朱忠明

【摘 要】市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)從事的每一項生產(chǎn)經(jīng)營活動都不可避免地面臨著一定形態(tài)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。：稅務(wù)風(fēng)險就是上述的諸多風(fēng)險的重要成員，它是企業(yè)在涉稅過程中可能發(fā)生的損失。稅務(wù)風(fēng)險愈來愈成為影響企業(yè)市場竟?fàn)幜Φ臎Q定性因素。然而，目前條件下，我國大多數(shù)企業(yè)還沒能意識到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，對其派發(fā)出的深遠(yuǎn)意義認(rèn)識不足，伴生管理不到位，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來極大的負(fù)面影響，本文針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理及其成本進(jìn)行了初步分析，并提出了增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的可行策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；管理成本研究

企業(yè)對于自身所負(fù)擔(dān)的稅務(wù)問題必須要有明確而清晰的認(rèn)識，不然就會發(fā)生嚴(yán)重的不利于企業(yè)發(fā)展的事情。比如，企業(yè)在其自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中沒有按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的要求進(jìn)行按時足量的繳稅，結(jié)果可能會導(dǎo)致企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，從而使自身的經(jīng)濟(jì)利益遭受比較嚴(yán)重的損失，進(jìn)而迫使企業(yè)無法按照既定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律運(yùn)營，從而使得特定企業(yè)的稅務(wù)管理活動發(fā)生風(fēng)險。

一、企業(yè)稅務(wù)管理活動中的風(fēng)險分類

1.企業(yè)納稅流程與國家稅法之規(guī)定相沖突

如果企業(yè)的納稅流程與國家的稅法之規(guī)定相沖突，其直接結(jié)果就是該企業(yè)的稅務(wù)活動違反我國現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，其具體表現(xiàn)為不按照規(guī)定時間繳納稅金或者不按照規(guī)定數(shù)額繳納稅金等情形，由此使得企業(yè)不得不面臨一定程度的稅務(wù)風(fēng)險，遭逢一定的懲罰，嚴(yán)重情況會敗壞企業(yè)的社會聲譽(yù)，影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

2.企業(yè)在納稅流程援引法律法規(guī)不確切，不深入

我國的現(xiàn)行法律法規(guī)，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在法律法規(guī)的制定中引入一些優(yōu)惠性政策。然而，存在部分企業(yè)沒有對其內(nèi)容進(jìn)行合理的解讀，導(dǎo)致繳款過多，蒙受不必要的損失。

3.企業(yè)不重視繳稅工作

伴隨我國企業(yè)規(guī)模及形式的迅捷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)深刻感知到稅金是企業(yè)運(yùn)營基本成本的一項內(nèi)容。意外的是，許多企業(yè)未能充分重視繳稅工作，甚至未將繳稅工作列入企業(yè)預(yù)算。有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為繳稅按時即可，無需特別管理。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本方法

1.明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原理

管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，需要首先了解風(fēng)險管理的基本原理，然后將風(fēng)險管理的原理合理而有序地運(yùn)用在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理進(jìn)程中，以期實現(xiàn)之后的目的：管理企業(yè)需要繳納的稅金，保證繳稅的過程符合國家法律法規(guī)以及貫徹企業(yè)的成本節(jié)省目標(biāo)等。與此同時，我們要考量企業(yè)自身規(guī)劃決策是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的繳稅實務(wù)會觸及會計處理問題，這里又要嚴(yán)格執(zhí)行我國現(xiàn)行的會計制度及相關(guān)法規(guī)。

2.確保納稅流程符合國家法律制度

在企業(yè)的繳稅實務(wù)中，為有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實行納稅程序和申報工作要符合我國的法律，并且確保風(fēng)險管理滿足我國法律法規(guī)的要求。例如在管理企業(yè)賬簿時，需要對進(jìn)行實名登記。在管理企業(yè)稅務(wù)檔案時，需要進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)致的管理工作。

3.進(jìn)行充分預(yù)測并推斷可能出現(xiàn)的問題

企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理之前提：要先將稅務(wù)風(fēng)險類型進(jìn)行充分地預(yù)測與推斷，然后對其進(jìn)行有具體針對性的分析。在科學(xué)地分析的基點(diǎn)上，把稅務(wù)風(fēng)險縮減到最小值，從而保確企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)夠獲取到最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成本決策

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的類型

一般情況下，企業(yè)所遭遇的風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的增加，所以，作為企業(yè)所有風(fēng)險中一部分，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也會相應(yīng)地增加企業(yè)的運(yùn)行成本。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重與否將直接決定企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本及支出。在分析和管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險時，涉及到的成本包括有：解決稅務(wù)風(fēng)險時的成本；稅務(wù)管理工作的成本以及因風(fēng)險導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失等。

2.科學(xué)預(yù)測企業(yè)稅務(wù)管理的成本

為降低企業(yè)所面對的稅務(wù)風(fēng)險，我們要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)之前，對可能導(dǎo)致風(fēng)險的所有因素進(jìn)行充分管理以及預(yù)測，與此同時，在企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程的內(nèi)部，針對有可能出現(xiàn)的具體化的稅務(wù)繳納過程中對風(fēng)險進(jìn)行分析、分解，并嘗試性地制定一系列有針對性解決措施。

3.明確在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險時采取措施的成本

為了能夠科學(xué)合理地預(yù)期企業(yè)需要承擔(dān)的管理稅務(wù)風(fēng)險成本，我們要清楚地了解在應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)所有風(fēng)險時采取的各項措施的具體分項成本，從而有針對性、有目的性地增加企業(yè)的管理環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的損失，確保企業(yè)的獲取充分合理的經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)的在約定的目標(biāo)期限內(nèi)的整體利潤。

4.采取措施控制稅務(wù)管理工作的成本

許多企業(yè)為了達(dá)到最高最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)收益，往往會采取一些較為合理、科學(xué)的操作將各自企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行成本最低規(guī)劃，比如一些企業(yè)把他們自身的稅務(wù)管理工作進(jìn)行時間節(jié)點(diǎn)前移，將之前已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險凝結(jié)成可供于日后工作流程借鑒的實際經(jīng)驗，進(jìn)而，依照該經(jīng)驗進(jìn)行科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)防工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)在進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險管理工作的進(jìn)程中，需要逐步地有效加強(qiáng)自身管理稅務(wù)的能力以及管理控制的力度，由于企業(yè)所面臨的具體稅務(wù)風(fēng)險在很大程度上影響著一個企業(yè)的稅務(wù)管理工作效果，導(dǎo)致企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利潤狀況進(jìn)一步降低，引致企業(yè)的未來發(fā)展的前途受到較大程度的影響，有鑒于此，為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營活動運(yùn)行流程中充分明確其風(fēng)險管理的相關(guān)制度，并根據(jù)具體企業(yè)自身的實際情況，建立出科學(xué)而合理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)的健康發(fā)展。

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