè)備的依賴，這也給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了隱患，這種影響主要有兩個方面：第一，由于網(wǎng)絡(luò)病毒的出現(xiàn)，對企業(yè)的涉密資料構(gòu)成威脅。第二.電子設(shè)備故障造成的損失也很巨大，有些可能是不可挽回的。

6.法律意識欠缺帶來的營業(yè)外支出風(fēng)險

對于因為法律意識不足，而給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，在當今社會中也是比比皆是。隨著法制社會的不斷健全，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險越來越多，但由于法律意識淡簿，經(jīng)營管理中有漏洞，案件敗訴也給企事業(yè)帶來了不小的損失。主要表現(xiàn)在：（1）勞動用工不規(guī)范引起的勞動爭議，可能導(dǎo)致賠償款的支出；（2）經(jīng)濟合同簽訂不規(guī)范，不按法律要求簽訂各項合同，可能帶來的各種經(jīng)濟賠償損失；（3）稅收法律知識的欠缺，導(dǎo)致企業(yè)面臨的各項稅收罰款；（4）未能合理規(guī)避稅款，增加了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

三、采取有效措施，防范內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險

1.提高企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)

加強財務(wù)專業(yè)隊伍的素質(zhì)建設(shè)，一是選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政治素質(zhì)強的財務(wù)人員充實到重要崗位，進一步優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，二是落實財務(wù)人員輪崗制度，通過定期輪崗，提高財務(wù)人員工作能力，加強財務(wù)部門內(nèi)部控制，三是牢同樹立為現(xiàn)場服務(wù)的思想，克服靠文件和會議來管理的作風(fēng)，經(jīng)常性地深入現(xiàn)場了解真實情況，將財務(wù)工作與實際問題相結(jié)合，四是建立較為完善的培訓(xùn)體系，組織財務(wù)工作的人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高財務(wù)整體業(yè)務(wù)水平，及時準確了解和掌握財務(wù)管理的政策規(guī)定，做到認識到位、工作到位、管理到位。

2.完善財務(wù)管理與會計核算制度

重點是結(jié)合《企業(yè)會計準則》實施要求、結(jié)合鐵路企業(yè)實際進行修訂與完善，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)風(fēng)險全過程控制機制，通過事前、事中、事后三個過程來防范，使企業(yè)財務(wù)管系統(tǒng)有效運行，在具體操作上增加財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)容。

3.加強資金和資產(chǎn)管理

完善有關(guān)防范資金風(fēng)險的管理制度和辦法，全方位防范資金風(fēng)險，確保資金安全。堅持資金集中管理、統(tǒng)籌使用，完善收支管理機制。加強內(nèi)部資金調(diào)劑，認真執(zhí)行“三重一大”管理審批制度。加大審計監(jiān)督力度，強化對當年資金和資產(chǎn)安全的跟蹤審計，防范腐敗，促進企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。加強資產(chǎn)安全管理，建立債權(quán)債務(wù)清理制度、問責(zé)制度，一旦發(fā)生壞賬，要能及時發(fā)現(xiàn)、及時處理。

4.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

規(guī)避資本營運和資金管理風(fēng)險，通過現(xiàn)金流量預(yù)算來實現(xiàn)短期的財務(wù)預(yù)警，通過獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ蓉攧?wù)指標綜合評價長期的財務(wù)預(yù)警，通過對預(yù)警系統(tǒng)的運用，可以對企業(yè)資本營運的過程進行跟蹤、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)異常征兆，從而避免或減少風(fēng)險損失。

5.完善經(jīng)營管理機制

針對全面預(yù)算管理中存在的問題及新形勢的要求，結(jié)合鐵路企業(yè)實際情況，健全全面預(yù)算管理機制，經(jīng)過長期的探索和計算，科學(xué)地設(shè)定預(yù)算管理指標和預(yù)算定額，細化預(yù)算管理責(zé)任，加強預(yù)算過程動態(tài)控制，強化事后分析制度，及時發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算準確性的異常因素并加以修訂。完善審批制度和程序，在做…決策之前必須進行全面、真實地可行性研究，這樣就可以最大限度地規(guī)避風(fēng)險。建立激勵和約束相結(jié)合的預(yù)算考核制度，確保各項預(yù)算得到圓實施。

6.加強鐵路法制建設(shè)，提高法律意識

強化企業(yè)法律事務(wù)工作，全面規(guī)范合同管理，一是加強法律知識的培訓(xùn)，包括《勞動法》《勞動合同法》《經(jīng)濟法》《稅法》《合同法》等相關(guān)法律內(nèi)容的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)…既懂經(jīng)營又懂法的復(fù)合型人才；二是除了路局一級設(shè)有專業(yè)的法律事務(wù)部門，站段也應(yīng)該設(shè)立專兼職的法律顧問。有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

總之，在市場經(jīng)濟條件下，鐵路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范已成為財務(wù)管理中不可回避的重要問題，要想在激烈的市場經(jīng)濟中求生存，謀發(fā)展就必須加強風(fēng)險防范，構(gòu)建一套行之有效的、系統(tǒng)的風(fēng)險防范管理制度，這樣就能積極防范、化解風(fēng)險。

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