賈興州

摘 要：存貨核算系統(tǒng)是暢捷通T3中的一個(gè)比較重要的功能系統(tǒng)，對(duì)于存貨采購(gòu)暫估，系統(tǒng)提供了三種方法，單到回沖、月初回沖、單到補(bǔ)差。本文通過舉例對(duì)三種處理方法分別進(jìn)行操作演示，并作了方法比較。

關(guān)鍵詞：用友T3；暫估業(yè)務(wù)；處理方法；比較

中圖分類號(hào)：G622 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1002-7661（2015）06-379-01

采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)是指無發(fā)票到貨的采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)，企業(yè)對(duì)存貨已到并入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證未到的采購(gòu)業(yè)務(wù)，可以先辦理入庫(kù)手續(xù)，貨款以暫估價(jià)格計(jì)價(jià)。下月初或結(jié)算憑證到達(dá)后再予以沖銷，并按結(jié)算憑證上所注明的貨款和運(yùn)雜費(fèi)等重新計(jì)價(jià)入賬或按結(jié)算憑證進(jìn)行補(bǔ)差。用友暢捷通T3提供了三種暫估處理方法：?jiǎn)蔚交貨_、月初回沖、單到補(bǔ)差，企業(yè)可以結(jié)合本單位的具體情況和管理要求進(jìn)行選擇，在核算模塊初始化時(shí)進(jìn)行一次性設(shè)置，一旦設(shè)置成功，本期內(nèi)則不能再進(jìn)行修改。

一、案例介紹

例：2014年7月19，長(zhǎng)江公司從黃河公司采購(gòu)的A材料500公斤運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，尚未收到相關(guān)發(fā)票，至7月30日仍未收到黃河公司開來的材料發(fā)票等結(jié)算憑證，此時(shí)長(zhǎng)江公司按每公斤25元的單價(jià)進(jìn)行暫估入賬。業(yè)務(wù)操作過程為：2014年7月19日在采購(gòu)模塊填制“采購(gòu)入庫(kù)單”，數(shù)量500公斤，先保存暫不記賬，7月30日在“采購(gòu)入庫(kù)單”上輸入暫估單價(jià)25元每公斤，然后審核并正常單據(jù)記賬，再根據(jù)“采購(gòu)入庫(kù)單（暫估記賬）”制單，借：原材料12500，貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款12500

2014年8月10，長(zhǎng)江公司收到黃河公司開出的增值隨專用發(fā)票，注明A材料數(shù)量500公斤，每公斤單價(jià)28元，發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2380元，左右款項(xiàng)暫欠。

二、暫估方式和操作步驟

1、單到回沖

單到回沖是指當(dāng)月在收到發(fā)票并結(jié)算后將上月暫估入庫(kù)單進(jìn)行沖銷，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成對(duì)應(yīng)的紅字回沖單，同時(shí)根據(jù)發(fā)票中所注明的金額生成相應(yīng)的藍(lán)字回沖單。根據(jù)以上案例，長(zhǎng)江公司單到回沖方式下所做的操作步驟為：

（1）8月1日，企業(yè)不做任何處理；（2）8月10日，收到黃河公司發(fā)票后，在采購(gòu)模塊填制采購(gòu)專用發(fā)票并與7月份暫估入庫(kù)單進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算，完成后進(jìn)入核算模塊，執(zhí)行“暫估成處理”操作，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成“紅字回沖單”和“藍(lán)字回沖單”各一張，“紅字回沖單”上的入庫(kù)金額為7月份暫估金額，“藍(lán)字回沖單”上的入庫(kù)金額為發(fā)票上注明的報(bào)銷金額，同時(shí)登記存貨明細(xì)賬，使庫(kù)存記錄與實(shí)際相符；（3）對(duì)“紅字回沖單”制單，借：原材料12500，貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款12500，沖回7月份的暫估憑證。對(duì)“藍(lán)字回沖單”制單，生成采購(gòu)入庫(kù)單憑證，借：原材料14000，貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款14000。

2、月初回沖

月初回沖是指每月月初將上個(gè)月的暫估入庫(kù)單進(jìn)行報(bào)銷，系統(tǒng)自動(dòng)生成對(duì)應(yīng)的紅字回沖單，當(dāng)月收到采購(gòu)發(fā)票并進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)發(fā)票注明的金額，生成相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字回沖單。根據(jù)上述案例，長(zhǎng)江公司月初回沖方式下的操作步驟為：

（1）8月1日，核算模塊會(huì)在存貨明細(xì)賬上自動(dòng)生成與暫估入庫(kù)單完全相同的“紅字回沖單”，沖回存貨明細(xì)賬中7月份的暫估入庫(kù)，同時(shí)對(duì)“紅字回沖單”制單，借：原材料12500，貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款12500，沖回7月份的暫估憑證；（2）8月10日，收到黃河公司發(fā)票后，填制采購(gòu)專用發(fā)票并與7月份暫估入庫(kù)單作采購(gòu)結(jié)算，完成后進(jìn)入核算模塊，執(zhí)行“暫估成本處理”操作，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)采購(gòu)專用發(fā)票自動(dòng)生成一張“藍(lán)字回沖單”，金額為發(fā)票上的報(bào)銷金額，同時(shí)登記存貨明細(xì)賬，使庫(kù)存增加；（3）對(duì)“藍(lán)字回沖單”制單，生成采購(gòu)入庫(kù)憑證，借：原材料14000，貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款14000。

3、單到補(bǔ)差

單到補(bǔ)差是指當(dāng)月在收到發(fā)票并結(jié)算后，如果發(fā)票注明的金額與上月暫估金額不一致時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成入庫(kù)調(diào)整單，將實(shí)際金額和暫估金額之間的差額予以調(diào)整（正向或反向），否則不進(jìn)行任何調(diào)整。根據(jù)以上案例，長(zhǎng)江公司單到補(bǔ)差方式下所做的操作步驟為：

（1）8月1日，企業(yè)不做任何處理；（2）8月10日，收到黃河公司發(fā)票后，在采購(gòu)模塊填制采購(gòu)專用發(fā)票并與7月份暫估入庫(kù)單做采購(gòu)結(jié)算，完成后進(jìn)入核算模塊，執(zhí)行“暫估成本處理”操作，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)采購(gòu)發(fā)票上注明的報(bào)銷金額與6月份暫估金額之間的差額自動(dòng)生成“入庫(kù)調(diào)整單”，同時(shí)登記存貨明細(xì)賬，將庫(kù)存的暫估記錄調(diào)整為與實(shí)際相符；（3）對(duì)“入庫(kù)調(diào)整單”制單，借：原材料1500，貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款1500，調(diào)整7月份的暫估憑證。

三、三種不同暫估方式的比較

從暫估業(yè)務(wù)處理流程圖來看，以上三種方法的處理結(jié)果是一致的，操作難易程度大致相當(dāng)，但筆者認(rèn)為第二種處理方法回沖時(shí)間固定為月初，思路清晰，易于操作者掌握，而且符合配比原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。如果企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法時(shí)，采用單到回沖和單到補(bǔ)差兩種處理方式，都會(huì)影響到企業(yè)成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，因?yàn)橄略鹿?yīng)商發(fā)票到達(dá)之前，上月低暫估的材料是直接參與當(dāng)月成本計(jì)算的，而且月初回沖方式則避免了這種情況的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 謝 敏 《用友T3暢捷通購(gòu)銷存管理系統(tǒng)難點(diǎn)業(yè)務(wù)分析》湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2013.4