摘要:利用ERP軟件處理債務重組業(yè)務,會涉及總賬、應收、應付、固定資產、采購、銷售、庫存、存貨等多個模塊,操作起來需要考慮各個模塊之間的關系,因此需要軟件使用者精心設計處理流程,使軟件處理業(yè)務的結果符合企業(yè)會計準則的要求,本文采用用友U8V10.1版本軟件,分析以現(xiàn)金、存貨、固定資產清償債務時的業(yè)務處理流程。
利用ERP軟件處理債務重組業(yè)務,需要考慮債務重組利得或損失處理,涉及固定資產、存貨業(yè)務時,還要考慮軟件各模塊之間的關系,因此需要軟件使用者根據(jù)會計準則的
要求設計業(yè)務處理流程。
一、以現(xiàn)金清償債務的業(yè)務處理
該方式下,債務人支付的現(xiàn)金往往低于債務的賬面價值,其差額為債務重組利得,計入營業(yè)外收入。操作時,先根據(jù)實際支付的金額填制付款單,然后付款單與應付單(或采購發(fā)票)進行核銷處理,核銷金額為債務重組利得金額,最后付款單和核銷單制單(可以合并制單也可以分別制單)。
債權人收到的現(xiàn)金低于債權的賬面價值,其差額為債務重組損失,計入營業(yè)外支出;債權人已對債權計提減值準備的,應當先將該差額沖減減值準備,減值準備不足以沖減的部分,計入營業(yè)外支出。操作時,先根據(jù)實際收到的金額填制收款單,然后收款單與應收單(或銷售發(fā)票)進行核銷處理,核銷金額為債務重組損失金額,最后收款單和核銷單制單(可以合并制單也可以分別制單);對應沖減的減值準備,應該確認壞賬并制單。
例1:A公司應收B公司貨款330萬元,B公司發(fā)生財務困難,經(jīng)磋商,雙方同意按300萬元結清該筆貨款,B公司當即將300萬元支付給A公司。A公司已對該項債權計提了20萬元的壞賬準備。
1.B公司(債務人)的業(yè)務處理流程
(1)填制付款單。在應付款管理系統(tǒng)錄入金額為300萬元的付款單并審核。
(2)手工核銷。在核銷界面,輸入結算金額300萬元,填寫本次折扣30萬元,進行核銷。
(3)生成憑證。在應付款管理系統(tǒng)制單,將收付款單制單和核銷制單合并制單,生成憑證,借:應付賬款3300000;貸:銀行存款3000000,營業(yè)外收入——債務重組利得300000。
2.A公司(債權人)的業(yè)務處理流程
(1)填制收款單。在應收款管理系統(tǒng)填制金額為300萬元的收款單并審核。
(2)手工核銷。輸入本次結算金額300萬元,本次折扣金額10萬元。
(3)生成憑證。在應收款管理系統(tǒng),將收付款單制單和核銷制單合并制單,生成憑證,借:銀行存款3000000,營業(yè)外支出——債務重組損失100000;貸:應收賬款3100000。
(4)確認壞賬。在應收款管理系統(tǒng),點擊壞賬處理下的壞賬發(fā)生,輸入本次發(fā)生壞賬金額20萬元,生成憑證,借:壞賬準備200000;貸:應收賬款200000。
二、以存貨清償債務的業(yè)務處理
債務人給付存貨應該視同銷售處理,生成應收賬款,該應收賬款與重組債務(應付賬款)之間的差額確認為債務重組利得;債權人收到存貨應該視同采購處理,生成應付賬款,該應付賬款與重組債權(應收賬款)之間的差額(還需去掉已計提壞賬準備金額)為債務重組的損失。
例2:A公司應收B公司貨款330萬元,B公司發(fā)生財務困難,經(jīng)雙方磋商協(xié)議,B公司用自己生成的產品抵償該款項,A公司收到該貨物后用于生產產品。該產品市價為270萬元(不含稅),增值稅稅率為17%,產品成本為265萬元。A公司已對該項債權計提了12萬元的壞賬準備。
1.B公司(債務人)的業(yè)務處理流程
(1)銷售處理。在銷售管理系統(tǒng)錄入發(fā)貨單,根據(jù)發(fā)貨單生成銷售專用發(fā)票。不含稅金額270萬元,在應收款管理系統(tǒng)審核該發(fā)票并制單,生成憑證,借:應收賬款3159000;貸:主營業(yè)務收入2700000,應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)459000。
(2)轉賬處理。在應收款管理系統(tǒng)中進行應收沖應付處理,生成憑證,借:應付賬款3159000;貸:應收賬款3159000。
(3)錄入付款單。進入應付款管理系統(tǒng),錄入付款單,金額14.1萬元,選擇結算方式為其他,審核該付款單,生成憑證,借:應付賬款141000;貸:營業(yè)外收入——債務重組利得141000。
(4)銷售出庫單。進入庫存管理系統(tǒng),生成并審核銷售出庫單,并在存貨核算系統(tǒng)正常單據(jù)記賬,生成憑證,借:主營業(yè)務成本2650000;貸:庫存商品2650000。
2.A公司(債權人)的業(yè)務處理流程
(1)采購處理。在庫存管理系統(tǒng)填制采購入庫單,進入采購管理系統(tǒng),根據(jù)采購入庫單生成采購專用發(fā)票,不含稅金額為270萬元,然后進行采購結算處理,再進入應付款管理系統(tǒng)審核發(fā)票并制單,生成憑證,借:在途物資2700000,應交稅費——應交增值稅(進項稅額)459000;貸:應付賬款3159000。
(2)轉賬處理。在應付款管理系統(tǒng)中進行應付沖應收處理并制單,生成憑證,借:應付賬款3159000,貸:應收賬款3159000。
(3)進入存貨管理系統(tǒng),進行正常單據(jù)記賬并生成憑證,借:原材料2700000;貸:在途物資2700000。
(4)確認壞賬。生成憑證,借:壞賬準備120000;貸:應收賬款120000。
(5)錄入收款單。進入應收款管理系統(tǒng),錄入收款單,選擇結算方式為其他,生成憑證,借:營業(yè)外支出——債務重組損失21000;貸:應收賬款21000。
三、以固定資產清償債務的業(yè)務處理
債務人需處置固定資產,在固定資產管理系統(tǒng)進行“資產減少”處理,然后到應收款管理系統(tǒng)填應收單,生成應收賬款,該應收賬款與重組債務(應付賬款)之間的差額確認為債務重組利得;債權人在采購管理系統(tǒng)進行固定資產采購處理,生成應付賬款,該應付賬款與重組債權(應收賬款)之間的差額(還需去掉已計提壞賬準備金額)為債務重組損失。
例3:A公司應收B公司貨款330萬元,B公司發(fā)生財務困難,經(jīng)雙方磋商協(xié)議,B公司以一臺設備抵償該債務,設備的賬面原值為350萬元,已提折舊75萬元,設備的公允價值為280萬元,B公司需交增值稅47.6萬元。
1.B公司(債務人)的業(yè)務處理流程
(1)減少固定資產。在固定資產管理系統(tǒng),點擊“資產減少”,生成憑證,借:固定資產清理2750000,累計折舊750000;貸:固定資產3500000。
(2)填應收單。在應收款管理系統(tǒng)中填制應收單,表頭金額為327.6萬元,表體貸方科目選“固定資產清理”,金額輸入280萬元,再選科目“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”,金額輸入47.6萬元。保存審核后制單,生成憑證,借:應收賬款3276000;貸:固定資產清理2800000,應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)476000。
(3)轉賬處理。在應收款管理系統(tǒng)應收沖應付,生成憑證,借:應付賬款3276000;貸:應收賬款3276000。
(4)填制付款單。進入應付款管理系統(tǒng),錄入金額為2.4萬元的付款單,選擇結算方式為其他,生成憑證,借:應付賬款24000;貸:營業(yè)外收入——債務重組利得24000。
(5)固定資產處置利得。在總賬管理系統(tǒng)直接填制記賬憑證,借:固定資產清理50000;貸:營業(yè)外收入——處置非流動資產利得50000。
2.A公司(債權人)的業(yè)務處理流程
(1)固定資產增加。用友U8V10.1能在供應鏈中進行資產采購處理,在采購管理系統(tǒng)填寫采購訂單(業(yè)務類型選擇“固定資產”),到貨后根據(jù)訂單生成到貨單并入庫,根據(jù)入庫單生成采購發(fā)票并進行采購結算處理,在固定資產管理系統(tǒng)點擊“采購資產”,再填寫部門和使用狀況等信息,保存后生成一張固定資產卡片。發(fā)票傳到應付款管理系統(tǒng)生成憑證,借:固定資產2800000,應交稅費——應交增值稅(進項稅額)476000;貸:應付賬款3276000。
(2)轉賬處理。在應付款管理系統(tǒng)中進行應付沖應收處理,生成憑證,借:應付賬款3276000;貸:應收賬款3276000。
(3)錄入收款單。在應收款管理系統(tǒng),錄入收款單,結算方式選擇其他,生成憑證,借:營業(yè)外支出——債務重組損失24000;貸:應收賬款24000。
(作者單位:唐山職業(yè)技術學院)