魏建明

【摘要】近年來，為配合公司戰(zhàn)略落地，巨化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)緊跟公司轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，積極進(jìn)行有效對(duì)接，通過“夯實(shí)平臺(tái)、構(gòu)建體系、抓住重點(diǎn)、成果運(yùn)用、內(nèi)審提升”實(shí)施戰(zhàn)略五步走，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)化提升，翻開了內(nèi)部審計(jì)為公司戰(zhàn)略增值保駕護(hù)航之新篇章。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；轉(zhuǎn)型；戰(zhàn)略；落地

近年來，為配合公司戰(zhàn)略落地，巨化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)緊跟公司轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)審體系化建設(shè)，在集團(tuán)公司“強(qiáng)化管控、優(yōu)化結(jié)構(gòu)”的轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，積極進(jìn)行有效對(duì)接，公司內(nèi)部審計(jì)通過“夯實(shí)平臺(tái)、構(gòu)建體系、抓住重點(diǎn)、成果運(yùn)用、內(nèi)審提升”實(shí)施戰(zhàn)略五步走，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)化提升，翻開了內(nèi)部審計(jì)為公司戰(zhàn)略增值保駕護(hù)航之新篇章。

一、“五個(gè)創(chuàng)新”夯實(shí)內(nèi)審轉(zhuǎn)型新平臺(tái)

結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級(jí)、變革創(chuàng)新后所面臨的新形勢(shì)、新要求，公司內(nèi)審在省政府、省審計(jì)廳對(duì)內(nèi)審工作要求指引下，積極謀求內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過“五個(gè)創(chuàng)新”基礎(chǔ)建設(shè)，夯實(shí)了內(nèi)部審計(jì)工作新平臺(tái)。

1.積極推行內(nèi)審程序“三公開”，提升內(nèi)審權(quán)威性和公正性

按照政府部門“依法行政、政務(wù)公開”要求積極穩(wěn)步持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)“三公開”程序的執(zhí)行，通過內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目“進(jìn)點(diǎn)公開、過程公開、結(jié)果公開”實(shí)施，確保審計(jì)項(xiàng)目獨(dú)立完整地開展，強(qiáng)化了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和客觀公正性。

2.強(qiáng)化管理制度和風(fēng)控流程梳理，完善重要環(huán)節(jié)風(fēng)控機(jī)制

面對(duì)新階段、新體制、新機(jī)制，為推進(jìn)公司戰(zhàn)略有效落地，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動(dòng)公司職能部門對(duì)不合時(shí)宜的制度及時(shí)進(jìn)行廢止、修訂；二是從規(guī)范體制、機(jī)制、制度等方面著于，推動(dòng)被審單位建立健全內(nèi)控制度；三是開展效能監(jiān)察項(xiàng)目，堵塞被審單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和大型項(xiàng)目建設(shè)漏洞，完善重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

3.探索內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化

在審計(jì)工作方式上探索了內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，一是組建以審計(jì)骨干人員為首、相關(guān)專業(yè)人員參與的審計(jì)小組，有效地凋動(dòng)和利用各方力量來開展審計(jì)工作，二是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目經(jīng)理加強(qiáng)了過程控制，切實(shí)提高了審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)內(nèi)審持續(xù)轉(zhuǎn)型

為確保公司良性運(yùn)行和健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)緊跟公司戰(zhàn)略明確定位，強(qiáng)化內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出了內(nèi)審：一是要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，二是要從財(cái)務(wù)稽核向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，三是要從監(jiān)督控制向評(píng)價(jià)服務(wù)轉(zhuǎn)變.四是要從事后監(jiān)督向事前控制、事中參與轉(zhuǎn)變，通過這幾點(diǎn)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)。

5.明確內(nèi)部審計(jì)工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)審“治未病”功能

以服務(wù)科學(xué)發(fā)展的理念對(duì)接公司新形勢(shì)下新的工作要求，圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也從傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果考核審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴巴怀鲂б鏋橄取?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)”的價(jià)值管理審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、熱點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，著重關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理程序的合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、重大建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤控制等。

二、“五位一體”構(gòu)建大監(jiān)督格局

作為省屬國(guó)有企業(yè)中第一家向所有下屬企業(yè)下派專職監(jiān)事的集團(tuán)公司，巨化白2012年9月成立了五個(gè)下派監(jiān)事組以來，建立了紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、法務(wù)、下派監(jiān)事“五位一體”的大監(jiān)督格局，公司紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部和下派監(jiān)事組合署辦公，開啟了新型內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的探索實(shí)踐。公司內(nèi)部審計(jì)利用大監(jiān)督平臺(tái)，構(gòu)建了監(jiān)督檢查計(jì)劃互相協(xié)凋、監(jiān)督檢查項(xiàng)目互相協(xié)助、監(jiān)督檢查信息互相通報(bào)、監(jiān)督檢查成果共同分享和監(jiān)督檢查問題協(xié)同促改的大監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，通過上下聯(lián)動(dòng)、條塊結(jié)合和內(nèi)外協(xié)同，形成監(jiān)督合力，促進(jìn)大監(jiān)督體系凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)斗堡壘作用。

1.基于內(nèi)審職能組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

公司內(nèi)部審計(jì)立足工審計(jì)職責(zé)，組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部控制管理審計(jì)項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目及重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)凋查等，鑒定了經(jīng)營(yíng)者履職情況，促進(jìn)單位內(nèi)部管理水的平提升，強(qiáng)化了項(xiàng)目建設(shè)陽光化管理。

2.充分發(fā)揮紀(jì)委審計(jì)“排頭兵”的作用

公司內(nèi)部審計(jì)除實(shí)施好年度計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目外，充分發(fā)揮審計(jì)“排頭兵”的作用，與紀(jì)檢條線工作緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，一是配合紀(jì)檢檢查計(jì)劃做好項(xiàng)目凋研審查，二是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)提交紀(jì)委，南紀(jì)委負(fù)責(zé)督辦整改。

3.圍繞公司重點(diǎn)項(xiàng)目，融合監(jiān)察做好工：程效能監(jiān)察工作

針對(duì)公司關(guān)注的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，與監(jiān)察合作開展工程效能監(jiān)察工作，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過運(yùn)用專業(yè)審計(jì)分析方法，按有序的審計(jì)流程進(jìn)行審查，逐步促進(jìn)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目形成了流程完善、操作規(guī)范的管理體系。

4.與法務(wù)建立協(xié)同工作機(jī)制，互動(dòng)支撐開展項(xiàng)目審計(jì)

公司內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)項(xiàng)目過程中，專門抽調(diào)法務(wù)人員補(bǔ)充到審計(jì)項(xiàng)目組，充分運(yùn)用了法務(wù)人員的專業(yè)能力，協(xié)助公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目，提升了審計(jì)項(xiàng)目組的法務(wù)審計(jì)能力。

5.審計(jì)結(jié)果通報(bào)下派監(jiān)事，形成齊抓共改督辦機(jī)制

除了在項(xiàng)目實(shí)施過程中，吸收公司下派監(jiān)事參與審計(jì)，并利用下派監(jiān)事常駐被審單位過程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題成果外。另外，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，建立與下派監(jiān)事信息互通共享機(jī)制，合力督促，提升問題整改力度。

三、“五個(gè)抓手”開展內(nèi)審重點(diǎn)工作

公司內(nèi)審以“五個(gè)抓手”精準(zhǔn)定位，提出了內(nèi)審工作必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，注重企業(yè)治理，突出效益為先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)才能在推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

1.以集團(tuán)戰(zhàn)略為抓于開展管理審計(jì)項(xiàng)目

為配合公司“轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)順利推進(jìn)，針對(duì)公司關(guān)注的低效資產(chǎn)，從資源占用及有效回報(bào)角度出發(fā)，由監(jiān)審部牽頭，組織相關(guān)部門在集團(tuán)內(nèi)部有日的、有針對(duì)性地開展困難企業(yè)審計(jì)診斷和管理調(diào)研，共同查找虧損企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理等方面的不足和差距，并提出了改進(jìn)要求和下一步發(fā)展定位的建議。

2.以風(fēng)險(xiǎn)控制為抓于實(shí)施風(fēng)控專項(xiàng)審計(jì)

一是抓好管理流程審計(jì)，重點(diǎn)檢查各單位關(guān)鍵管理流程健全性和規(guī)范性，最大限度防范控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)投資決策審計(jì)，不僅要檢查各項(xiàng)重大項(xiàng)目決策審批程序是否到位，更注重總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使公司投資管理豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成為共享的無形資產(chǎn)。

3.以公司重點(diǎn)工作為抓于開展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)

針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題積極有針對(duì)性地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，站在集團(tuán)層面更高層次對(duì)公司整體運(yùn)行決策和龐大的分子公司細(xì)枝末節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行了整體化、系統(tǒng)化地審核，實(shí)時(shí)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體檢治病、無病健身的職能，發(fā)揮了健康體檢在預(yù)防保健中的重要作用。

4.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職為抓于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一是根據(jù)浙江省《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》“離任必審”的精神要求，對(duì)公司內(nèi)部企業(yè)主要負(fù)責(zé)人開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅核實(shí)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，更注重企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、投資行為等各個(gè)方面，對(duì)部分涉及經(jīng)濟(jì)損失、違規(guī)操作等追責(zé)事項(xiàng)進(jìn)行反復(fù)、認(rèn)真地調(diào)查核實(shí)，并分析原因，提出改進(jìn)建議；二是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目，與經(jīng)營(yíng)者面對(duì)面交流，直接將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)反饋給任期經(jīng)營(yíng)者，幫助在職經(jīng)營(yíng)者提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

5.以服務(wù)協(xié)助為抓于開展計(jì)劃外審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查

內(nèi)部審計(jì)注重自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，在職能上更重視從審查、監(jiān)督向評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)等方面拓展，堅(jiān)持“監(jiān)督是手段、服務(wù)是宗旨”的理念積極開展工作，對(duì)年度計(jì)劃外項(xiàng)目，建立了內(nèi)部審計(jì)例外項(xiàng)目綠色審計(jì)通道，對(duì)內(nèi)部職能部門和分子公司委托的特殊項(xiàng)目，在辦理例外審計(jì)項(xiàng)目審批程序后予以專事專辦，及時(shí)跟進(jìn)協(xié)助予以配合，提高了審計(jì)服務(wù)基層的效果。

四、“五個(gè)步驟”綜合利用審計(jì)成果

公司內(nèi)審?fù)ㄟ^“五個(gè)步驟”理順并強(qiáng)化了審計(jì)成果的綜合利用機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理，有效破解審計(jì)質(zhì)量“最后一公里”問題。

1.及時(shí)傳遞，建立定期報(bào)告機(jī)制

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)、管理流程薄弱環(huán)節(jié)、基層亟需解決的問題與困難等進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)上報(bào)，便工公司及時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行研究決策，暢通了綜合利用審計(jì)成果的渠道。

2.懲防整治，建立問責(zé)問效機(jī)制

將審計(jì)成果運(yùn)用與經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效考核掛鉤機(jī)制，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較多、性質(zhì)較為嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，區(qū)分情況進(jìn)行誡勉談話，促進(jìn)了內(nèi)審權(quán)威性的提升，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度。

3.動(dòng)態(tài)跟蹤，建立檢查督辦機(jī)制

對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大項(xiàng)目、主要問題特事特辦，一是下發(fā)審計(jì)整改通知書；二是成立督辦工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位；三是與下派監(jiān)事聯(lián)動(dòng)，將審計(jì)問題整改落實(shí)到被審單位下派監(jiān)事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化內(nèi)控管理打下了基礎(chǔ)。

4.重視整改，建立整改匯報(bào)機(jī)制

要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)反映問題必須限期整改，并將整改結(jié)果書面匯報(bào)監(jiān)審部，詳細(xì)說明整改情況，同時(shí)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目開展審計(jì)回訪，實(shí)地查驗(yàn)整改效果。

5.提升層次，暢通成果運(yùn)用機(jī)制

認(rèn)真抓好審計(jì)成果應(yīng)用與轉(zhuǎn)化工作，按照閉環(huán)管理原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部單位的共性問題，經(jīng)過認(rèn)真梳理，督促職能部門出臺(tái)相關(guān)管理制度，并在集團(tuán)層面督促各單位進(jìn)行系統(tǒng)化地整改，對(duì)個(gè)性問題，及時(shí)督促被審單位進(jìn)行整改。

五、“五個(gè)加強(qiáng)”實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理地位提升

1.加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境優(yōu)化，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

首先，公司領(lǐng)導(dǎo)重視并大力支持審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由公司董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，擁有審計(jì)事項(xiàng)決策權(quán)；其次，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)部門由原先在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)室調(diào)整為設(shè)立監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部，與公司紀(jì)委合署辦公；再次，公司在審計(jì)人員配備、設(shè)備添置、經(jīng)費(fèi)開支等方面全力支持內(nèi)部審計(jì)工作，為審計(jì)工作營(yíng)造了良好的工作環(huán)境。

2.加強(qiáng)審計(jì)方法創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量

公司內(nèi)審首創(chuàng)“中醫(yī)診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫(yī)診療六步”法運(yùn)用工項(xiàng)目實(shí)施過程，提升了項(xiàng)目質(zhì)量；通過“物理共振”法運(yùn)用，達(dá)到內(nèi)審與被審單位目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，提高了被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)知，促使被審單位由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)要求審計(jì)；通過“螺旋式提升”法運(yùn)用，最大限度地發(fā)揮了審計(jì)成效，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果閉環(huán)管理。

3.加強(qiáng)審計(jì)流程改進(jìn)，做實(shí)審計(jì)工作

公司內(nèi)審理順審計(jì)步驟，重新修訂審計(jì)室職責(zé)、審計(jì)人員職責(zé)及崗位說明書，以業(yè)務(wù)流程圖同化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序，在此基礎(chǔ)上對(duì)各細(xì)節(jié)進(jìn)行推敲，更加注重審計(jì)底稿的規(guī)范性、重要環(huán)節(jié)審計(jì)程序的執(zhí)行，使得審計(jì)工作規(guī)范性進(jìn)一步提高。

4.加強(qiáng)審計(jì)理念升級(jí)，提升審計(jì)層次

通過實(shí)踐鍛煉，公司審計(jì)的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計(jì)工作方向和趨勢(shì)，二是戰(zhàn)略意識(shí)一戰(zhàn)略決定高度，審計(jì)關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，三是溝通協(xié)調(diào)一溝通被審計(jì)對(duì)象、促使審計(jì)成果被使用者理解，提升了審計(jì)價(jià)值。

5.加強(qiáng)溝通交流，顯現(xiàn)審計(jì)成果

通過開展審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，加強(qiáng)溝通交流，重視審計(jì)意見落實(shí)等工作，較好地實(shí)現(xiàn)了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增加公司價(jià)值的審計(jì)曰標(biāo)。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)進(jìn)一步提高，形成了正確對(duì)待審計(jì)、主動(dòng)要求審計(jì)、重視發(fā)揮審計(jì)作用的良好工作氛圍。

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