婁廣明++車金麗

摘 要：施工企業(yè)都存盈虧問題，對于何種情況下盈利、何種情況下虧損，管理者應非常清晰。本文介紹了盈虧平衡分析的方法，通過工程實例進行了分析，有助于實現(xiàn)工程管理的目標。

關(guān)鍵詞：盈虧平衡點；總成本；固定成本；可變成本；總產(chǎn)值

中圖分類號：U415 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）14-0105-01

在微觀的工程項目管理中，可以根據(jù)工程進度計劃，施工方案擬投入的人工、材料、施工機械等安排，預測出每個月所需的各種固定成本、可變成本，并以此分析出每個月需要完成多少工程量才能達到盈虧平衡，以便科學的指導施工，實現(xiàn)項目的預期利潤。

1 線性盈虧平衡分析

盈虧平衡分析是通過盈虧平衡點（BEP）分析成本與收益的平衡關(guān)系，盈虧平衡點就是收入與支出相等的點。

1.1 總成本、固定成本與可變成本

根據(jù)成本費用與工程量的關(guān)系可將工程的總成本費用分解為固定成本和可變成本。固定成本是指不受完成工程量多少影響的成本，即不隨工程量的增減發(fā)生變化的各項成本費用，通俗講就是無論完成多少工程量都必須發(fā)生這些的費用。如工資及福利費、施工機械折舊費、修理費、辦公費、差旅費、招待費、社保費、車輛使用費等。

可變成本是隨著工程量的增減而成正比例變化的各項成本。例如施工中消耗的原材料、動力燃料、計件工資等。

總成本與工程量的關(guān)系可以近似的認為是線性關(guān)系，即：

C=Cf+Cu×Q

式中：C為總成本；Cf為固定成本；Cu為單位工程量的可變成本；Q為完成工程量。

1.2 收入（工程產(chǎn)值）與增值稅金及附加

在工程實踐中，工程產(chǎn)值或收入與完成工程量的關(guān)系即為：

S=P×Q-Tu×Q

式中：S為工程收入；P為單位產(chǎn)品單價；Tu為單位產(chǎn)品增值稅金及附加；Q為完成工程量。

1.3 建立量本利模型（如圖1）

施工企業(yè)的經(jīng)營活動，以完成施工合同中約定的工程內(nèi)容和工程量為起點，以利潤為目標。在一定核算期內(nèi)，把成本分為固定成本和可變成本，在同時考慮收入和利潤，利用數(shù)學方程式來反應完成工程量、成本、利潤之間的關(guān)系式為：B=S-C

式中：B為利潤；S為工程收入；C為總成本。

將上述式帶入即為：B=P×Q-Cu×Q-Cf-Tu×Q

將上式的關(guān)系反應在直角坐標系中，即成為量本利圖（如圖1）。圖中橫坐標為完成工程量（或產(chǎn)銷量），縱坐標為成本或銷售收入。在一定時期內(nèi)，收入S隨完成工程量的增加而增加，呈線性函數(shù)關(guān)系?？偝杀臼枪潭ǔ杀竞妥儎映杀局?，也呈線性變換。收入線與總成本線的交點是盈虧平衡點。表面在完成此工程量的情況下總收入與總成本相等，即沒有利潤，也不發(fā)生虧損。在此基礎(chǔ)上完成工程量增加，則產(chǎn)生利潤，反之則形成虧損。

當總成本等于收入時，即：

S=C P*Q-Tu*Q=Cf+Cu*Q

BEP（Q）==

式中：BEP（Q）為盈虧平衡點的工程量；Cf固定成本；Cu單位變動成本；r增值稅及附加稅率。

線性盈虧平衡分析是做了如下假設(shè)的。（1）生產(chǎn)量等于銷售量。在工程實際應用中，考慮完成的一定工程量為合格工作，不考慮不符合質(zhì)量要求的情況。（2）完成工程量的變化，單位可變成本不變。（3）完成工程量的變化，銷售單價不變。在工程實際應用中，通常為固定單價合同，不發(fā)生變更情況不會調(diào)整合同單價。（4）只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品。

2 盈虧平衡分析在工程項目中的應用

新疆某水利勘探試驗洞工程，隧洞長度5352.247m，采用TBM掘進機開挖，斷面型式為圓形，開挖斷面尺寸8.0m。主要工作內(nèi)容包括：石方洞挖、砂漿錨桿、噴射混凝土、掛鋼筋網(wǎng)等支護工作施工，以及施工所需的供電電纜安裝、施工供水管路安裝、施工排水管路安裝、施工通風筒安裝、TBM軌道移設(shè)等臨時工作。通過換算TBM掘進收入為14029元/m，可變成本為9590.52元/m，月固定成本為121.51萬元，增值稅金及附加為3.5%，分析計算工程量盈虧平衡分析。這種重復作業(yè)的線性工程可以采用盈虧平衡分析計算平衡點工程量，本次計算以Ⅲ類圍巖為例計算，如果有Ⅳ、Ⅴ類圍巖時，可加權(quán)平均計算。

2.1 單位工程量收入與單位變動成本的確定

由于本工程工作內(nèi)容不單一、計量單位不盡相同，為方便計算統(tǒng)一換算以每延米為單位的收入和成本，計算過程（略）。收入以簽約合同價格計算?？勺兂杀局谐齌BM石方洞挖包括人工費外，其他各項均為材料成本單價。TBM變動成本單價取自多月平均統(tǒng)計指標?？勺兂杀緝r格中包括：主體工程消耗的材料費、周轉(zhuǎn)材料攤銷使用費、動力燃料費、計件人工工資。

2.2 月固定成本及稅金確定

固定成本包括：管理人員工資及福利費、施工機械折舊費、租賃費、修理費、辦公費、差旅費、招待費、社保費、車輛使用費等，共計為1215059元。這些成本當中一部分為相對固定，偶爾也會發(fā)生變化，為便于計算按多月加權(quán)平均后的固定成本計算。增值稅金及附加按3.5%計算。

2.3 盈虧平衡工程量計算

BEP（Q）==307.8m

即每月的盈虧平衡點工程量為307.8m，也就是說每月TBM完成進尺307.8m時才能保證不虧損，低于這個產(chǎn)量就就會產(chǎn)生虧損。據(jù)此可以合理的安排施工進度計劃與組織施工。

3 結(jié)語

企業(yè)要生存，施工任務必須保證，企業(yè)要發(fā)展，必須加強管理提高效益，這是經(jīng)濟體制改革的要求，是企業(yè)職工利益的根本。為達到這一目的，就要圍繞提高經(jīng)濟效益這個中心，運用科學的方法，做好項目的施工任務規(guī)劃。分析量本利因素，降低固定成本和可變成本，優(yōu)化施工方案，提高人員和機械生產(chǎn)效率，是保證工程盈利的根本所在。通過盈虧平衡分析，可以明確現(xiàn)有施工條件下，對現(xiàn)場管理提供一個定量的指標，有利于管理人員進一步調(diào)整月目標產(chǎn)量，優(yōu)化人、材、機配置方案，為降低工程總成本，進一步優(yōu)化施工管理提供可靠依據(jù)。