煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排的影響?yīng)?/h1>
2015-08-08 18:57:54徐曉亮程倩車瑩許學(xué)芬
中國(guó)人口·資源與環(huán)境 2015年8期 關(guān)鍵詞：節(jié)能減排
徐曉亮 +程倩++車瑩 +許學(xué)芬
摘要 煤炭是我國(guó)重要戰(zhàn)略性基礎(chǔ)資源，在能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位，煤炭資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排影響重大。本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型，采用GAMS軟件以2%、5%和10%的稅率區(qū)間分析煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展、資源效率和減排的影響。研究表明：在節(jié)能減排方面，資源稅改革能有效降低主要污染物排放、單位GDP能耗和能源消耗總量，提高能源利用效率，當(dāng)采用10%的稅率時(shí)節(jié)能減排效果最佳，可以有效抑制CO2和SO2排放，但短期內(nèi)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，降低GDP增長(zhǎng)，抑制開(kāi)采業(yè)、工業(yè)、能源、運(yùn)輸業(yè)和農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出；從長(zhǎng)期看，適度的煤炭資源稅稅率能在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可承受范圍內(nèi)最大限度降低主要污染物排放，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的均衡發(fā)展。因此，應(yīng)重點(diǎn)研究資源稅率設(shè)置的科學(xué)性，在不同主體和行業(yè)影響基礎(chǔ)上，合理選擇資源稅稅負(fù)水平，減輕資源稅改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面沖擊，并通過(guò)政策引導(dǎo)其產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高節(jié)能減排效果。
關(guān)鍵詞 煤炭資源稅改革；動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型；行業(yè)經(jīng)濟(jì)；節(jié)能減排
中圖分類號(hào) F061.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A文章編號(hào) 1002-2104（2015）08-0077-07doi：103969/jissn1002-21042015.08010
近年來(lái)，隨著煤炭資源價(jià)格的持續(xù)下滑，煤炭資源稅改革迎來(lái)了較好的時(shí)機(jī)，國(guó)務(wù)院決定從2014年12月1日實(shí)施煤炭資源稅改革，將征稅方式由從量改為從價(jià)計(jì)征，稅率由省級(jí)政府在規(guī)定幅度（2%-10%）內(nèi)確定，在煤炭資源稅改革快速深入推進(jìn)的背景下，煤炭資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排的影響程度究竟如何？稅率選擇能否在節(jié)能減排和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間取得平衡？煤炭資源稅是否對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大壓力？等等一系列問(wèn)題，既是資源稅改革出發(fā)點(diǎn)，也是驗(yàn)證我國(guó)資源稅改革有效性的重要依據(jù)，值得深入探索。
資源稅收可以糾正經(jīng)濟(jì)扭曲，同時(shí)提高環(huán)境品質(zhì)和社會(huì)福利[1]，進(jìn)而產(chǎn)生基于財(cái)政中性的稅收政策雙重紅利[2-5]，這也成為新一輪資源環(huán)境政策改革的理論依據(jù)。資源稅改革目的在于反映資源真實(shí)價(jià)值，體現(xiàn)資源稀缺成本。面對(duì)日益嚴(yán)峻的資源壓力，必須加快資源稅改革，有效引導(dǎo)資源合理配置[6]?？紤]到資源成本構(gòu)成，資源稅可以有效解決資源外部性問(wèn)題[7]。可持續(xù)發(fā)展的資源稅功能定位是較為理想和現(xiàn)實(shí)的政策設(shè)計(jì)目標(biāo)[8]。在資源稅政策方案設(shè)計(jì)上，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為應(yīng)在原有稅費(fèi)并存的基礎(chǔ)上重新設(shè)計(jì)資源稅，學(xué)者們分別從計(jì)稅方式、稅率設(shè)置以及完善資源稅進(jìn)行研究，如曲順蘭[9]、曹愛(ài)紅[10]、李波[11]等。學(xué)者主張調(diào)整煤炭資源稅費(fèi)政策，將資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅改革相結(jié)合，全面設(shè)計(jì)和改革煤炭資源稅政策方案，以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展需要。
在資源環(huán)境政策研究方法上，學(xué)者多采用可計(jì)算一般均衡理論，結(jié)合研究對(duì)象將CGE模型改進(jìn)，用于能源稅和碳稅等中，如Hubler、Iain Fraser和Suthin等[12-14]； 作為一個(gè)高能耗國(guó)家，我國(guó)必須從戰(zhàn)略角度出發(fā)，找到節(jié)能減排動(dòng)力，魏巍賢提出采用CGE模型研究得出化石能源資源稅是減排有效途徑，但會(huì)造成負(fù)面影響[15]；在燃油稅改革后，龐軍、肖皓等、饒呈祥、夏傳文、葉志輝等從不同角度出發(fā)構(gòu)建CGE模型研究燃油稅改革的影響[16-20]；更多的學(xué)者從環(huán)境影響角度研究燃油稅改革，如王德發(fā)和胡宗義等[21-22]。目前資源稅改革研究多從宏觀角度定性分析，根據(jù)基礎(chǔ)資源特征，結(jié)合國(guó)家資源環(huán)境政策和特定研究對(duì)象，形成資源稅政策方案。由于自然資源特殊性和資源稅政策制定復(fù)雜及動(dòng)態(tài)性，傳統(tǒng)研究方法難以有效刻畫其動(dòng)態(tài)均衡的演化過(guò)程，不能科學(xué)評(píng)價(jià)其政策績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況，主要體現(xiàn)在：①研究范圍局較少涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)、資源和環(huán)境系統(tǒng)等，忽略了資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和節(jié)能減排的雙重政策屬性；②政策評(píng)價(jià)定量分析不足， 政策效應(yīng)評(píng)價(jià)的精確度不高，難以深入剖析煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響，從而不能有效評(píng)價(jià)煤炭資源稅改革政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。
基于此，本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)CGE模型，編制社會(huì)核算矩陣（SAM），分析煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排的影響。本文余下結(jié)構(gòu)為：第二節(jié)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型，建立核心模塊，設(shè)計(jì)閉合規(guī)則和動(dòng)態(tài)化方法，編制社會(huì)核算矩陣，并選擇關(guān)鍵參數(shù)，第三節(jié)，設(shè)計(jì)資源稅改革政策模擬場(chǎng)景；第四節(jié)總結(jié)全文并提出相關(guān)建議。
徐曉亮等：煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排的影響
中國(guó)人口·資源與環(huán)境 2015年 第8期
1 動(dòng)態(tài)CGE模型構(gòu)建
1.1 動(dòng)態(tài)CGE模型的主要模塊
動(dòng)態(tài)CGE模型由模塊方程組、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和關(guān)鍵參數(shù)等構(gòu)成，其中模塊方程組包括生產(chǎn)、需求、價(jià)格、收入支出和減排等。
1.1.1 生產(chǎn)模塊
生產(chǎn)模塊包括生產(chǎn)函數(shù)、總增加值函數(shù)和資源中間投入函數(shù)等，將資源作為生產(chǎn)要素，通過(guò)不同類型的資源CES嵌套，合成最終投入生產(chǎn)要素，假定生產(chǎn)要素投入采用不完全替代，服從Leontief函數(shù)表示。
（1）生產(chǎn)函數(shù)為：Q=minnj=1[TVAi（L，K，R）/φ1
+TIPi/φ2] （1）
其中TIP為總產(chǎn)出，TVA 為總增加值，Q 為資源投入；
（2）總增加值為：TVA=A（α11/κLκ-1/κ+α21/κKκ-1/κ
+α3 1/κEκ-1/κ ） （2）
其中，TVA 為總增加值，E，K，L 為表示資源、資本和勞動(dòng)，κ為各要素替代彈性。
資源的合成函數(shù)為：E=Ae（λ1/ρ1Eρ-1/ρ1+λ1/ρ2Eρ-1/ρ2λ+…+，λ1/ρnEρ-1/ρn） （3）
其中，E表示合成資源量，E，1E2，…En 分別為不同類型的資源消耗量，ρ為替代彈性。
（3）資源中間投入為CES型，函數(shù)方程為：TIP=Aip（π1/σ1IPσ-1/σ1+π1/σ2IPσ-1/σ2） （4）
其中，TIP 為合成中間投入量，IP1，IP2 分別為區(qū)域間和區(qū)域內(nèi)資源投入，σ 為資代彈性。
1.1.2 消費(fèi)模塊
該模塊由資源需求量和資源價(jià)格合成，包括居民、部門和政府等三類函數(shù)。
（1）消費(fèi)函數(shù)方程為S=Sg++Si+Sf=ni=1piqi （5）
其中，S為資源消費(fèi)總量，Sg為政府資源需求量，Si為居民資源需求量，Sf為部門資源需求量，pi為資源消費(fèi)價(jià)格，qi為資源消費(fèi)數(shù)量。
（2）政府消費(fèi)函數(shù)方程為：Sg=（1-RgS）GDP-B（6）
其中，Sg為資源需求量，RgS為政府儲(chǔ)蓄率，GDP為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，B為資源補(bǔ)償；
（3）居民消費(fèi)方程為：Si=（1-RiS）（w+B）（7）
其中，Si為居民資源需求量，SiS為居民儲(chǔ)蓄率，w為居民收入，B為政府資源補(bǔ)償；
（4）行業(yè)對(duì)資源需求函數(shù)為CES型，其需求方程為：Sf=（1-RfS）（Y-T+B） （8）
其中，Sf為居民資源需求，Rfs為居民儲(chǔ)蓄率，Y為部門收入，T為資源稅，B為資源補(bǔ)償。
1.1.3 價(jià)格模塊
該模塊由資源價(jià)格和資源稅收合成，模塊核心方程主要包括：
（1）總中間投入價(jià)格方程為： PINTA=（PQ+PV）intα （9）
其中，PINTA為總中間投入價(jià)格，PQ為產(chǎn)品價(jià)格，PV為要素價(jià)格，intα為投入產(chǎn)出系數(shù)。
（2）產(chǎn)出價(jià)格方程為：Po=（PP+PW）T （10）
其中，Po產(chǎn)出價(jià)格，PP為生產(chǎn)價(jià)格，PW為資源外部性補(bǔ)償成本，T為資源稅。
1.1.4 收入支出模塊
該模塊包括居民收入支出、行業(yè)儲(chǔ)蓄和政府儲(chǔ)蓄等三類。
（1）居民收入支出方程為：SH=w-C-TH+BH （11）
其中，SH為居民儲(chǔ)蓄額，w為居民工資收入，C為居民消費(fèi)，TH為居民的資源稅稅負(fù)程度，BH為資源補(bǔ)償收入。
（2）行業(yè)儲(chǔ)蓄方程為：SC=Y-W-rK-TF+BC（12）
其中，SC為行業(yè)儲(chǔ)蓄，Y為行業(yè)總收入，w為人力資本支出，rK為資金成本支出，TF為行業(yè)承擔(dān)的資源稅稅負(fù)程度，BC為資源補(bǔ)償收入。
（3）政府收入為稅費(fèi)之和，政府支出為政府消費(fèi)和補(bǔ)償?shù)?。政府?chǔ)蓄等于政府收入支出差額，政府收入函數(shù)為：SG=QTo+TRQR-nj=1IiBi ，（13）
其中，QTo 為政府儲(chǔ)蓄，QR 表示稅費(fèi)之和，TR為資源稅稅率，SG 為資源使用量，B為資源補(bǔ)償金額，I為資源補(bǔ)償對(duì)象。
1.1.5 減排模塊
在減排模塊中，選取廢氣、廢水和工業(yè)固體廢物為研究對(duì)象。
減排模塊主要影響因素包括單位GDP排放（GE）、單位GDP能耗（GC）、人均收入（AI）和人口數(shù)（PA），根據(jù)Kaya等式，可以得到減排模塊的基本公式：
E=GE·GC·AI·PA（14）
其中，ECO2 為污染排放量，GE為GDP經(jīng)濟(jì)總量，GC為資源消費(fèi)量，AI為人均收入，PA為人口總量， 對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步分解為 ：
ΔE（t）=E（t）-E（0）=ΔECO2 It+ΔESO2 It
+ΔEwIt+ ΔEsIt （15）
其中，ΔE（t）、ΔECO2 I、ΔESO2 It、ΔEwIt和ΔEsIt分別為減排總量、CO2排放量、SO2排放量、污水排放量和固體污染物排放量。
（1）在對(duì)CO2處理上，通過(guò)資源消耗得到CO2排放量，CO2排放量公式為：
QCO2=（R×A-B）×R×3.67（16）
其中，QCO2為碳排放，R為消費(fèi)量，A為單位資源含碳量，B為固碳量，R為氧化率。
（2）在對(duì)SO2處理上，其核算公式為：QSO2=2B.F.S（1-NSO2）（17）
其中，GSO2為硫排放量，B為消耗量，F(xiàn)為硫轉(zhuǎn)化率，S為含硫量率，NSO2為脫硫率。
（3）模型將廢水排放與相關(guān)活動(dòng)相聯(lián)系，部門廢水排放主要來(lái)自于工業(yè)活動(dòng)的資源消耗，家庭廢水排放來(lái)自于居民資源消耗，根據(jù)歷年《環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》，二者比例占到約30%和70%。
（4）工業(yè)固體廢物排放來(lái)自于部門資源消耗，工業(yè)固體廢物排放量依賴于工業(yè)部門活動(dòng)水平。
1.2 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵參數(shù)處理
編制社會(huì)核算矩陣作為模型基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)投入產(chǎn)出表》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)稅務(wù)年鑒》等。模型中經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源消耗和污染物排放等數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)投入產(chǎn)出表》、《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》和政府公報(bào)等，碳排放因子為政府間氣候變化專門委員會(huì)（IPCC）溫室氣體排放因子；資源和人口數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)第六次人口普查數(shù)據(jù)》等。對(duì)投入產(chǎn)出表中缺少相關(guān)數(shù)據(jù)的指標(biāo)，借鑒聯(lián)合國(guó)產(chǎn)業(yè)分類法整理獲得。
關(guān)鍵參數(shù)包括中間投入系數(shù)、收入支出系數(shù)、消費(fèi)系數(shù)、人均資本彈性系數(shù)、人均資源使用量彈性系數(shù)、人均資源赤字/盈余、人均資源壓力系數(shù)和單位GDP資源效率等。其中，中間投入系數(shù)為0.668 5，居民、部門和政府各主體收入支出比例分別為1.133 2，1.258 7和1.457 9，居民、部門和政府消費(fèi)系數(shù)分別為0.5，0.3和0.2，人均資本彈性系數(shù)為0.358 7，人均資源使用量彈性系數(shù)為0.574 6，人均資源赤字、人均資源壓力系數(shù)和單位GDP資源效率為-1.916，6.966和1.463。
1.3 模型閉合規(guī)則和動(dòng)態(tài)化
模型采用凱恩斯閉合規(guī)則（Keynes closure），將資源稅率定義為外生變量，通過(guò)稅率調(diào)整改變資源的實(shí)際價(jià)格，直接影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，導(dǎo)致部門利潤(rùn)率和勞動(dòng)工資率發(fā)生變化，進(jìn)一步影響到勞動(dòng)力供給、收入及儲(chǔ)蓄投資等因素，使產(chǎn)品的進(jìn)出口發(fā)生相應(yīng)變化，調(diào)整勞動(dòng)者和政府的收入和儲(chǔ)蓄，實(shí)現(xiàn)微觀市場(chǎng)出清，達(dá)到投資與儲(chǔ)蓄均衡目的。
基于資源稅政策驅(qū)動(dòng)和動(dòng)態(tài)遞歸時(shí)間維度，采用跨期動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，通過(guò)引入煤炭資源稅率調(diào)整和資源政策場(chǎng)景設(shè)計(jì)，將資源作為獨(dú)立要素，使其成為體現(xiàn)資源市場(chǎng)價(jià)值的價(jià)格信號(hào)。
2 情景設(shè)計(jì)和模擬結(jié)果分析
2.1 模擬場(chǎng)景設(shè)計(jì)
煤炭是碳排放的主要來(lái)源之一，改革開(kāi)放以來(lái)煤炭消費(fèi)一直保持大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，僅2013年我國(guó)煤炭資源消費(fèi)量就達(dá)到36億t，超過(guò)全球消費(fèi)總量的50%。雖然目前煤炭消費(fèi)未達(dá)到預(yù)測(cè)峰值，但我國(guó)能源結(jié)構(gòu)決定以煤炭為主導(dǎo)的能源消費(fèi)短期內(nèi)無(wú)法改變，隨著城鎮(zhèn)化和工業(yè)化的加速，煤炭消費(fèi)壓力日益嚴(yán)峻，鑒于煤炭對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要地位和資源分布廣泛性，煤炭資源稅改革受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。為更深入考察稅制改革下煤炭資源稅對(duì)區(qū)域發(fā)展、行業(yè)經(jīng)濟(jì)和節(jié)能減排的影響， 本文引入了煤炭資源稅率政策情景， 分別以2%、5%和10%稅率設(shè)計(jì)政策模擬場(chǎng)景，即場(chǎng)景S1（2%）、場(chǎng)景S2（5%）和場(chǎng)景S3（10%）。模擬基期為2013年，模擬期為2016-2020年，采用GAMS模擬改革對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排影響。
2.2 模擬結(jié)果和實(shí)證分析
2.2.1 對(duì)GDP增長(zhǎng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響
通過(guò)模擬可知資源稅率對(duì)GDP增長(zhǎng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響較為明顯（見(jiàn)表1）；當(dāng)場(chǎng)景S3（10%）時(shí)，GDP增長(zhǎng)受影響最大，與場(chǎng)景S1（2%）和場(chǎng)景S2（5%）時(shí)，采用10%的煤炭資源稅率極大影響了GDP增長(zhǎng)，但由于實(shí)行資源補(bǔ)償使居民可支配收入增加，一定程度上降低了煤炭資源稅改革的影響，隨著時(shí)間變化，煤炭資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響降低，當(dāng)2020年時(shí)，采用場(chǎng)景S1（2%）和場(chǎng)景S2（5%）下GDP增長(zhǎng)受影響程度幾乎相同。
表1 煤炭資源稅改革后GDP變化情況
Tab.1 Change of GDP before and after coal resource tax reform%
從區(qū)域發(fā)展看，不同煤炭資源稅稅率設(shè)置對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的差異性較大。由于資源稅是地方稅種，煤炭資源稅改革直接影響資源稅收變化，山西、內(nèi)蒙古和貴州等煤炭資源稟賦優(yōu)越的區(qū)域財(cái)政收益較大，不同政策場(chǎng)景下部分省市GDP變化情況如表2示。在江蘇、浙江和廣東等區(qū)域，由于經(jīng)濟(jì)總量較大且屬于制造業(yè)大省，對(duì)煤炭資源需求較強(qiáng)，資源稅改革對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，使GDP增速下降。
2.2.2 對(duì)總產(chǎn)出和行業(yè)總產(chǎn)出的影響
在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，由于總產(chǎn)出中高耗能行業(yè)占重要比重較大，資源稅負(fù)提高會(huì)影響其產(chǎn)出水平，從而拖累總產(chǎn)出增速，如表3所示。
從行業(yè)層面看，煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)總產(chǎn)出產(chǎn)生明
表2 煤炭資源稅對(duì)各省市GDP影響情況（2020年）
Tab.2 The impact on GDP of different regions by coal resource tax reform%
表3 煤炭資源稅改革對(duì)總產(chǎn)出的影響
Tab.3 The impact on industry outputs by coal resource tax reform%
顯的抑制作用，且煤炭資源稅稅率越大，政策抑制效應(yīng)越明顯；其中，開(kāi)采業(yè)、工業(yè)、能源和運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)出下降較明顯，而建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)等成本構(gòu)成中煤炭消耗占比例不高，受益較大，農(nóng)業(yè)和環(huán)境保護(hù)業(yè)總產(chǎn)出相對(duì)固定，見(jiàn)表4。除電力、熱力，燃?xì)夂退刃袠I(yè)，其他部門總產(chǎn)出水平不同程度下降，其中受影響程度較大包括煤炭、石油和天然氣等，由于能源部門的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)，同時(shí)需求剛性較大，這使得總產(chǎn)出水平有所上升，其中電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)總產(chǎn)出水平上漲幅度最大；石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)工業(yè)和金屬制品業(yè)等總產(chǎn)出也將下降；下降幅度最大的是煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)，這些部門大多是位于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的上游，直接受資源稅政策調(diào)整的沖擊，
表4 煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)總產(chǎn)出的影響（2020年）
Tab.4 The impact on industry outputs by coal resource tax reform（2020）%
政策場(chǎng)景Policy senariors農(nóng)業(yè)Agriculture開(kāi)采Mine工業(yè)Industry能源Energy環(huán)保Environmental protection服務(wù)Service建筑Building 運(yùn)輸Transport
場(chǎng)景S1
4.89 -1.95 -6.75 -2.38 0.22 15.58 6.29 -3.95
場(chǎng)景S2 4.81 -2.86 -8.51 -3.17 0.25 15.88 6.22
-4.68
場(chǎng)景S3 4.75 -3.64 -11.29 -4.82 0.21 14.72 6.16
-5.47
同時(shí)較弱的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力使部門自身承受了稅率提高的壓力。環(huán)境部門中的水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)的總產(chǎn)出水平略有上漲，原因在于資源稅政策調(diào)整后的資源價(jià)格上升使資源消費(fèi)減少，進(jìn)而使資源和環(huán)境系統(tǒng)的壓力降低，使其總產(chǎn)出水平上升。各部門總產(chǎn)出變化情況見(jiàn)表5所示。
表5 煤炭資源稅改革對(duì)部分具體行業(yè)總產(chǎn)出影響情況（2020）
Tab.5 The impact on specific industry outputs by coal resource tax reform（2020）%
通過(guò)模擬結(jié)果可以看到，煤炭資源稅改革會(huì)抑制主要污染物的產(chǎn)生，減少碳排放總量，產(chǎn)生節(jié)能減排的政策效應(yīng)，具體結(jié)果如表6所示。
當(dāng)場(chǎng)景S3（10%）時(shí)，2016-2020年CO2年均排放量增速最高，意味著煤炭資源稅率與減排呈現(xiàn)較強(qiáng)的正相關(guān)，如資源稅改革場(chǎng)景S1和S2對(duì)CO2年均排放量增速影響低于場(chǎng)景S3；同時(shí)煤炭資源稅改革提高了資源使用成
表6 煤炭資源稅改革對(duì)主要污染物排放量影響情況（2020）
Tab.6 The impact on main pollutant emissions by coal resource tax reform（2020）%
本，抑制部分非必須消費(fèi)，鑒于基礎(chǔ)資源剛性需求和經(jīng)濟(jì)
增長(zhǎng)慣性，主要污染物排放量仍呈增加趨勢(shì)。但受煤炭資源稅變化影響，資源、資本和勞動(dòng)的替代關(guān)系和替代比例發(fā)生變化，降低了資源消耗和產(chǎn)業(yè)對(duì)資源的依賴程度，同時(shí)資源利用效率提高增加了相關(guān)產(chǎn)業(yè)對(duì)節(jié)能減排技術(shù)的利用和重視程度，也減少了主要污染物排放。
2.2.4 對(duì)資源效率和能源消耗總量的影響
資源稅改革會(huì)影響單位GDP能耗、能源利用效率和能源消耗總量等變化，如表7所示。
表7 不同政策場(chǎng)景下的資源效率變化情況（2020年）
Tab.7 The changes of resource efficiency in different policy scenarios（2020）%
可以看到，單位GDP能耗、能源利用效率和能源消耗總量等指標(biāo)呈下降趨勢(shì)，資源稅改革后各指標(biāo)下降趨勢(shì)更加明顯，且采用場(chǎng)景S3（5%）時(shí)，各項(xiàng)指標(biāo)為最低值，改革提高資源使用成本，對(duì)資源利用效率產(chǎn)生明顯的促進(jìn)作用，進(jìn)而抑制資源消耗增量。
3 結(jié)論與討論
本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型，分別采用不同煤炭資源稅率政策場(chǎng)景，模擬分析資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排的政策效應(yīng)。研究表明：節(jié)能減排方面，煤炭資源稅改革能有效降低主要污染物排放、單位GDP能耗和能源消耗總量，提高能源利用效率，當(dāng)采用5%從價(jià)稅率而不進(jìn)行資源補(bǔ)償時(shí)節(jié)能減排效果最佳，有效抑制CO2和SO2排放；從短期看，資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響較大，降低了GDP增長(zhǎng)，抑制開(kāi)采業(yè)、工業(yè)、能源、運(yùn)輸業(yè)和農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出，推升價(jià)格指數(shù)；但從長(zhǎng)期看，當(dāng)進(jìn)行資源稅改革同時(shí)實(shí)行資源補(bǔ)償時(shí)，資源稅改革對(duì)GDP增長(zhǎng)影響相對(duì)較小，有利于社會(huì)福利改善。
因此，應(yīng)重點(diǎn)研究資源稅率設(shè)置的科學(xué)性，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理選擇資源稅稅負(fù)水平；研究資源稅改革對(duì)不同主體和行業(yè)影響的內(nèi)在機(jī)制，減輕資源稅改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面沖擊，對(duì)部分受影響較嚴(yán)重且關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)，政府應(yīng)加大對(duì)其支持力度，通過(guò)政策引導(dǎo)其逐步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高資源利用率；同時(shí)通過(guò)政策調(diào)節(jié)促使高能耗行業(yè)加大技術(shù)改造，通過(guò)政策性貸款、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)足等各種形式給予支持，提高其技術(shù)改革的積極性，將降低其資源使用成本的動(dòng)力，引導(dǎo)到依靠技術(shù)進(jìn)步和資源投入替代上，并通過(guò)相關(guān)配套措施提高資源稅政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而提升我國(guó)資源稅改革的功能作用和政策內(nèi)涵。
（編輯：尹建中）
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Impact on Industry Development and Energy Saving & Emission Reduction by Coal Resource Tax Reform
XU Xiaoliang1，2 CHENG Qian2 CHE Ying2 XU Xuefen3
（1. School of Economy and Management， Southeast University， Nanjing Jiangsu 210094， China； 2. School of Humanities and Social Sciences， Nanjing University of Science and Technology， Nanjing Jiangsu 210096， China； 3. School of Pharmacy，China Pharmaceutical University， Nanjing Jiangsu 211198， China）
Abstract Based on Social Accounting Matrix （SAM）， the paper builds a dynamic recursive CGE model to testify the impact of coal resource tax reform with three policy scenarios which are resource tax reform S1 （2%）， resource tax reform S2（5%），and resource tax reform S3（10%） respectively. Studies show that： in terms of energy saving， resource tax reform can effectively reduce emissions of major pollutants， energy consumption per unit of GDP and total energy consumption， and improve energy efficiency； when the ad valorem tax rate of 10% is adopted， the result of suppressing CO2 and CO2 emissions is the best. However， there are differences in the realization of the second bonus； in the short term， the impact of resource tax reform on economic growth is large， which will reduce GDP growth， inhibit total output mining， industry， energy， transport and agriculture industries； but in the long term， the impact on GDP is relatively small， and is conducive to improving social welfare. Therefore， resource tax reform should focus on resource tax rate in order to balance energy conservation and emission reduction.
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徐曉亮 +程倩++車瑩 +許學(xué)芬
摘要 煤炭是我國(guó)重要戰(zhàn)略性基礎(chǔ)資源，在能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位，煤炭資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排影響重大。本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型，采用GAMS軟件以2%、5%和10%的稅率區(qū)間分析煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展、資源效率和減排的影響。研究表明：在節(jié)能減排方面，資源稅改革能有效降低主要污染物排放、單位GDP能耗和能源消耗總量，提高能源利用效率，當(dāng)采用10%的稅率時(shí)節(jié)能減排效果最佳，可以有效抑制CO2和SO2排放，但短期內(nèi)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，降低GDP增長(zhǎng)，抑制開(kāi)采業(yè)、工業(yè)、能源、運(yùn)輸業(yè)和農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出；從長(zhǎng)期看，適度的煤炭資源稅稅率能在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可承受范圍內(nèi)最大限度降低主要污染物排放，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的均衡發(fā)展。因此，應(yīng)重點(diǎn)研究資源稅率設(shè)置的科學(xué)性，在不同主體和行業(yè)影響基礎(chǔ)上，合理選擇資源稅稅負(fù)水平，減輕資源稅改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面沖擊，并通過(guò)政策引導(dǎo)其產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高節(jié)能減排效果。
關(guān)鍵詞 煤炭資源稅改革；動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型；行業(yè)經(jīng)濟(jì)；節(jié)能減排
中圖分類號(hào) F061.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A文章編號(hào) 1002-2104（2015）08-0077-07doi：103969/jissn1002-21042015.08010
近年來(lái)，隨著煤炭資源價(jià)格的持續(xù)下滑，煤炭資源稅改革迎來(lái)了較好的時(shí)機(jī)，國(guó)務(wù)院決定從2014年12月1日實(shí)施煤炭資源稅改革，將征稅方式由從量改為從價(jià)計(jì)征，稅率由省級(jí)政府在規(guī)定幅度（2%-10%）內(nèi)確定，在煤炭資源稅改革快速深入推進(jìn)的背景下，煤炭資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排的影響程度究竟如何？稅率選擇能否在節(jié)能減排和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間取得平衡？煤炭資源稅是否對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大壓力？等等一系列問(wèn)題，既是資源稅改革出發(fā)點(diǎn)，也是驗(yàn)證我國(guó)資源稅改革有效性的重要依據(jù)，值得深入探索。
資源稅收可以糾正經(jīng)濟(jì)扭曲，同時(shí)提高環(huán)境品質(zhì)和社會(huì)福利[1]，進(jìn)而產(chǎn)生基于財(cái)政中性的稅收政策雙重紅利[2-5]，這也成為新一輪資源環(huán)境政策改革的理論依據(jù)。資源稅改革目的在于反映資源真實(shí)價(jià)值，體現(xiàn)資源稀缺成本。面對(duì)日益嚴(yán)峻的資源壓力，必須加快資源稅改革，有效引導(dǎo)資源合理配置[6]?？紤]到資源成本構(gòu)成，資源稅可以有效解決資源外部性問(wèn)題[7]。可持續(xù)發(fā)展的資源稅功能定位是較為理想和現(xiàn)實(shí)的政策設(shè)計(jì)目標(biāo)[8]。在資源稅政策方案設(shè)計(jì)上，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為應(yīng)在原有稅費(fèi)并存的基礎(chǔ)上重新設(shè)計(jì)資源稅，學(xué)者們分別從計(jì)稅方式、稅率設(shè)置以及完善資源稅進(jìn)行研究，如曲順蘭[9]、曹愛(ài)紅[10]、李波[11]等。學(xué)者主張調(diào)整煤炭資源稅費(fèi)政策，將資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅改革相結(jié)合，全面設(shè)計(jì)和改革煤炭資源稅政策方案，以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展需要。
在資源環(huán)境政策研究方法上，學(xué)者多采用可計(jì)算一般均衡理論，結(jié)合研究對(duì)象將CGE模型改進(jìn)，用于能源稅和碳稅等中，如Hubler、Iain Fraser和Suthin等[12-14]； 作為一個(gè)高能耗國(guó)家，我國(guó)必須從戰(zhàn)略角度出發(fā)，找到節(jié)能減排動(dòng)力，魏巍賢提出采用CGE模型研究得出化石能源資源稅是減排有效途徑，但會(huì)造成負(fù)面影響[15]；在燃油稅改革后，龐軍、肖皓等、饒呈祥、夏傳文、葉志輝等從不同角度出發(fā)構(gòu)建CGE模型研究燃油稅改革的影響[16-20]；更多的學(xué)者從環(huán)境影響角度研究燃油稅改革，如王德發(fā)和胡宗義等[21-22]。目前資源稅改革研究多從宏觀角度定性分析，根據(jù)基礎(chǔ)資源特征，結(jié)合國(guó)家資源環(huán)境政策和特定研究對(duì)象，形成資源稅政策方案。由于自然資源特殊性和資源稅政策制定復(fù)雜及動(dòng)態(tài)性，傳統(tǒng)研究方法難以有效刻畫其動(dòng)態(tài)均衡的演化過(guò)程，不能科學(xué)評(píng)價(jià)其政策績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況，主要體現(xiàn)在：①研究范圍局較少涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)、資源和環(huán)境系統(tǒng)等，忽略了資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和節(jié)能減排的雙重政策屬性；②政策評(píng)價(jià)定量分析不足， 政策效應(yīng)評(píng)價(jià)的精確度不高，難以深入剖析煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響，從而不能有效評(píng)價(jià)煤炭資源稅改革政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。
基于此，本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)CGE模型，編制社會(huì)核算矩陣（SAM），分析煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排的影響。本文余下結(jié)構(gòu)為：第二節(jié)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型，建立核心模塊，設(shè)計(jì)閉合規(guī)則和動(dòng)態(tài)化方法，編制社會(huì)核算矩陣，并選擇關(guān)鍵參數(shù)，第三節(jié)，設(shè)計(jì)資源稅改革政策模擬場(chǎng)景；第四節(jié)總結(jié)全文并提出相關(guān)建議。
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中國(guó)人口·資源與環(huán)境 2015年 第8期
1 動(dòng)態(tài)CGE模型構(gòu)建
1.1 動(dòng)態(tài)CGE模型的主要模塊
動(dòng)態(tài)CGE模型由模塊方程組、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和關(guān)鍵參數(shù)等構(gòu)成，其中模塊方程組包括生產(chǎn)、需求、價(jià)格、收入支出和減排等。
1.1.1 生產(chǎn)模塊
生產(chǎn)模塊包括生產(chǎn)函數(shù)、總增加值函數(shù)和資源中間投入函數(shù)等，將資源作為生產(chǎn)要素，通過(guò)不同類型的資源CES嵌套，合成最終投入生產(chǎn)要素，假定生產(chǎn)要素投入采用不完全替代，服從Leontief函數(shù)表示。
（1）生產(chǎn)函數(shù)為：Q=minnj=1[TVAi（L，K，R）/φ1
+TIPi/φ2] （1）
其中TIP為總產(chǎn)出，TVA 為總增加值，Q 為資源投入；
（2）總增加值為：TVA=A（α11/κLκ-1/κ+α21/κKκ-1/κ
+α3 1/κEκ-1/κ ） （2）
其中，TVA 為總增加值，E，K，L 為表示資源、資本和勞動(dòng)，κ為各要素替代彈性。
資源的合成函數(shù)為：E=Ae（λ1/ρ1Eρ-1/ρ1+λ1/ρ2Eρ-1/ρ2λ+…+，λ1/ρnEρ-1/ρn） （3）
其中，E表示合成資源量，E，1E2，…En 分別為不同類型的資源消耗量，ρ為替代彈性。
（3）資源中間投入為CES型，函數(shù)方程為：TIP=Aip（π1/σ1IPσ-1/σ1+π1/σ2IPσ-1/σ2） （4）
其中，TIP 為合成中間投入量，IP1，IP2 分別為區(qū)域間和區(qū)域內(nèi)資源投入，σ 為資代彈性。
1.1.2 消費(fèi)模塊
該模塊由資源需求量和資源價(jià)格合成，包括居民、部門和政府等三類函數(shù)。
（1）消費(fèi)函數(shù)方程為S=Sg++Si+Sf=ni=1piqi （5）
其中，S為資源消費(fèi)總量，Sg為政府資源需求量，Si為居民資源需求量，Sf為部門資源需求量，pi為資源消費(fèi)價(jià)格，qi為資源消費(fèi)數(shù)量。
（2）政府消費(fèi)函數(shù)方程為：Sg=（1-RgS）GDP-B（6）
其中，Sg為資源需求量，RgS為政府儲(chǔ)蓄率，GDP為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，B為資源補(bǔ)償；
（3）居民消費(fèi)方程為：Si=（1-RiS）（w+B）（7）
其中，Si為居民資源需求量，SiS為居民儲(chǔ)蓄率，w為居民收入，B為政府資源補(bǔ)償；
（4）行業(yè)對(duì)資源需求函數(shù)為CES型，其需求方程為：Sf=（1-RfS）（Y-T+B） （8）
其中，Sf為居民資源需求，Rfs為居民儲(chǔ)蓄率，Y為部門收入，T為資源稅，B為資源補(bǔ)償。
1.1.3 價(jià)格模塊
該模塊由資源價(jià)格和資源稅收合成，模塊核心方程主要包括：
（1）總中間投入價(jià)格方程為： PINTA=（PQ+PV）intα （9）
其中，PINTA為總中間投入價(jià)格，PQ為產(chǎn)品價(jià)格，PV為要素價(jià)格，intα為投入產(chǎn)出系數(shù)。
（2）產(chǎn)出價(jià)格方程為：Po=（PP+PW）T （10）
其中，Po產(chǎn)出價(jià)格，PP為生產(chǎn)價(jià)格，PW為資源外部性補(bǔ)償成本，T為資源稅。
1.1.4 收入支出模塊
該模塊包括居民收入支出、行業(yè)儲(chǔ)蓄和政府儲(chǔ)蓄等三類。
（1）居民收入支出方程為：SH=w-C-TH+BH （11）
其中，SH為居民儲(chǔ)蓄額，w為居民工資收入，C為居民消費(fèi)，TH為居民的資源稅稅負(fù)程度，BH為資源補(bǔ)償收入。
（2）行業(yè)儲(chǔ)蓄方程為：SC=Y-W-rK-TF+BC（12）
其中，SC為行業(yè)儲(chǔ)蓄，Y為行業(yè)總收入，w為人力資本支出，rK為資金成本支出，TF為行業(yè)承擔(dān)的資源稅稅負(fù)程度，BC為資源補(bǔ)償收入。
（3）政府收入為稅費(fèi)之和，政府支出為政府消費(fèi)和補(bǔ)償?shù)?。政府?chǔ)蓄等于政府收入支出差額，政府收入函數(shù)為：SG=QTo+TRQR-nj=1IiBi ，（13）
其中，QTo 為政府儲(chǔ)蓄，QR 表示稅費(fèi)之和，TR為資源稅稅率，SG 為資源使用量，B為資源補(bǔ)償金額，I為資源補(bǔ)償對(duì)象。
1.1.5 減排模塊
在減排模塊中，選取廢氣、廢水和工業(yè)固體廢物為研究對(duì)象。
減排模塊主要影響因素包括單位GDP排放（GE）、單位GDP能耗（GC）、人均收入（AI）和人口數(shù)（PA），根據(jù)Kaya等式，可以得到減排模塊的基本公式：
E=GE·GC·AI·PA（14）
其中，ECO2 為污染排放量，GE為GDP經(jīng)濟(jì)總量，GC為資源消費(fèi)量，AI為人均收入，PA為人口總量， 對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步分解為 ：
ΔE（t）=E（t）-E（0）=ΔECO2 It+ΔESO2 It
+ΔEwIt+ ΔEsIt （15）
其中，ΔE（t）、ΔECO2 I、ΔESO2 It、ΔEwIt和ΔEsIt分別為減排總量、CO2排放量、SO2排放量、污水排放量和固體污染物排放量。
（1）在對(duì)CO2處理上，通過(guò)資源消耗得到CO2排放量，CO2排放量公式為：
QCO2=（R×A-B）×R×3.67（16）
其中，QCO2為碳排放，R為消費(fèi)量，A為單位資源含碳量，B為固碳量，R為氧化率。
（2）在對(duì)SO2處理上，其核算公式為：QSO2=2B.F.S（1-NSO2）（17）
其中，GSO2為硫排放量，B為消耗量，F(xiàn)為硫轉(zhuǎn)化率，S為含硫量率，NSO2為脫硫率。
（3）模型將廢水排放與相關(guān)活動(dòng)相聯(lián)系，部門廢水排放主要來(lái)自于工業(yè)活動(dòng)的資源消耗，家庭廢水排放來(lái)自于居民資源消耗，根據(jù)歷年《環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》，二者比例占到約30%和70%。
（4）工業(yè)固體廢物排放來(lái)自于部門資源消耗，工業(yè)固體廢物排放量依賴于工業(yè)部門活動(dòng)水平。
1.2 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵參數(shù)處理
編制社會(huì)核算矩陣作為模型基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)投入產(chǎn)出表》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)稅務(wù)年鑒》等。模型中經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源消耗和污染物排放等數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)投入產(chǎn)出表》、《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》和政府公報(bào)等，碳排放因子為政府間氣候變化專門委員會(huì)（IPCC）溫室氣體排放因子；資源和人口數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)第六次人口普查數(shù)據(jù)》等。對(duì)投入產(chǎn)出表中缺少相關(guān)數(shù)據(jù)的指標(biāo)，借鑒聯(lián)合國(guó)產(chǎn)業(yè)分類法整理獲得。
關(guān)鍵參數(shù)包括中間投入系數(shù)、收入支出系數(shù)、消費(fèi)系數(shù)、人均資本彈性系數(shù)、人均資源使用量彈性系數(shù)、人均資源赤字/盈余、人均資源壓力系數(shù)和單位GDP資源效率等。其中，中間投入系數(shù)為0.668 5，居民、部門和政府各主體收入支出比例分別為1.133 2，1.258 7和1.457 9，居民、部門和政府消費(fèi)系數(shù)分別為0.5，0.3和0.2，人均資本彈性系數(shù)為0.358 7，人均資源使用量彈性系數(shù)為0.574 6，人均資源赤字、人均資源壓力系數(shù)和單位GDP資源效率為-1.916，6.966和1.463。
1.3 模型閉合規(guī)則和動(dòng)態(tài)化
模型采用凱恩斯閉合規(guī)則（Keynes closure），將資源稅率定義為外生變量，通過(guò)稅率調(diào)整改變資源的實(shí)際價(jià)格，直接影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，導(dǎo)致部門利潤(rùn)率和勞動(dòng)工資率發(fā)生變化，進(jìn)一步影響到勞動(dòng)力供給、收入及儲(chǔ)蓄投資等因素，使產(chǎn)品的進(jìn)出口發(fā)生相應(yīng)變化，調(diào)整勞動(dòng)者和政府的收入和儲(chǔ)蓄，實(shí)現(xiàn)微觀市場(chǎng)出清，達(dá)到投資與儲(chǔ)蓄均衡目的。
基于資源稅政策驅(qū)動(dòng)和動(dòng)態(tài)遞歸時(shí)間維度，采用跨期動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，通過(guò)引入煤炭資源稅率調(diào)整和資源政策場(chǎng)景設(shè)計(jì)，將資源作為獨(dú)立要素，使其成為體現(xiàn)資源市場(chǎng)價(jià)值的價(jià)格信號(hào)。
2 情景設(shè)計(jì)和模擬結(jié)果分析
2.1 模擬場(chǎng)景設(shè)計(jì)
煤炭是碳排放的主要來(lái)源之一，改革開(kāi)放以來(lái)煤炭消費(fèi)一直保持大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，僅2013年我國(guó)煤炭資源消費(fèi)量就達(dá)到36億t，超過(guò)全球消費(fèi)總量的50%。雖然目前煤炭消費(fèi)未達(dá)到預(yù)測(cè)峰值，但我國(guó)能源結(jié)構(gòu)決定以煤炭為主導(dǎo)的能源消費(fèi)短期內(nèi)無(wú)法改變，隨著城鎮(zhèn)化和工業(yè)化的加速，煤炭消費(fèi)壓力日益嚴(yán)峻，鑒于煤炭對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要地位和資源分布廣泛性，煤炭資源稅改革受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。為更深入考察稅制改革下煤炭資源稅對(duì)區(qū)域發(fā)展、行業(yè)經(jīng)濟(jì)和節(jié)能減排的影響， 本文引入了煤炭資源稅率政策情景， 分別以2%、5%和10%稅率設(shè)計(jì)政策模擬場(chǎng)景，即場(chǎng)景S1（2%）、場(chǎng)景S2（5%）和場(chǎng)景S3（10%）。模擬基期為2013年，模擬期為2016-2020年，采用GAMS模擬改革對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排影響。
2.2 模擬結(jié)果和實(shí)證分析
2.2.1 對(duì)GDP增長(zhǎng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響
通過(guò)模擬可知資源稅率對(duì)GDP增長(zhǎng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響較為明顯（見(jiàn)表1）；當(dāng)場(chǎng)景S3（10%）時(shí)，GDP增長(zhǎng)受影響最大，與場(chǎng)景S1（2%）和場(chǎng)景S2（5%）時(shí)，采用10%的煤炭資源稅率極大影響了GDP增長(zhǎng)，但由于實(shí)行資源補(bǔ)償使居民可支配收入增加，一定程度上降低了煤炭資源稅改革的影響，隨著時(shí)間變化，煤炭資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響降低，當(dāng)2020年時(shí)，采用場(chǎng)景S1（2%）和場(chǎng)景S2（5%）下GDP增長(zhǎng)受影響程度幾乎相同。
表1 煤炭資源稅改革后GDP變化情況
Tab.1 Change of GDP before and after coal resource tax reform%
從區(qū)域發(fā)展看，不同煤炭資源稅稅率設(shè)置對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的差異性較大。由于資源稅是地方稅種，煤炭資源稅改革直接影響資源稅收變化，山西、內(nèi)蒙古和貴州等煤炭資源稟賦優(yōu)越的區(qū)域財(cái)政收益較大，不同政策場(chǎng)景下部分省市GDP變化情況如表2示。在江蘇、浙江和廣東等區(qū)域，由于經(jīng)濟(jì)總量較大且屬于制造業(yè)大省，對(duì)煤炭資源需求較強(qiáng)，資源稅改革對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，使GDP增速下降。
2.2.2 對(duì)總產(chǎn)出和行業(yè)總產(chǎn)出的影響
在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，由于總產(chǎn)出中高耗能行業(yè)占重要比重較大，資源稅負(fù)提高會(huì)影響其產(chǎn)出水平，從而拖累總產(chǎn)出增速，如表3所示。
從行業(yè)層面看，煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)總產(chǎn)出產(chǎn)生明
表2 煤炭資源稅對(duì)各省市GDP影響情況（2020年）
Tab.2 The impact on GDP of different regions by coal resource tax reform%
表3 煤炭資源稅改革對(duì)總產(chǎn)出的影響
Tab.3 The impact on industry outputs by coal resource tax reform%
顯的抑制作用，且煤炭資源稅稅率越大，政策抑制效應(yīng)越明顯；其中，開(kāi)采業(yè)、工業(yè)、能源和運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)出下降較明顯，而建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)等成本構(gòu)成中煤炭消耗占比例不高，受益較大，農(nóng)業(yè)和環(huán)境保護(hù)業(yè)總產(chǎn)出相對(duì)固定，見(jiàn)表4。除電力、熱力，燃?xì)夂退刃袠I(yè)，其他部門總產(chǎn)出水平不同程度下降，其中受影響程度較大包括煤炭、石油和天然氣等，由于能源部門的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)，同時(shí)需求剛性較大，這使得總產(chǎn)出水平有所上升，其中電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)總產(chǎn)出水平上漲幅度最大；石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)工業(yè)和金屬制品業(yè)等總產(chǎn)出也將下降；下降幅度最大的是煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)，這些部門大多是位于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的上游，直接受資源稅政策調(diào)整的沖擊，
表4 煤炭資源稅改革對(duì)行業(yè)總產(chǎn)出的影響（2020年）
Tab.4 The impact on industry outputs by coal resource tax reform（2020）%
政策場(chǎng)景Policy senariors農(nóng)業(yè)Agriculture開(kāi)采Mine工業(yè)Industry能源Energy環(huán)保Environmental protection服務(wù)Service建筑Building 運(yùn)輸Transport
場(chǎng)景S1
4.89 -1.95 -6.75 -2.38 0.22 15.58 6.29 -3.95
場(chǎng)景S2 4.81 -2.86 -8.51 -3.17 0.25 15.88 6.22
-4.68
場(chǎng)景S3 4.75 -3.64 -11.29 -4.82 0.21 14.72 6.16
-5.47
同時(shí)較弱的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力使部門自身承受了稅率提高的壓力。環(huán)境部門中的水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)的總產(chǎn)出水平略有上漲，原因在于資源稅政策調(diào)整后的資源價(jià)格上升使資源消費(fèi)減少，進(jìn)而使資源和環(huán)境系統(tǒng)的壓力降低，使其總產(chǎn)出水平上升。各部門總產(chǎn)出變化情況見(jiàn)表5所示。
表5 煤炭資源稅改革對(duì)部分具體行業(yè)總產(chǎn)出影響情況（2020）
Tab.5 The impact on specific industry outputs by coal resource tax reform（2020）%
通過(guò)模擬結(jié)果可以看到，煤炭資源稅改革會(huì)抑制主要污染物的產(chǎn)生，減少碳排放總量，產(chǎn)生節(jié)能減排的政策效應(yīng)，具體結(jié)果如表6所示。
當(dāng)場(chǎng)景S3（10%）時(shí)，2016-2020年CO2年均排放量增速最高，意味著煤炭資源稅率與減排呈現(xiàn)較強(qiáng)的正相關(guān)，如資源稅改革場(chǎng)景S1和S2對(duì)CO2年均排放量增速影響低于場(chǎng)景S3；同時(shí)煤炭資源稅改革提高了資源使用成
表6 煤炭資源稅改革對(duì)主要污染物排放量影響情況（2020）
Tab.6 The impact on main pollutant emissions by coal resource tax reform（2020）%
本，抑制部分非必須消費(fèi)，鑒于基礎(chǔ)資源剛性需求和經(jīng)濟(jì)
增長(zhǎng)慣性，主要污染物排放量仍呈增加趨勢(shì)。但受煤炭資源稅變化影響，資源、資本和勞動(dòng)的替代關(guān)系和替代比例發(fā)生變化，降低了資源消耗和產(chǎn)業(yè)對(duì)資源的依賴程度，同時(shí)資源利用效率提高增加了相關(guān)產(chǎn)業(yè)對(duì)節(jié)能減排技術(shù)的利用和重視程度，也減少了主要污染物排放。
2.2.4 對(duì)資源效率和能源消耗總量的影響
資源稅改革會(huì)影響單位GDP能耗、能源利用效率和能源消耗總量等變化，如表7所示。
表7 不同政策場(chǎng)景下的資源效率變化情況（2020年）
Tab.7 The changes of resource efficiency in different policy scenarios（2020）%
可以看到，單位GDP能耗、能源利用效率和能源消耗總量等指標(biāo)呈下降趨勢(shì)，資源稅改革后各指標(biāo)下降趨勢(shì)更加明顯，且采用場(chǎng)景S3（5%）時(shí)，各項(xiàng)指標(biāo)為最低值，改革提高資源使用成本，對(duì)資源利用效率產(chǎn)生明顯的促進(jìn)作用，進(jìn)而抑制資源消耗增量。
3 結(jié)論與討論
本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞歸CGE模型，分別采用不同煤炭資源稅率政策場(chǎng)景，模擬分析資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、行業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排的政策效應(yīng)。研究表明：節(jié)能減排方面，煤炭資源稅改革能有效降低主要污染物排放、單位GDP能耗和能源消耗總量，提高能源利用效率，當(dāng)采用5%從價(jià)稅率而不進(jìn)行資源補(bǔ)償時(shí)節(jié)能減排效果最佳，有效抑制CO2和SO2排放；從短期看，資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響較大，降低了GDP增長(zhǎng)，抑制開(kāi)采業(yè)、工業(yè)、能源、運(yùn)輸業(yè)和農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出，推升價(jià)格指數(shù)；但從長(zhǎng)期看，當(dāng)進(jìn)行資源稅改革同時(shí)實(shí)行資源補(bǔ)償時(shí)，資源稅改革對(duì)GDP增長(zhǎng)影響相對(duì)較小，有利于社會(huì)福利改善。
因此，應(yīng)重點(diǎn)研究資源稅率設(shè)置的科學(xué)性，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理選擇資源稅稅負(fù)水平；研究資源稅改革對(duì)不同主體和行業(yè)影響的內(nèi)在機(jī)制，減輕資源稅改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面沖擊，對(duì)部分受影響較嚴(yán)重且關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)，政府應(yīng)加大對(duì)其支持力度，通過(guò)政策引導(dǎo)其逐步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高資源利用率；同時(shí)通過(guò)政策調(diào)節(jié)促使高能耗行業(yè)加大技術(shù)改造，通過(guò)政策性貸款、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)足等各種形式給予支持，提高其技術(shù)改革的積極性，將降低其資源使用成本的動(dòng)力，引導(dǎo)到依靠技術(shù)進(jìn)步和資源投入替代上，并通過(guò)相關(guān)配套措施提高資源稅政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而提升我國(guó)資源稅改革的功能作用和政策內(nèi)涵。
（編輯：尹建中）
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Impact on Industry Development and Energy Saving & Emission Reduction by Coal Resource Tax Reform
XU Xiaoliang1，2 CHENG Qian2 CHE Ying2 XU Xuefen3
（1. School of Economy and Management， Southeast University， Nanjing Jiangsu 210094， China； 2. School of Humanities and Social Sciences， Nanjing University of Science and Technology， Nanjing Jiangsu 210096， China； 3. School of Pharmacy，China Pharmaceutical University， Nanjing Jiangsu 211198， China）
Abstract Based on Social Accounting Matrix （SAM）， the paper builds a dynamic recursive CGE model to testify the impact of coal resource tax reform with three policy scenarios which are resource tax reform S1 （2%）， resource tax reform S2（5%），and resource tax reform S3（10%） respectively. Studies show that： in terms of energy saving， resource tax reform can effectively reduce emissions of major pollutants， energy consumption per unit of GDP and total energy consumption， and improve energy efficiency； when the ad valorem tax rate of 10% is adopted， the result of suppressing CO2 and CO2 emissions is the best. However， there are differences in the realization of the second bonus； in the short term， the impact of resource tax reform on economic growth is large， which will reduce GDP growth， inhibit total output mining， industry， energy， transport and agriculture industries； but in the long term， the impact on GDP is relatively small， and is conducive to improving social welfare. Therefore， resource tax reform should focus on resource tax rate in order to balance energy conservation and emission reduction.
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