沈艷麗

（沈陽工程學(xué)院，沈陽 110136）

1 RZ項目概況及項目成本預(yù)算控制現(xiàn)狀

RZ工程為普通住宅工程，工程建筑總面積80 000平方米，占地面積30 000平方米，容積率2.6，綠化率30%。工程主體為現(xiàn)澆框架結(jié)構(gòu)，層高18層。該項目工程成本包括人工費、機械費、材料費、工程管理費、稅金等因素。施工方案確定后，項目組對該方案的成本費用進行了預(yù)算。從財務(wù)部門獲得相關(guān)成本費用的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：材料費：1 327萬元，機械費：346.6萬元，人工費：307.9萬元，工程管理費：141.9萬元，稅金：133.5萬元，其他：127.9萬元。

建筑工程公司在此項目開始之前進行成本預(yù)算采用的估計法是自下而上的。其做法是先將WBS的底層工作所需要的資源種類和數(shù)量進行估計，進而估算各個底層工作的費用，然后依次向上累加，最后得到總成本。該公司利用偏差分析法，通過檢查點時刻實際發(fā)生的累計費用與預(yù)算費用的差值，來判斷項目的成本控制情況，進而尋找出原因。該項目成本方案的決策依賴于人的經(jīng)驗，決策缺少定量分析和理論做支撐，成本控制以事后核算為主。雖然采用了ABC分類法、價值工程法等成本控制方法在一定程度上可以控制成本，但是不能從中得到項目實際與預(yù)期成本績效的關(guān)系，不能預(yù)測項目最終成本，不能清楚工期與成本因素各自所造成的影響，亦不能明確責任。因此，需要引入偏差分析法對該項目的成本進行量化，從而達到控制的目的。

2 RZ項目采用偏差分析法進行成本控制步驟

偏差分析法是施工階段成本控制的有效方法，該方法在滿足質(zhì)量要求的前提下，綜合分析成本與進度的偏差情況，找出偏差并進行反饋控制，以保證預(yù)期的目標得以實現(xiàn)。制定施工成本預(yù)算后，在項目建設(shè)過程中必須定期地將施工成本實際值與計劃值進行比較。當實際值偏離了計劃值時，分析產(chǎn)生偏差的原因，及時采取措施，同時預(yù)測項目實際總成本的變化情況，并對項目進行動態(tài)監(jiān)控以確保施工成本控制目標的實現(xiàn)。建筑公司的成本控制以事后核算為主，不能分清工期和成本因素各自所造成的影響，因而不能提供準確的預(yù)警信息。

建設(shè)階段的成本控制步驟有以下幾步：

（1）比較：定期匯總實際施工成本，將施工成本實際值與計劃值進行逐項比較，計算偏差，判斷費用是超支還是節(jié)支；

（2）分析：對偏差進行分析找出偏差產(chǎn)生的原因；

（3）預(yù)測：根據(jù)目前項目的偏差程度估計項目施工總成本；

（4）糾偏：對于已經(jīng)產(chǎn)生的偏差，根據(jù)項目的具體情況采取合理的糾偏措施，為后續(xù)成本控制提供經(jīng)驗；

（5）監(jiān)控：指定期或不定期地選擇多個時點對工程進行跟蹤與檢查，及時掌握工程成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況和糾偏措施的效果，確?？刂频募皶r性。

3 施工實施階段的偏差分析具體應(yīng)用

3.1 基本值的計算

運用偏差分析法，需要計算3個基本值，即BCWS、BCWP、ACWP。

RZ項目第一個月的費用預(yù)算及施工執(zhí)行情況見表1（數(shù)據(jù)來源于公司財務(wù)部）。

表1 RZ項目第一個月的費用預(yù)算及施工執(zhí)行情況表

由表1可知，項目在第一個月，出現(xiàn)了進度落后和成本超支的情況。

3.2 重要指標的計算

為進一步分析項目成本與進度，需要用偏差分析法計算4個重要指標。項目指標計算見表2。

表2 項目指標計算表

對該項目的成本超支和進度延誤情況進行了分析，得知是因為項目經(jīng)理管理不力導(dǎo)致工程量增加和鋼材價格小幅的上漲。由于此偏差在可接受的范圍內(nèi)，可以暫時不采取處理措施，但要密切關(guān)注成本與進度變化，予以控制，使成本和進度達到計劃要求。

3.3 根據(jù)基本值和指標值進行的成本估算

項目的完工預(yù)算總成本為：BAC=17 365 433元。用CPI推算法計算項目完工成本估算為：CAC=BAC/CPI=17 365 433/0.981=17 701 767元。也就是說，如果不控制，項目超支很多，竣工差異為：ACV=CAC-BAC=17 701 767-17 365 433=336 334元。

4 結(jié)束語

通過上述計算結(jié)果分析，若對第一月的項目偏差不采取措施控制，偏差逐漸積累，會對項目最終總成本和工期都有較大的影響。因此要加大對項目成本費用及施工進度的控制，在項目施工階段連續(xù)使用偏差分析法，并在每期末編制偏差分析報告，以指導(dǎo)項目后續(xù)控制工作。

[1]陳玉高，張海潮.工程項目成本管理探析[J].技術(shù)與市場，2008（5）.

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[3]任應(yīng)華，翟國平.施工階段成本控制的幾個實操要點[J].建筑經(jīng)濟，2011（9）.