劉春英

【摘 要】會計內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的重要組成部分，對于提高事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量具有積極地作用。對很多事業(yè)單位來講，財務(wù)會計內(nèi)部控制還是一項新的事物，對其認(rèn)識還不夠，內(nèi)部控制體系制度尚未完全構(gòu)建起來。本文主要講述了現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部的會計控制工作存在的問題，以及更好的實現(xiàn)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；策略

事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制就是事業(yè)單位為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，制定完善的控制制度，并進(jìn)行有效實施，最后達(dá)到對事業(yè)單位經(jīng)營活動中風(fēng)險防范的目的。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球一體化的背景下，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作得到廣泛關(guān)注和重視，所以應(yīng)積極健全會計內(nèi)部控制制度以及相關(guān)監(jiān)管機制的建立，保證事業(yè)單位會計工作的順利開展。

一、事業(yè)單位實施財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性

1.財務(wù)會計管理工作的本質(zhì)要求

事業(yè)單位實施財務(wù)會計控制是財務(wù)會計管理工作的本質(zhì)需求，是提升財務(wù)會計工作質(zhì)量和效率的必然途徑。另外，事業(yè)單位是國家義務(wù)的具體執(zhí)行者，也是社會公益建設(shè)的組織者，其雖然沒有組織內(nèi)部財產(chǎn)物資的所有權(quán)，但是卻有著使用的權(quán)利。因此，事業(yè)單位的財務(wù)會計工作具有非同尋常的意義，只有實施有效的內(nèi)部控制，才能實現(xiàn)組織內(nèi)部的各方面財產(chǎn)、物資的有效配置，并通過對財產(chǎn)、物資支出、使用及保管的合理化管理，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從而達(dá)到保證國家財產(chǎn)安全與完整性的目的。

2.當(dāng)代市場競爭機制下的內(nèi)在要求

在當(dāng)前的市場競爭機制下，事業(yè)單位面臨著重大的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，原有的財務(wù)會計管理體系遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場發(fā)展的需求，組織內(nèi)部亟待革新管理模式，引入內(nèi)部控制機制，提高管理軟環(huán)境，提升組織的軟實力，實現(xiàn)單位組織競爭力的可持續(xù)增長。

3.規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的堅強后盾

作為財務(wù)管理工作的“防控免疫”，內(nèi)部控制能夠從制度、法律法規(guī)及體制內(nèi)部的宏觀把控上防范和處理財務(wù)風(fēng)險。它可以通過對財務(wù)會計運作的監(jiān)控，客觀有效的對財務(wù)會計總存在的“短板”環(huán)節(jié)進(jìn)行識別，及時做出科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測評估，以便轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險，最大限度地保證 事業(yè)單位的健康運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)完整性，是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險最為有力的堅實后盾。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的問題

1.對會計內(nèi)部控制不夠重視

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制工作認(rèn)識不到位，也不夠重視，沒有認(rèn)識到會計內(nèi)部控制對于事業(yè)單位發(fā)展的重要意義，對會計內(nèi)部控制工作持無所謂的態(tài)度。有些事業(yè)單位雖然制定了會計內(nèi)部控制制度，但是在實際的執(zhí)行過程中流于形式，不能把會計內(nèi)部控制工作落到實處，工作效果自然也就不高。而且事業(yè)單位的會計人員一般沒有權(quán)利參與決策的制定和管理，在日常管理控制工作中無法準(zhǔn)確的把握工作方法和相關(guān)制度，造成會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)漏洞，影響工作的正常開展。

2.會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不夠完善，事業(yè)單位內(nèi)部更加側(cè)重于對會計結(jié)果的檢查，但是對會計內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)和過程缺乏必要的監(jiān)督，出現(xiàn)問題不能及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作的作用無法發(fā)揮出來。而且由于過程監(jiān)督不到位，一些事業(yè)單位的會計工作中存在著做假賬、私設(shè)小金庫的情況，導(dǎo)致貪污現(xiàn)象、行賄受賄現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，對于事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制缺乏有效地考評，現(xiàn)有的考評機制缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，評價方法也不夠科學(xué)，不能對會計人員的工作成果及努力程度合理、科學(xué)的評價。

3.會計內(nèi)部控制人員的素質(zhì)能力不高

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作對會計人員的素質(zhì)能力有很高的要求，要求他們專業(yè)知識豐富、實踐能力強、職業(yè)道德素質(zhì)高。但是實際工作中，這種高素質(zhì)人才十分短缺，會計人員的素質(zhì)能力與工作實際需要不相符，工作效果和質(zhì)量也就不高。而且有些會計內(nèi)部控制人員不重視規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)，職業(yè)道德素質(zhì)不高，工作中憑自己的喜好辦事，導(dǎo)致會計信息失真，無法為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。

三、事業(yè)單位實施財務(wù)會計內(nèi)部控制的策略分析

1.提高對會計內(nèi)部控制的重視程度

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部是單位各項工作的主要負(fù)責(zé)人，要加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的開展和實施就必須要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識和重視程度，強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在會計法律法規(guī)以及內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)，使他們明確會計內(nèi)部控制工作的重要性，支持和肯定會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，從而在事業(yè)單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于事業(yè)單位健康發(fā)展的積極作用，加強會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。

2.完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)

會計內(nèi)部控制工作的開展需要有完善的控制制度作保障，建立完善的會計內(nèi)部控制制度，加強會計內(nèi)部控制工作的落實，保證事業(yè)單位財務(wù)工作的順利進(jìn)行。會計內(nèi)部控制工作的落實需要由專門的工作人員負(fù)責(zé)，明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)和義務(wù)，提高責(zé)任意識，使會計內(nèi)部控制工作落到實處，如果會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)，也能在一定程度上提高了會計工作人員的積極性。

3.建立完善的會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制

事業(yè)單位應(yīng)加強會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建設(shè)和完善，保證事業(yè)單位工作的順利進(jìn)行。強化事業(yè)單位內(nèi)都的審計工作，保證事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督落到實處。事業(yè)單位的各個部門應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作中存問題和漏洞，并有針對性的進(jìn)行整改，保證會計內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。與此同時，事業(yè)單位在明確自身實際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位資金的預(yù)箅、結(jié)算等工作進(jìn)行依法編制，加強監(jiān)督和管理力度，確保會計內(nèi)部控制工作的順利開展。此外，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部以及外部審計人員的審計工作，合理分工，明確相關(guān)職責(zé)，提高事業(yè)單位的工作效率。同時利用外部審計人員對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，并完善會計內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，保證審計工作以及監(jiān)督工作的正常、科學(xué)進(jìn)行，提高監(jiān)督效果。endprint

4.健全內(nèi)部控制管理理體系，優(yōu)化財務(wù)環(huán)境

建立健全內(nèi)部控制管理體系，設(shè)立單獨的財務(wù)會計內(nèi)部控制部門，引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)管理人員。從體系上，宏觀構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制體系網(wǎng)絡(luò)，有效劃分財務(wù)會計人員的職權(quán)與責(zé)任，提高財務(wù)會計信息的真實可靠性，保證財務(wù)會工作的安全有效性，優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，防范財務(wù)風(fēng)險和腐敗的滋生。

5.促進(jìn)財會工作與內(nèi)部控制管理的有機結(jié)合

建立健全財務(wù)會計日常工作制度，形成科學(xué)合理的系統(tǒng)體系，重視對財會日常工作的規(guī)范性管理。在具體管理實踐過程中，分化事業(yè)單位的內(nèi)部細(xì)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，有針對性地對每一細(xì)節(jié)進(jìn)行管理，比如制定授權(quán)審批制度、獨立的內(nèi)部財務(wù)管理制度和印鑒保管制度等，對經(jīng)費支出有效控制，為事業(yè)單位資產(chǎn)安全和有效使用提供制度保障。除此之外，建立完善的事業(yè)單位組織內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制制度與日常財務(wù)管理工作的有機結(jié)合，將事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重點問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和涉及崗位落到實處，確保事業(yè)單位財務(wù)支出的合理性和合法性。實行財務(wù)會計崗位輪換，進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督管理，強化內(nèi)部控制的稽核能力，及時對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查，實施強有力的財務(wù)會計監(jiān)察與監(jiān)督工作，定期合理評價事業(yè)單位的監(jiān)察結(jié)果，以此及時發(fā)現(xiàn)其中所存在的缺陷和問題，有針對性地制定應(yīng)對措施，保證財務(wù)會計內(nèi)部控制的合規(guī)性與合理性。

6.提高事業(yè)單位會計人員素質(zhì)

人才的競爭已然成為競爭的焦點和關(guān)鍵所在，因此，為了做好會計內(nèi)部控制工作，必須要不斷的強化會計工作人員的綜合素質(zhì)。首先，要加強對會計工作人員的培訓(xùn)，真正的采取措施豐富這些會計工作者的專業(yè)知識，并與時俱進(jìn)的將一些先進(jìn)的知識傳遞給工作人員，豐富他們的專業(yè)知識，提高他們解決實際問題的能力。這些培訓(xùn)還包括思想政治工作的培訓(xùn)，也就是要加強對工作人員的思想教育，提高他們愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)的精神，更好的為事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作服務(wù)。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制對事業(yè)單位的發(fā)展具有舉足輕重的作用，需要引起有關(guān)人員和部門的高度重視，建立健全內(nèi)部控制制度體系，保證國家財產(chǎn)的安全、完整性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 汪芳. 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J]. 中國商貿(mào)，2014（03）

[2] 蔡麗蘭，鎮(zhèn)楊. 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題、成因分析及建議[J]. 北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2009（05）endprint