佘文婧山西財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院

我國企業(yè)年金問題發(fā)展研究

佘文婧
山西財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院

隨著我國人口老齡化程度的提高，企業(yè)年金在保障退休職工的生活方面起到了越來越重要的作用，甚至在一些發(fā)達國家其成為退休收入的主要來源。企業(yè)年金作為我國養(yǎng)老保障體系的第二支柱,不僅可以使我國養(yǎng)老保障體系變得更加的完整，更快可能實現(xiàn)養(yǎng)老保障體系的可持續(xù)發(fā)展，退休以后的收入差距在政策指導(dǎo)下逐步縮小，提高我國勞動力競爭市場發(fā)展水平、提高企業(yè)競爭力等方面有著經(jīng)濟社會意義。在具體的政策執(zhí)行中，有關(guān)企業(yè)年金的稅收政策問題仍然值得我們探討，通過多方面了解企業(yè)年金發(fā)展限制。

企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)年金發(fā)展限制

一：我國的企業(yè)年金的發(fā)展近況

企業(yè)年金指的是企業(yè)在已經(jīng)參加國家基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況建立的，目的是提高本企業(yè)職工退休后的生活水平，同時也是一種捆綁員工對企業(yè)忠誠度的一種經(jīng)濟形式。企業(yè)建立企業(yè)年金的前提是企業(yè)的經(jīng)濟狀況良好，有盈利，這樣員工在無形之中就像“參股”一樣，關(guān)心企業(yè)發(fā)展，因此有的學(xué)者將企業(yè)年金視為人力資源管理中的一部分，可以提高勞動成產(chǎn)率。在當(dāng)今社會人口老齡化的壓力下，三支柱的養(yǎng)老保險體系一定程度上緩解了帶來的支付壓力。截止2014底，我國建立年金計劃的企業(yè)達73261家、參加職工達2292.78萬人，同比增長10.8%和11.5%；基金積累達到7688.95億元，同比增長27.4%。

2015年第1季度企業(yè)年金積累基金超8000億，同比增速創(chuàng)新高，支取占比不及0.56%，資金長期屬性明顯。2015年1季度，企業(yè)年金計劃建立企業(yè)數(shù)7.43萬個，同比增長8.8%，同比增速繼續(xù)放緩，環(huán)比增速略有下降，環(huán)比上漲1.47%。企業(yè)年金計劃參加職工數(shù)2301.35萬人，基本與去年4季度持平，同比增長8.96%，環(huán)比增長僅為0.37%，增幅為近兩年最低。積累基金超過8千億，達8244.12億元，同比增長30.73%，創(chuàng)出新高，環(huán)比增長7.22%。采用法人受托形式的單一計劃占85.4%，占比上升，理事會形式的單一計劃占14.6%，占比有所下降。企業(yè)年金支取占比不及0.56%，資金長期屬性明顯，企業(yè)年金支取方式主要采用分期領(lǐng)取，充分體現(xiàn)企業(yè)年金的“遞延工資”屬性。

二：我國企業(yè)年金發(fā)展面臨的限制

企業(yè)年金的覆蓋面目前十分有限。暫時集中于連續(xù)三年以上盈利的大型國有企業(yè)，即使企業(yè)年金全面鋪開，第二支柱的養(yǎng)老保障仍起不到支撐的作用。商業(yè)養(yǎng)老保險的市場目前也不大，對于大多數(shù)低收入群體還是靠個人儲蓄，家庭養(yǎng)老來兜底，因此現(xiàn)在的養(yǎng)老保障體系不均衡，不協(xié)調(diào)。最大限度惠及企業(yè)和個人利益的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策可以更好地促進我國企業(yè)年金的發(fā)展，提高企業(yè)年金的繳納率和覆蓋面，同時提高退休職工的未來經(jīng)濟收益，減緩因人口老齡化給整個國家、社會帶來的支付壓力，提高政府社會保障體系的承受能力。對企業(yè)來說，它鼓勵了企業(yè)設(shè)置企業(yè)年金，從提高利益的角度給予了可能性；完善的稅收優(yōu)惠政策還可以帶來社會正外部效用，對我國保險行業(yè)以及資本市場的發(fā)展也起到了推波助瀾的作用。財政部和國家稅務(wù)總局在2009年6月2日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》中指出，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。2013年12月6日，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，將推動企業(yè)年金步入發(fā)展快車道。據(jù)調(diào)查，在實際執(zhí)行過程中大部分企業(yè)和個人在投資和待遇支付階段沒有享受稅收優(yōu)惠。大部分企業(yè)的員工都認為上述得企業(yè)年金稅收優(yōu)惠比例偏低，不能有效的刺激企業(yè)為員工繳納企業(yè)年金。

然而我國企業(yè)年金監(jiān)管方面也存在的問題，監(jiān)管組織力量弱，人崗不匹配，協(xié)調(diào)監(jiān)管的法律不完善，沒有完整的法律體系。企業(yè)年金必須進行科學(xué)合理投資運作，才能更加合理的運用企業(yè)年金這塊“蛋糕”來惠及退休人員。因此，我國企業(yè)年金和職業(yè)年金計劃必須采取市場化多元化的投資方式，在資本市場科學(xué)合理的投資運作，自去年7月份以來，A股市場持續(xù)上漲，企業(yè)年金投資管理人從去年四季度到今年一季度，對股票型養(yǎng)老金產(chǎn)品的配置比例已經(jīng)增長了2倍，，2015年一季度17只股票型養(yǎng)老金產(chǎn)品當(dāng)期收益率達22.24%，高于同期養(yǎng)老金產(chǎn)品平均3.44%的收益率水平。該類型產(chǎn)品成立以來累計收益率達32.43%，說明在股票市場前景好的前提下，可以適當(dāng)入市，提高企業(yè)年金收益，但是還是要警惕股市所帶來的風(fēng)險，謹慎入市，嚴格按照政策規(guī)定比例進行資本市場的投資。

目前國企在企業(yè)年金建立過程中充當(dāng)了“頂梁柱”，而為數(shù)眾多的民企尤其是中小企業(yè)仍亟待建立企業(yè)年金。而在現(xiàn)在低迷的經(jīng)濟形式中，很多國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r并不看好，有的企業(yè)甚至都無法給職工按時發(fā)工資。與國企相對應(yīng)的是我國的事業(yè)單位養(yǎng)老改革，我國正在進行養(yǎng)老保險制度改革頂層設(shè)計。隨著一系列改革方案的出臺以及各項改革措施的相繼實施，特別是隨著機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度改革、城鎮(zhèn)職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金實現(xiàn)全國統(tǒng)籌、適時適當(dāng)降低包括基本養(yǎng)老保險費率在內(nèi)的社會保險費率，將給企業(yè)年金帶來新的發(fā)展機遇，一定程度上破除企業(yè)的發(fā)展限制。未來，機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金制度的發(fā)展壯大，能夠在一定程度上刺激和帶動企業(yè)年金的發(fā)展,將企業(yè)年金并入職業(yè)年金、并軌發(fā)展成為統(tǒng)一的多層次養(yǎng)老保險體系的第二支柱。在這種情況下，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大對職業(yè)年金的政策扶持力度并健全多層次資本市場體系，鼓勵中小型企業(yè)通過建立區(qū)域性或行業(yè)性聯(lián)合職業(yè)年金的方式建立職業(yè)年金制度，并增強它們在職業(yè)年金市場的市場份額以及談判能力，進而促進我國養(yǎng)老保障制度實現(xiàn)公平、可持續(xù)發(fā)展。

[1]陳翔宇.我國企業(yè)年金問題研究[D].河南大學(xué),2010.

佘文婧（1990-），女，漢族，山西太原人，現(xiàn)為山西財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院社會保障2009級研究生。