譚琪

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)工作在鐵路行業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中發(fā)揮著不容忽視的作用，它的工作質(zhì)量會(huì)對(duì)鐵路部門的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大的影響，所以在鐵路部門日常的工作中，必須要重視鐵路內(nèi)部的審計(jì)工作，只有這樣才能更好的保證鐵路部門的經(jīng)濟(jì)效益得以充分的實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】鐵路；企業(yè)；內(nèi)部控制

保證內(nèi)部控制的質(zhì)量是一個(gè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，從而獲得更好發(fā)展條件的一個(gè)重要的條件，在鐵路部門也是如此，在鐵路部門運(yùn)行的過(guò)程中，內(nèi)部控制工作可以很好地幫助企業(yè)的管理人員和決策者科學(xué)決策，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來(lái)使鐵路部門在運(yùn)行過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平得以充分的保證，在對(duì)鐵路部門的運(yùn)營(yíng)狀況有了一個(gè)全面的分析之后，再做出相應(yīng)的決策，這樣一來(lái)也就使得鐵路部門運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量和水平得以顯著的提升。

一、鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.內(nèi)部控制審計(jì)可以使鐵路企業(yè)更好的適應(yīng)外部的環(huán)境

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，我國(guó)鐵路的發(fā)展也使得鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上更加多變，尤其是我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的深化，所以鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈。同時(shí)，市場(chǎng)環(huán)境也日益的復(fù)雜，鐵路企業(yè)在運(yùn)行中所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，在內(nèi)部控制和審計(jì)的過(guò)程中更加重視的是未來(lái)發(fā)生的一些變化和未來(lái)可能出現(xiàn)的一些計(jì)量工作，在管理方面也逐漸對(duì)環(huán)境變化所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更加的重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范也成為了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中十分重視的一項(xiàng)工作。所以加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)工作對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的作用。

2.內(nèi)部控制審計(jì)工作可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)逐漸向現(xiàn)代化的方向發(fā)展

最近幾年，內(nèi)部控制審計(jì)工作已經(jīng)成為了內(nèi)部控制工作中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，在國(guó)家相關(guān)部門的文件當(dāng)中就已經(jīng)提出了內(nèi)部審計(jì)控制工作的發(fā)展目標(biāo)，主要就是要更加科學(xué)合理的去制定目標(biāo)，在審計(jì)工作中要做好內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，我國(guó)的一些比較大型的企業(yè)也逐漸開展了內(nèi)部控制審計(jì)工作，因此鐵路部門的審計(jì)工作必須要緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，不能只是停滯在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作中，還應(yīng)該向檢查錯(cuò)誤，糾正徇私舞弊的方向去發(fā)展。

3.內(nèi)部控制對(duì)規(guī)范內(nèi)部控制行為有積極的作用

在鐵路部門發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的一些問(wèn)題是無(wú)法避免的，這些問(wèn)題也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平產(chǎn)生非常顯著的影響，特別是一些單位的負(fù)責(zé)人將所有的工作都交給一個(gè)人，這樣就會(huì)算出現(xiàn)了問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)的被察覺，所以要想改變這種現(xiàn)象，就必須要在實(shí)際的工作中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。實(shí)際上它和人生病是一個(gè)道理，如果發(fā)現(xiàn)了疾病征兆，經(jīng)過(guò)醫(yī)生的檢查采取治療措施就可以恢復(fù)健康的狀態(tài)。如果內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，就會(huì)給鐵路部門帶來(lái)非常大的不良影響。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

1.堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)和單位財(cái)務(wù)工作是在一個(gè)環(huán)境當(dāng)中執(zhí)行的，所以對(duì)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制情況了解比較透徹，在這樣的情況下，就可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)做是一個(gè)專門的審計(jì)項(xiàng)目，當(dāng)然也可以在這一過(guò)程中將內(nèi)部控制過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都當(dāng)成是一個(gè)對(duì)象對(duì)其予以全面的審計(jì)。對(duì)手中已經(jīng)掌握的信息予以合理的利用，這樣一來(lái)就可以更加有針對(duì)性的去根據(jù)這一過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題采取有效的措施予以解決，在相關(guān)的決策已經(jīng)確定之后可以在第一時(shí)間向鐵路局匯報(bào)。在工作的過(guò)程中要樹立一個(gè)科學(xué)的審計(jì)理念，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的事項(xiàng)要堅(jiān)持一定的原則，同時(shí)審計(jì)工作還要有利于企業(yè)內(nèi)部秩序的完善，這樣也使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中可以更好的為職工謀福利。在工作的過(guò)程中還要提升管理的力度和水平，這樣才能更加充分的提升鐵路部門的經(jīng)濟(jì)效益，保證資產(chǎn)本身的科學(xué)性和完整性。

2.推進(jìn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)

在當(dāng)前鐵路行業(yè)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，很多鐵路企業(yè)都只是制定了一些不成系統(tǒng)的規(guī)章制度，還沒有建立起一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的管理體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即使少部分企業(yè)已經(jīng)在發(fā)展的過(guò)程中充分的借鑒了企業(yè)內(nèi)部控制的方法，建立了一個(gè)控制體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)際的工作中控制的內(nèi)容設(shè)置并不是十分的合理，權(quán)限設(shè)計(jì)也不是非常的科學(xué)，評(píng)價(jià)機(jī)制不具備具體的特點(diǎn)，在這一過(guò)程中沒有非常好的科學(xué)性，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行任務(wù)的時(shí)候就沒有一個(gè)非常明確的標(biāo)準(zhǔn)，這樣也就使得審計(jì)人員在工作的時(shí)候要承擔(dān)非常大的風(fēng)險(xiǎn)。鐵路內(nèi)部審計(jì)部門中所有的工作人員都應(yīng)該學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該堅(jiān)持的操作規(guī)范和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能在實(shí)際的操作中保證規(guī)范性和科學(xué)性。此外還要在工作的過(guò)程中根據(jù)機(jī)車、車輛以及其他系統(tǒng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的分析和總結(jié)，這樣才能制定更加細(xì)致合理的操作規(guī)范和相關(guān)的制度。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)

要保證內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，一方面要有一個(gè)相對(duì)較為完善的內(nèi)部控制操作標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范；另一方面要有一些專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人素質(zhì)都非常高的工作人員。首先是在工作中必須要對(duì)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，只有不斷的擴(kuò)充自身的知識(shí)儲(chǔ)備，才能更好的保證審計(jì)人員自身的水平得到顯著的提升。其次是在實(shí)際的工作中要通過(guò)審計(jì)工作的實(shí)踐來(lái)培養(yǎng)審計(jì)人員的判斷力和組織溝通能力。再次是要不斷的加強(qiáng)職業(yè)道德方面的教育，讓更多的審計(jì)人員在工作中都能恪盡職守，做好本職工作。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)的鐵路部門已經(jīng)有了非常大的發(fā)展和轉(zhuǎn)變，在這種發(fā)展和轉(zhuǎn)變的新形勢(shì)之下，發(fā)展中所面對(duì)的不利因素會(huì)越來(lái)越多，這些問(wèn)題如果得不到充分的控制，就會(huì)給鐵路部門的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)非常不利的影響。所以，必須要采取有效的措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能更好地發(fā)促進(jìn)鐵路部門健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭明亮.淺析內(nèi)部控制審計(jì)中若干誤區(qū)及應(yīng)對(duì)[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2013（13）.

[2]謝國(guó)建.完善企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和措施探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012（11）.