【摘要】隨著時(shí)代的發(fā)展，許多企業(yè)的內(nèi)部控制與管理方式都進(jìn)行了改革和創(chuàng)新，這對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，建立健全相關(guān)管理制度，加強(qiáng)員工主動(dòng)參與內(nèi)控工作的意識(shí)顯得非常重要。但企業(yè)在內(nèi)部控制管理中也存在不少問(wèn)題，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文重點(diǎn)分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的對(duì)策，以期對(duì)實(shí)踐工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

自改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，使我國(guó)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但隨之而來(lái)的就是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，這在一定程度上抑制了企業(yè)發(fā)展速度。面對(duì)如此嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)考驗(yàn)，企業(yè)如何做好內(nèi)部管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極解決自身管理問(wèn)題，受到了多數(shù)企業(yè)管理層的高度重視。因此，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，建設(shè)并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)拓寬發(fā)展空間，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制定義及其重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)的所有部門(mén)、員工參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部管理中，并對(duì)管理的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部控制的目的是為了降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及企業(yè)價(jià)值最大化。對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展而言，有效實(shí)施內(nèi)部控制與管理，在其發(fā)展過(guò)程中具有非常重要的作用。第一，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)積極開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，能夠及時(shí)反映企業(yè)發(fā)展及運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的有效記錄、整理與分析等工作的順利開(kāi)展，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加公開(kāi)、透明。第二，進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。尤其是在一些中小型企業(yè)中，企業(yè)規(guī)模小，儲(chǔ)備資金有限，開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并加以有效防范。實(shí)施內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)必做的功課，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，可以有效降低其面臨風(fēng)險(xiǎn)的幾率。第三，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資產(chǎn)及資金的完整。建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，可對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)實(shí)施監(jiān)督、制約，提高企業(yè)的資產(chǎn)的安全性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者未對(duì)內(nèi)部控制給予足夠重視

在很多企業(yè)的內(nèi)部管理過(guò)程中，管理層未對(duì)內(nèi)部控制予以足夠的重視，特別是一些國(guó)有企業(yè)的管理過(guò)程中，其管理者未能從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)揮的積極作用。一些企業(yè)的內(nèi)控工作人員相互推諉，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而企業(yè)管理者及相關(guān)工作人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，也成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的一大制約因素。企業(yè)整體上未對(duì)內(nèi)部控制給予重視，則會(huì)導(dǎo)致員工工作散漫，缺乏積極性，長(zhǎng)久下去必將嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制

目前，很多企業(yè)的評(píng)審、監(jiān)督等工作，往往只依靠企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)實(shí)施，而很多企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)就隸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，這就造成了內(nèi)審部門(mén)缺乏獨(dú)立性，不利于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，也沒(méi)能充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)的職能。此外，很多企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)的工作大多是對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核對(duì)，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機(jī)制不健全。多數(shù)企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)，而內(nèi)控工作多由本部門(mén)人員完成，未能形成全員參與的內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)控實(shí)施效果不佳。

（三）企業(yè)的現(xiàn)金出現(xiàn)嚴(yán)重的超額存放現(xiàn)象

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將企業(yè)收入的現(xiàn)金存入銀行，降低資金保管風(fēng)險(xiǎn)。但是，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只是選擇性的存放資金，而內(nèi)控監(jiān)管人員也是視而不見(jiàn)，監(jiān)管工作不到位，以至于在日常工作中挪用企業(yè)現(xiàn)金的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，這就導(dǎo)致企業(yè)的一部分資金未能及時(shí)入賬，直接增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。另外，財(cái)務(wù)人員超額存放企業(yè)資金的行為極容易滋生貪污、腐敗等行為，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制工作權(quán)責(zé)不明

企業(yè)若要更好地實(shí)施內(nèi)部控制，就必須建立完善的管理組織、配置專業(yè)的管理人員，并明確其權(quán)責(zé)，將內(nèi)控管理工作落實(shí)到實(shí)處。一些企業(yè)的內(nèi)控管理組織不健全，管理人員工作渙散，多數(shù)未能明確自身的工作職責(zé)及相應(yīng)的權(quán)力，出現(xiàn)問(wèn)題則相互推卸責(zé)任，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施效果。同時(shí)，各部門(mén)之間協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，缺乏相互之間的配合，內(nèi)控工作分工混亂，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)揮的積極作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)各層級(jí)的內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，就應(yīng)從管理層入手，提高其內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而有效擴(kuò)展到相關(guān)部門(mén)及人員，盡可能提高員工參與內(nèi)控的程度，并使其認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，并以此作為內(nèi)控措施的依據(jù)，要明確內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。此外，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，完善相關(guān)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理力度，以促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制

在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中，建立一套健全的控制機(jī)制十分重要。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)成本控制制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度，以及職責(zé)分工等相關(guān)制度，為企業(yè)的內(nèi)控工作的有序開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。其次，確保內(nèi)部控制制度的公平性與合理性，無(wú)論是管理層人員還是基層員工，都必須嚴(yán)格執(zhí)行，還要重視對(duì)各部門(mén)員工的激勵(lì)與約束，做到獎(jiǎng)懲得當(dāng)。此外，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，在實(shí)踐中完善內(nèi)控制度，并以內(nèi)控制度指導(dǎo)實(shí)踐行為，從而充分發(fā)揮內(nèi)控在企業(yè)中的積極作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)控現(xiàn)金流向

提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行有效監(jiān)督。企業(yè)現(xiàn)金流作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管則顯得十分重要。一方面，企業(yè)應(yīng)在制度中明確現(xiàn)金的收支與管理，規(guī)范出納人員日常行為，明確哪些可以做，哪些不能做。另一方面，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)現(xiàn)金流予以實(shí)時(shí)監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)充分應(yīng)用財(cái)務(wù)等相關(guān)軟件，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流向予以實(shí)時(shí)跟蹤，在確?，F(xiàn)金使用合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的有效監(jiān)管，避免挪用公款等行為的發(fā)生。

（四）明確權(quán)責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)明確各部門(mén)及人員的職責(zé)與權(quán)力，并盡可能細(xì)化分工，做到事事有人管，件件有落實(shí)。要在管理制度上明確列示部門(mén)與崗位責(zé)權(quán)，以提高制度的明晰性、規(guī)范性和可操作性。此外，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，以提高內(nèi)部控制效率。企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，可以對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供依據(jù)，進(jìn)而提高內(nèi)控管理效率。同時(shí)，內(nèi)控人員應(yīng)了解并掌及時(shí)握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)信息，采取積極的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，有效減少各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不良影響。

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作者簡(jiǎn)介：趙進(jìn)德（1970-），男，山西晉中人，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，研究方向：審計(jì)管理。