孫雪瑩 張玲

摘 要：目前，中小企業(yè)有著迅猛的發(fā)展速度，其中的小微企業(yè)扮演著重要的角色，為了推動(dòng)此類企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，我國(guó)要為其提供相應(yīng)的財(cái)稅政策。但我國(guó)的稅收政策需要進(jìn)一步完善，通過對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策經(jīng)驗(yàn)的借鑒，我國(guó)稅收政策的作用將更加顯著，小微企業(yè)的發(fā)展將更加穩(wěn)定與高效。在此背景下，本文主要研究了我國(guó)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；創(chuàng)新發(fā)展；稅收政策

一、我國(guó)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的必要性

1.我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的界定及其主要特征

小微企業(yè)主要是指小型與微型的企業(yè)，我國(guó)的小微企業(yè)擁有自身獨(dú)特的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

其一，較多的數(shù)量、較廣的范圍。在世界范圍內(nèi)，我國(guó)的小微企業(yè)的數(shù)量為世界之最，同時(shí)其涉及的行業(yè)具有普遍性，主要集中于服務(wù)行業(yè)。但小微企業(yè)的發(fā)展受資金與人才的制約，使其發(fā)展的質(zhì)量偏低。

其二，多元的所有制結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關(guān)鍵的為非國(guó)有企業(yè)，此類企業(yè)仍在逐年增多。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，小微企業(yè)的發(fā)展速度是迅猛的，它為社會(huì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步提供了可靠的保障。

其三，靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。小微企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額與生產(chǎn)效益等方面，其各個(gè)指標(biāo)均相對(duì)偏低，因此，小微企業(yè)具有小投資、小規(guī)模的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的發(fā)展需要的資金較少，其低成本、見效快使其適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，并且能夠根據(jù)市場(chǎng)的變化，做出及時(shí)的、高效的、快速的反應(yīng)。

其四，較低的信用度。我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展缺少穩(wěn)定性，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性相對(duì)較差，進(jìn)而信用度偏低，在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)的融資難度較高，具體體現(xiàn)在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業(yè)的融資渠道為直接融資，借助企業(yè)債券、股票的發(fā)行實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金籌集；而對(duì)于商業(yè)銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業(yè)不符合其融資的要求，并且對(duì)高額利息而言，企業(yè)難以負(fù)擔(dān)；對(duì)于擔(dān)保公司與風(fēng)險(xiǎn)投資基金而言，小微企業(yè)缺少較高的信用度，其擔(dān)保現(xiàn)狀不容樂觀，因此，小微企業(yè)的發(fā)展缺少可靠資金的支持。

2.我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及創(chuàng)新發(fā)展的必要性

在改革開發(fā)后，我國(guó)小微企業(yè)的數(shù)量在逐漸增多，其實(shí)力也在逐步增強(qiáng)。當(dāng)前，我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展基本涉及到了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，此類企業(yè)在全國(guó)總企業(yè)中占據(jù)著較高的比重，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，其從業(yè)人員接近3億。在金融危機(jī)的影響下，小微企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙，特別是在融資方面，使企業(yè)的發(fā)展缺少可靠的資金支持，同時(shí)在歐債危機(jī)的作用下，小微企業(yè)的發(fā)展困難重重，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本不斷增多、成產(chǎn)效益日益減少的背景下，小微企業(yè)的發(fā)展需要政府的扶持與國(guó)家的關(guān)注。同時(shí)，小微企業(yè)也要進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，通過不斷的創(chuàng)新此，才能夠使其競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增強(qiáng)，進(jìn)而其發(fā)展中存在的問題才能夠得到有效的解決。

二、我國(guó)現(xiàn)行小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策及其存在的問題分析

隨著小微企業(yè)的不斷發(fā)展，其重要性日益顯著，為了推動(dòng)此類企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，我國(guó)政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業(yè)提供了創(chuàng)新發(fā)展基金、專項(xiàng)發(fā)展資金與市場(chǎng)開拓資金等；建立了發(fā)展基金，并且運(yùn)用了采購政策。同時(shí)，采取了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅與個(gè)人所得稅等優(yōu)惠政策。

但在各項(xiàng)政策落實(shí)過程中，均存在不同程度的不足，主要表現(xiàn)在資金規(guī)模相對(duì)較少，其分散性較為嚴(yán)重；政府未能發(fā)揮自身的作用，小微企業(yè)的融資問題未能得到有效的處理；同時(shí)政策缺少合理性與實(shí)效性，政策體系缺少系統(tǒng)性與全面性，制約著各個(gè)措施作用的發(fā)揮。同時(shí)，稅收優(yōu)惠的政策未能得到全方位得到落實(shí)，其優(yōu)惠力度不足，同時(shí)稅收優(yōu)惠具有一定的片面性，缺少適用性。

1.偏高的企業(yè)發(fā)展成本

當(dāng)前，我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展面對(duì)著較大的壓力，主要是由于生產(chǎn)成本在逐漸增加，其利潤(rùn)在逐漸較少。在成本方面，主要體現(xiàn)在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業(yè)發(fā)展的壓力，同時(shí)，企業(yè)還面對(duì)著人員穩(wěn)定性欠缺的問題，部分企業(yè)出現(xiàn)了人員不足的情況。成本因素對(duì)小微企業(yè)的影響是直接的，對(duì)于此類企業(yè)而言，對(duì)于成本上升壓力的轉(zhuǎn)移能力不足，同時(shí)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，小微企業(yè)的生存與發(fā)展難度系數(shù)較高。

與此同時(shí)，我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展還承擔(dān)著一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營(yíng)業(yè)稅等，過重的稅收壓力，使企業(yè)的效益進(jìn)一步減少；再者，土地價(jià)格、設(shè)備費(fèi)用等均造成了不同的壓力，小微企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的、可持續(xù)的發(fā)展。

2.匱乏的社會(huì)服務(wù)體系

社會(huì)服務(wù)體系主要是指法律法規(guī)、各項(xiàng)政策與中介機(jī)構(gòu)等，在小微企業(yè)方面，具體的社會(huì)服務(wù)體系有兩種，一種為公益性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，另一種專門性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，前者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為信息、人才與技術(shù)等，后者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為法律、審計(jì)與融資等。

在我國(guó)，對(duì)于小微企業(yè)來說，社會(huì)服務(wù)體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國(guó)的中介機(jī)構(gòu)均與政府部門保持著緊密的聯(lián)系，未能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化的發(fā)展。同時(shí)，中介機(jī)