（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術學院揚州分院 江蘇揚州225002）

購銷存系統(tǒng)是用友T3管理軟件的重要組成部分，它完全突破了會計核算軟件單一財務管理的局限，實現(xiàn)了從財務管理到企業(yè)財務業(yè)務一體化的全面管理，達成了物流、資金流管理的統(tǒng)一，具體包括采購、銷售、庫存、核算四個模塊。其中銷售管理系統(tǒng)主要提供對企業(yè)銷售業(yè)務全過程的管理，主要功能有:進行銷售訂單處理，動態(tài)掌握訂單執(zhí)行情況；處理銷售出庫單、銷售發(fā)票，并根據(jù)銷售出庫單等數(shù)據(jù)資料確認銷售成本；處理銷售收款和銷售退貨業(yè)務，進行單據(jù)查詢及賬表的查詢、統(tǒng)計等。面對企業(yè)日常銷售業(yè)務的復雜性和特殊性，如何運用用友軟件進行管理，是目前使用該軟件用戶關心的問題。

一、折扣、折讓和退回業(yè)務

企業(yè)為了更好地銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，除了使用傳統(tǒng)的營銷方法和手段提高影響、擴大銷量外，還需要在價格上進行優(yōu)惠，如商業(yè)折扣，有時還可能會因產(chǎn)品質(zhì)量等方面的原因，對已經(jīng)售出的產(chǎn)品在價格上做出一些讓步，如銷售折讓，或者做商品退回處理。

（一）商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指企業(yè)在銷售商品時，為了促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)會計準則規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入，即使用凈額法處理商業(yè)折扣。

例1：廣發(fā)公司于2014年9月10日向華南公司銷售A產(chǎn)品10 000件，每件標價為20元，合同中規(guī)定商業(yè)折扣為10%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項未收。軟件中的實際操作流程為：

1.在銷售模塊填制銷售專用發(fā)票，數(shù)量填10 000，報價填20，扣率填90%，保存后復核。

2.在核算模塊進行客戶往來發(fā)票制單。

（二）現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)對賒銷的商品，為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款，對銷售價格所給予的一定比率的扣減，實質(zhì)上是企業(yè)為了盡快向債務人收回債權而產(chǎn)生的財務費用。企業(yè)會計準則中規(guī)定銷售企業(yè)應當采用總額法對現(xiàn)金折扣進行會計處理，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入財務費用。

例2：廣發(fā)公司于2014年9月12日向華南公司銷售B產(chǎn)品400件，每件單價為50元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項于9月 20日收到。軟件中的實際操作流程為：

1.在基礎設置中增加付款條件，如圖1所示。

圖1

2.在銷售模塊初始設置的“應收核銷”選項卡中勾選“顯示現(xiàn)金折扣”，如圖2所示。

圖2

3.9月12日銷售時填制銷售專用發(fā)票，注明付款條件，保存并復核，如圖3所示。

圖3

4.在核算模塊進行客戶往來發(fā)票制單。

5.9月20日收到款項時填制收款單，輸入實收金額22 932元，然后進行核銷操作，在“本次折扣”欄輸入468，點“核銷”按鈕完成處理，最后到核算模塊客戶往來中核銷制單。

（三）銷售折讓。銷售折讓是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符合或其他原因，而給予購貨方價格上的減讓?！镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在實際發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。稅法中規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務機關開具的“進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當期銷售收入。

例3：廣發(fā)公司于2014年9月15日向華南公司銷售C產(chǎn)品100件，每件單價為200元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項未收，廣發(fā)公司于9月25日發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有瑕疵，要求給予10%的銷售折讓不退貨，華南公司同意并辦理了相關手續(xù)。軟件中的實際操作流程為：

1.先在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發(fā)票，數(shù)量填-100，單價填20，發(fā)票保存后進行復核處理。

2.在核算模塊進行客戶往來發(fā)票制單。

3.因銷售折讓不影響存貨，該張紅字專用發(fā)票不需生成銷售出庫單，最后在銷售模塊客戶往來中執(zhí)行紅票對沖操作，如圖4所示。

圖4

（四）銷售退回。銷售退回是指企業(yè)銷售出的商品，由于不符合質(zhì)量要求或違反合同相關規(guī)定，購銷雙方按合同約定達成退貨協(xié)議而引起的已銷商品退回的業(yè)務。

例4：廣發(fā)公司于2014年9月20日向華南公司銷售D產(chǎn)品500件，每件單價為40元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項未收，華南公司于9月28日發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有嚴重問題，要求退貨，廣發(fā)公司同意并辦理了相關手續(xù)。軟件中的實際操作流程為：

1.在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發(fā)票，數(shù)量填-500，單價填40，保存后復核。

2.在核算模塊進行客戶往來發(fā)票制單。

3.在銷售模塊客戶往來中執(zhí)行紅票對沖操作，因銷售退回影響存貨，該張紅字專用發(fā)票需要在模塊生成紅字銷售出庫單，并進行后續(xù)賬務處理。

二、銷售抹零業(yè)務

企業(yè)在銷售商品時，對于優(yōu)質(zhì)客戶或者為了擴大銷量，款項結算時可以免除貨款的尾數(shù)部分，這就是銷售時常見的抹零現(xiàn)象。

（一）現(xiàn)銷時抹零。

例5：廣發(fā)公司于2014年9月10日向大地公司銷售甲產(chǎn)品11件，每件單價為12元，價稅合計154.44元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，廣發(fā)公司同意收取現(xiàn)金150元。軟件中的實際操作流程為：

1.在銷售模塊填制一張銷售專用發(fā)票，保存并現(xiàn)結154.44元后復核。

2.在核算模塊進行客戶往來現(xiàn)結制單，在系統(tǒng)生成憑證的基礎上手動修改，插入財務費用分錄后保存，憑證如下：

（二）賒銷時抹零。

例6：廣發(fā)公司于2014年9月20日向大地公司銷售乙產(chǎn)品25件，每件單價為18元，價稅合計526.50元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項未收，9月22日廣發(fā)公司同意收取現(xiàn)金500元，尾數(shù)抹去。軟件中的實際操作流程為：

1.填制收款單500元，在本次折扣欄輸入26.50元作為折扣，收款單保存后進行核銷操作。

2.在核算模塊進行客戶往來核銷制單。

三、賒銷后發(fā)生壞賬

企業(yè)賒銷后形成應收賬款，當債務人死亡、破產(chǎn)或較長時間內(nèi)未履行其清償義務，有足夠的證據(jù)證明應收賬款無法收回或收回的可能性極小，此時就會出現(xiàn)壞賬損失。

例7：廣發(fā)公司于2008年1月向上華公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計35 100元，現(xiàn)因長期聯(lián)系不到對方無法收回，經(jīng)批準確認為壞賬。軟件中的實際操作流程為：

1.在銷售模塊填制虛擬收款單，結算方式選其他，結算科目選壞賬準備，收款單保存后進行核銷操作。

2.在核算模塊進行客戶往來核銷制單。

例8：接例7，廣發(fā)公司于2014年9月30日終于聯(lián)系到上華公司，經(jīng)協(xié)商同意只收取10 000元并結清債務。軟件中的實際操作流程為：

1.因原債務已經(jīng)作為壞賬核銷，此時應先在銷售模塊填制一張其他收款單，金額輸入10 000，對應科目為壞賬準備貸方，摘要為壞賬重新收回，保存并審核。

2.在核算模塊進行客戶往來應收單制單。

3.按正常流程進行收款核銷并制單。

四、銷售返點業(yè)務

銷售返點是指銷售企業(yè)為了吸引客戶購買其商品而推出的一種政策，即在客戶購買商品并付款后給予客戶一定的現(xiàn)金或?qū)嵨锓颠€。

（一）現(xiàn)金形式返點。當客戶所完成的銷售量達到一定標準后，返點以現(xiàn)金形式發(fā)放，此類業(yè)務比較簡單，可以直接在總賬系統(tǒng)制單，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）實物形式返點。銷售返點大多數(shù)情況下以發(fā)放實物為主，此時按照企業(yè)會計準則的相關規(guī)定應視同銷售處理，企業(yè)實際返貨時，應填制其他出庫單，類型為返點出庫，根據(jù)購銷單據(jù)制單，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存商品”科目，再到總賬系統(tǒng)核算視同銷售處理的銷項稅額，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（三）沖抵貨款形式返點。企業(yè)發(fā)生的返點業(yè)務，也可以用來沖抵客戶所欠的貨款，為了便于對返點業(yè)務進行統(tǒng)計，企業(yè)可以增加存貨檔案，名稱為“返點”，當對某個客戶發(fā)生返點業(yè)務時先填制紅字發(fā)票，復核后形成紅字應收單，以后對同一客戶發(fā)生銷售業(yè)務產(chǎn)生應收款時，可以通過“紅票對沖”操作，將返點金額沖抵應收賬款。