○林暉

（中國（福建）對外貿(mào)易中心集團有限責任公司 福建 福州 350001）

一、中小型外貿(mào)企業(yè)財務管理概述

1、外貿(mào)企業(yè)財務管理的內(nèi)容

隨著世界經(jīng)濟一體化，我國經(jīng)濟發(fā)展與世界經(jīng)濟關聯(lián)越來越緊密，我國外貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對國際經(jīng)濟、金融的變化，均會受到一定的影響，甚至于嚴重的沖擊。而這種沖擊需要完善企業(yè)內(nèi)部的財務管理，加強應對危機的能力。外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務內(nèi)容在流通環(huán)節(jié)，因此它擁有較少的固定資產(chǎn)，對整個流通環(huán)節(jié)中的資金控制和管理要求較高，資金及其流轉是進行貿(mào)易業(yè)務最重要的前提，也是其財務管理的內(nèi)容。

2、外貿(mào)企業(yè)財務管理的職能

外貿(mào)企業(yè)財務管理的職能主要是制定財務計劃、加強財務控制，并為財務決策提供必要的支持以提升財務決策的科學性。外貿(mào)企業(yè)對資金的管理要求較高，由于其實際的毛利率水平并不高，采購環(huán)節(jié)需要大量的資金支出，而銷售環(huán)節(jié)中可能存在回款較慢或者無法回款的問題，因此在各個期初，外貿(mào)企業(yè)都需要做好其財務計劃，結合整體業(yè)務的開展計劃進行財務資源的匹配和計劃。為了實現(xiàn)這一財務計劃，外貿(mào)企業(yè)需要加強其內(nèi)部的財務控制，通過詳細的財務流程和健全的財務制度，保障財務計劃的執(zhí)行，完成公司當年的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務計劃。財務決策是外貿(mào)企業(yè)重要的財務管理內(nèi)容，對于如何進行資金的使用、何時以何種方式進行融資、對具體客戶的信用政策、對財務資源的分配、財務隊伍的建設等都是財務決策的內(nèi)容，這要結合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略進行制定，有比較高的技術難度。

二、中小型外貿(mào)企業(yè)財務管理存在的問題

1、財務管理不被重視、基礎薄弱、功能弱化、缺乏統(tǒng)一的財務制度

近年來包括中國在內(nèi)的世界各國正在走出金融危機的陰影，經(jīng)濟不斷復蘇，資本市場不斷完善、壯大，但大多數(shù)中小型企業(yè)的財務管理方式仍然很落后，不能把財務管理的工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效地結合在一起。有一些企業(yè)領導認為財務的工作就是加工信息、收集信息、儲存信息，并對外披露信息。財務管理應考慮的其它問題卻無暇顧及，例如企業(yè)的現(xiàn)金流管理、庫存管理、往來賬款管理、企業(yè)外匯風險的管理、籌資管理、投資管理等。

在我國，中小外貿(mào)企業(yè)將其重點投入于業(yè)務和客戶的開拓、供應商的選擇上，這種業(yè)務重點本身也沒有問題，但是很多企業(yè)因此而忽視企業(yè)的財務管理，很多業(yè)務人員對財務工作輕視，企業(yè)沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，部門之間職責分工不清晰，崗位職責不明確，多頭管理，企業(yè)沒有清晰的產(chǎn)權，很多財務人員即使發(fā)現(xiàn)問題，也面臨其他部門的推諉和扯皮。

2、財務人員素質(zhì)不高，缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于中小外貿(mào)企業(yè)很多更加重視業(yè)務而非財務，對財務人員的配置較少，對財務人員的學歷、專業(yè)要求較低，這導致其財務人員的整體素質(zhì)不高，更加影響了財務工作在企業(yè)中的地位。這些企業(yè)財務人員對金融理財方面的知識了解很少，沒有理財意識。他們在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，存在著憑借以往的經(jīng)驗做法，沒有把科學的財務管理方法在實際工作當中有效實施。有的財務人員對企業(yè)財務管理方法不能完全理解，不能熟練運用財務管理的預測、預算、控制、分析等方法為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。由于很多外貿(mào)企業(yè)財務管理人員素質(zhì)不高，容易依據(jù)自己的經(jīng)驗或直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗建立企業(yè)的財務制度和流程，經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，完全沒有結合企業(yè)實際建立起一套真正符合本企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營的控制流程和制度。

3、融資渠道單一、融資難

外貿(mào)企業(yè)的資金充裕及平衡是其生存和發(fā)展的關鍵，資金不足與企業(yè)的融資能力息息相關。一方面，中小外貿(mào)企業(yè)雖然很有活力，但由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)較少，能夠用來抵押的資產(chǎn)較少；另一方面，中小企業(yè)的信用等級一般都比較低，企業(yè)在融資上的困難很大。從銀行的角度看，銀行也不愿意貸款給風險大的中小企業(yè)，由于外貿(mào)企業(yè)很多都是注冊資本較小、固定資產(chǎn)較少的企業(yè)，企業(yè)的成立歷史也較短，違約成本不高，銀行并不愿意借貸給這些企業(yè)，即使借貸，企業(yè)實際融資的成本也較高、等待的時間也較長。中小外貿(mào)企業(yè)融資渠道狹窄，無法籌集到資金，也難以做大，很容易在激烈的競爭中失敗并淘汰，這樣加劇了市場對外貿(mào)企業(yè)的回避，導致其融資更難。

4、中小型外貿(mào)企業(yè)應收賬款的回款慢、回收難

由于周邊國家加工制造業(yè)的興起和我國勞動力成本的提升，加上發(fā)達國家的經(jīng)濟放緩，我國出口商品逐步失去競爭優(yōu)勢，買方市場在貿(mào)易中逐步形成，出口企業(yè)為獲得訂單，增加產(chǎn)品規(guī)模以獲得對供應商的議價優(yōu)勢，越來越多接受了賒銷的結算方式，承擔的風險加大。我國中小型外貿(mào)企業(yè)的應收賬款金額增加較多，很多外貿(mào)企業(yè)的應收賬款賬齡延長，超過信用期的應收賬款越來越大，容易造成后續(xù)的回款難及對方不予支付的風險，這樣加劇了外貿(mào)企業(yè)的資金壓力，也造成外貿(mào)企業(yè)無法持續(xù)進行采購，其原有的利潤也歸零。

5、未能夠持續(xù)跟蹤學習國家的政策、管理制度的規(guī)定

為促進進出口穩(wěn)定增長，支持外貿(mào)轉型升級，國家相繼出臺了一系列的政策，如優(yōu)化出口退稅管理、出口核銷政策、專項扶持資金等優(yōu)惠政策。政策及相關管理制度的調(diào)整都會對中小型外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。這就要求企業(yè)的財務人員能夠具備綜合能力，及時了解國家政策，充分利用政策，最大程度地為企業(yè)發(fā)展服務。而中小外貿(mào)企業(yè)由于財務人員素質(zhì)不高，經(jīng)常無法熟練掌握出口退稅及外匯核銷的運作，未能及時申請外貿(mào)定向支持的資金，給企業(yè)造成嚴重的損失。

三、我國中小型外貿(mào)企業(yè)財務管理發(fā)展對策

1、建立健全企業(yè)財務管理制度，加強員工的培訓

中小型外貿(mào)企業(yè)要建立健全財務制度，提高財務基礎工作水平，必須健全企業(yè)的財務管理制度，提升企業(yè)的財務信息質(zhì)量，規(guī)范會計核算，健全資金支出審批和費用報銷制度，做好企業(yè)的預算管理，加強企業(yè)自身的內(nèi)部財務審計，明確各個財務崗位的職責，明確強化財務部門的職能并加強內(nèi)部費用報銷的審批制度，建立行之有效的全員業(yè)績考核制度。企業(yè)要發(fā)展壯大，離不開高素質(zhì)的員工。要發(fā)揮財務人員的主觀能動性、積極性，從而提高他們的整體素質(zhì)。要求財務人員具備外貿(mào)專業(yè)知識，加強他們的職業(yè)技能培訓，提高業(yè)務水平。在市場經(jīng)濟體制下，由于整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)變得更有效和活力，財務人員就必須掌握先進的技術手段，學習會計電算化知識，把ERP系統(tǒng)運用到實際的生產(chǎn)經(jīng)營當中去。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

當前，在我國的中小型外貿(mào)企業(yè)中，存在著業(yè)務員壟斷客戶資源的現(xiàn)象，從一開始的產(chǎn)品推銷、訂單的確認、催收貨款到入賬，全部由同一業(yè)務員負責，出口業(yè)務全部流程都是由同一業(yè)務員全部辦理，這樣企業(yè)就無法對其流程進行真正的監(jiān)督和管理，也無法發(fā)現(xiàn)可能的漏洞，嚴重的可能會造成客戶的流失。因此，企業(yè)要加強進出口業(yè)務的內(nèi)部控制，必須加強對整個業(yè)務流程的梳理，實現(xiàn)業(yè)務流程上的制約，通過不相容崗位的分離，提升對業(yè)務員的管理。有條件的企業(yè)應將企業(yè)業(yè)務運營系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)進行整合，設立ERP系統(tǒng)，提高企業(yè)信息化管理水平。

3、拓寬融資渠道，采用多渠道融資方式，加強資金的使用

資金對外貿(mào)企業(yè)非常重要，也是外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)的最大原因，大多企業(yè)由于達不到商業(yè)銀行貸款標準與等級，難以從銀行取得信用貸款，部分外貿(mào)企業(yè)還通過民間的借貸維持業(yè)務，導致企業(yè)的資金周轉出問題。企業(yè)要積極拓寬融資渠道，采用多渠道融資方式，如與長期合作的銀行簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，取得銀行信用資質(zhì)，爭取與銀行合作，拓展國際進出口貿(mào)易融資渠道，開展打包放款、進出口押匯、出口貼現(xiàn)、進口授信額度等融資方式。同時成立結算中心，對資金實施集中管理，統(tǒng)籌支付，提高資金使用效率。

4、加強外匯賬款的管理，確保及時、安全收匯

在出口額不斷增長的同時，出口逾期收匯問題越來越突出，國際貿(mào)易中存在的信用風險、交易風險、結算風險時刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展，如何及時、安全收匯成為外貿(mào)企業(yè)面臨的重大問題。目前外貿(mào)出口形成了買方市場，賒銷已成為主流貿(mào)易方式，信用證結算方式比例下降，賒銷比例上升，由此帶來的海外應收賬款問題日益嚴重，應收賬款的回收產(chǎn)生了很大的風險。因此，外貿(mào)企業(yè)要加強應收賬款管理，建立風險管理制度，設立客戶資信管理制度、客戶授信制度、應收賬款監(jiān)控制度，規(guī)范合同管理，防范合同風險，完善信用評估機制，建立應收賬款監(jiān)控和追收機制。外貿(mào)企業(yè)要有意識地借助出口信保或者銀行的出口保理來降低風險。

5、強化匯率風險管理，研究具體的外貿(mào)政策，爭取相關補貼

隨著人民幣匯率雙向波動成為新常態(tài)，匯率的不確定性和復雜性進一步增強，外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理面臨著新的考驗。2015年以來匯率波動加大，匯率雙向波動趨勢成為主導，這種不確定性和復雜性成為外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營過程中不可回避的風險。隨著匯率市場化進程的加快及未來人民幣的可兌換，外貿(mào)中小企業(yè)更應強化風險管理意識，樹立正確的外匯風險防范理念，有針對性地實施外匯風險管理，避免企業(yè)受損。在匯率波動較大的情況下采取人民幣結算方式規(guī)避風險，或者采取一些金融工具來規(guī)避風險，如遠期外匯、外匯期權、掉期期權等對沖策略規(guī)避風險。同時，外貿(mào)企業(yè)要認真研讀國家對外貿(mào)企業(yè)的優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)要積極向有關部門申報外貿(mào)發(fā)展專項資金。在擴大企業(yè)出口規(guī)模同時，調(diào)整商品結構，培育競爭新優(yōu)勢。

我國的中小型外貿(mào)企業(yè)要想在激烈的競爭中發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢，提高經(jīng)濟效益，就必須去適應市場經(jīng)濟的特點，進而樹立以財務管理為核心的經(jīng)營理念，建立健全企業(yè)財務管理制度，把財務管理的理念落實到企業(yè)經(jīng)營管理的實際工作當中。

[1]廖強：外貿(mào)企業(yè)的財務管理與風險控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（11）.

[2]劉桂娟：淺論中小型外貿(mào)企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（2）.