陳招軍

一、逃稅概念

逃稅，是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負(fù)的行為，包括隱匿收入、虛開或不開相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費(fèi)用等方式逃避稅收，也泛指用不合法的手段不支付本應(yīng)繳納的稅費(fèi)。［1］在有些國家，案情嚴(yán)重者，將觸犯刑法，可判處死刑。而在資本主義國家，合理逃避納稅被叫做避稅，不合理逃避納稅叫做逃稅。避稅和逃稅顯然有很大的區(qū)別，前者適用于涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律法規(guī)，針對(duì)的主體對(duì)象是外商投資、獨(dú)資與合作等企業(yè)，而后者僅適用國內(nèi)的法律法規(guī)，針對(duì)的主體對(duì)象僅為國內(nèi)公民、法人和組織。另外，避稅是在符合國家法律法規(guī)的前提下，通過合理的安排采取一些措施以達(dá)到減少稅負(fù)的目的，逃稅是隱匿、轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅商品、貨物及其他收入以達(dá)到逃避納稅的目的。

二、逃稅心理類型

功利心理。功利主義，認(rèn)為人應(yīng)該做出能“達(dá)到最大善”的行為，所謂最大善的計(jì)算則必須依靠此行為所涉及的每個(gè)個(gè)體之苦樂感覺的總和，其中每個(gè)個(gè)體都被視為具相同份量，且快樂與痛苦是能夠換算的，痛苦僅是“負(fù)的快樂”。［2］而功利心理基于功利主義的行為上產(chǎn)生的，趨利性是其最大的特點(diǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，追功逐利是每個(gè)納稅人心中存在的最原始的動(dòng)機(jī)，他們?yōu)榱诉_(dá)到此目的，不惜一切代價(jià)，諸如不交稅、少繳稅等獲得自身利益的最大化。

僥幸心理。僥幸心理就是一種賭博心理，在客觀條件不被允許的情況下抱著試一試的態(tài)度去做，希望能達(dá)到自己的目的。就像現(xiàn)在很多炒股的小伙伴，自己不去學(xué)習(xí)投資知識(shí)，專門聽別人推薦，聽一些小道消息，選股，然后每天滿心歡喜的盼著早日發(fā)財(cái)。逃稅也是這種心理，能逃一些稅就逃一些，被查到了大不了補(bǔ)稅，況且國家的處罰力度極小，對(duì)納稅人的逃稅行為不能構(gòu)成任何威脅。

從眾心理。個(gè)人受到外界人群行為的影響，而在自己的知覺、判斷、認(rèn)識(shí)上表現(xiàn)出符合于公眾輿論或多數(shù)人的行為方式，而實(shí)驗(yàn)表明只有很少的人保持了獨(dú)立性，沒有被從眾，所以從眾心理是大部分個(gè)體普遍所有的心理現(xiàn)象。“別人交稅，我也交稅，別人不交稅，我也不交稅，如果我多交稅就是對(duì)我的不公，我不應(yīng)該交比他人多的那份”這是現(xiàn)在很多納稅人從眾心理的反映。他們有納稅意識(shí)，但是當(dāng)對(duì)比周圍納稅人時(shí)，自己多納稅又會(huì)感到委屈，所以隨大流，別人怎么納稅自己跟著怎么納稅。

自棄心理。有些納稅人本來債務(wù)纏身、包袱過重、瀕臨破產(chǎn)，逃稅對(duì)這些人而言最多又曾加了一點(diǎn)心理負(fù)擔(dān)，所以就破罐子破摔，放棄之前的道德、文化、情操等，選擇偷稅行為。

減負(fù)心理。稅負(fù)過重就會(huì)誘發(fā)納稅人逃稅行為。在競爭激烈的市場環(huán)境中，生產(chǎn)成本加上銷售成本的提高使得納稅人不得不尋求利益最大化的方式，利潤的增加將會(huì)給企業(yè)增添無窮的活力，逃稅行為無疑給納稅人一條增加利潤的捷徑。而且相比較其他國家而言，我國稅收負(fù)擔(dān)過重，企業(yè)的大部分利潤都被用作納稅收繳國庫，這也成了納稅人逃稅的一個(gè)理由。

攀比心理。攀比心理是指互相攀比，以達(dá)到心理公平的一種心理狀態(tài)。當(dāng)周圍其他納稅人都選擇逃稅行為時(shí)，依法納稅人就會(huì)感到不公平，覺得自己吃虧了，從而出現(xiàn)逃稅行為。

標(biāo)識(shí)心理。標(biāo)識(shí)心理是指當(dāng)某一群體被貼上標(biāo)識(shí)之后，這一群體中原本不具備這一特征的主體也會(huì)逐漸認(rèn)同這種標(biāo)識(shí)，并采取符合這種標(biāo)識(shí)要求的行為，當(dāng)逃稅行為在某類市場主體中頻頻出現(xiàn)時(shí)公眾就會(huì)給這類群體貼上逃稅的標(biāo)識(shí)，群體中守法的個(gè)體也會(huì)被誤認(rèn)為存在逃稅行為，因此守法與否對(duì)這些個(gè)體失去實(shí)際意義時(shí)，這些守法的個(gè)體便會(huì)進(jìn)行逃稅。［3］

三、對(duì)策與建議

第一，稅務(wù)稽查應(yīng)重質(zhì)量提效率。世界各國稅收電子化的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，稅控系統(tǒng)的建立與完善是現(xiàn)代稅收征管信息化最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。目前，我國已頒布實(shí)施了稅控裝置的國家行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這大大有利于稅控裝置的推廣和發(fā)展，試點(diǎn)情況表明，稅控裝置的運(yùn)行效果是良好的，如珠海市地方稅務(wù)局2003年率先推廣使用稅控裝置，目前已建立先進(jìn)的稅控管理系統(tǒng)、完善的發(fā)票信息系統(tǒng)和嚴(yán)密的發(fā)票防偽監(jiān)控體系，一年多的實(shí)踐取得了明顯成效，2004年改革項(xiàng)目直接增加各項(xiàng)稅收超過2.2億元，其中營業(yè)稅增長形勢喜人，交通運(yùn)輸業(yè)同比增收2647.4萬元，增幅40.8%;服務(wù)業(yè)同比增收11545.6萬元，增幅35.2%;娛樂業(yè)同比增收420.14萬元，增幅21.7%。［4］另外，需要完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，提高辦稅工作人員業(yè)務(wù)水平。

第二，加大對(duì)逃稅行為的處罰力度。根據(jù)以往文獻(xiàn)的查找，我國稅收處罰率實(shí)際上很高，對(duì)逃稅行為確實(shí)有一定的震懾作用，但是一旦到了具體執(zhí)行階段，就成了擺設(shè)。一些因逃稅被罰的納稅人因?yàn)橘Y產(chǎn)提前轉(zhuǎn)移、企業(yè)虧損太多等其他原因?qū)е绿佣惪铍y以被追回。

第三，做好誠信納稅的宣傳工作。收繳上來的稅金是國家財(cái)政收支的主要組成部分，主要用于國家基建、興修水利、國防安全等重大事項(xiàng)，是國家的穩(wěn)定發(fā)展的保障。所以納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。另外，宣傳相應(yīng)的法律法規(guī)，如果存在逃稅行為，將對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，使其付出沉重的代價(jià)。最后，在宣傳稅法教育的同時(shí)，稅務(wù)局應(yīng)將當(dāng)下所有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行逐一講解，便于納稅人可以更好的理解稅收，合理避稅，快速融入納稅群體中來。在宣傳稅法教育的手段中，可以通過QQ、微信、微博、網(wǎng)站、電話、手機(jī)等工具進(jìn)行宣傳，也可以借助新聞媒體的力量大力宣傳稅法教育。

第四，“德”“法”結(jié)合服務(wù)民眾。征稅人可以通過QQ等工具為每位納稅人解答問題，發(fā)布最新納稅優(yōu)惠政策。征稅大廳設(shè)置單獨(dú)問答點(diǎn)，回答前來詢問關(guān)于納稅的問題，稅務(wù)大廳工作人員面帶微笑，為每位前來辦事的納稅人耐心解決問題。每位征管員將自己的私人信息公之于眾，納稅人隨時(shí)有問題隨時(shí)可以請(qǐng)教，也便于接受群眾的監(jiān)督。

第五，培養(yǎng)納稅意識(shí)。稅收教育項(xiàng)目應(yīng)由多部門進(jìn)行協(xié)商合作，學(xué)校承擔(dān)正規(guī)的教育，學(xué)校有下一代而稅務(wù)部門有豐富的稅收知識(shí)，學(xué)校與稅務(wù)部門結(jié)合進(jìn)行稅收知識(shí)的培養(yǎng)，不僅有利于逃稅行為的減少，而且有利于稅收的增收;重視未來納稅人納稅權(quán)益和納稅責(zé)任的教育，人們的維權(quán)意識(shí)漸漸覺醒，但還是有很多人不了解，以致無意識(shí)中發(fā)生偷逃漏稅現(xiàn)象，而且這部分人也不理解稅收對(duì)于國家的意義，所以學(xué)校教育中可以專門設(shè)計(jì)提高未來納稅人道德意識(shí)的課程，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收意義的理解;納稅意識(shí)的培養(yǎng)應(yīng)伴隨整個(gè)人生，從小學(xué)、初中、高中、大學(xué)甚至到研究生，每個(gè)階段都應(yīng)該進(jìn)行納稅教育，專業(yè)系統(tǒng)的稅收知識(shí)會(huì)潛移默化的影響著納稅人的行為。

四、結(jié)語

逃稅的心理是多面的，造成逃稅的行為也是多種多樣的。在加強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)的前提下，通過各種手段對(duì)其進(jìn)行干預(yù)，減少逃稅行為的發(fā)生，是政府應(yīng)盡的職責(zé)。在實(shí)際工作中，針對(duì)不同的納稅人采取不同的策略，對(duì)現(xiàn)有稅收制度進(jìn)行創(chuàng)新，使逃稅行為降到最低。

［1］百度百科.詞條:逃稅［EB/OL］.http://baike.baidu.com

［2］百度百科.詞條:功利主 義 ［EB/OL］.http://baike.baidu.com

［3］邱慈孫.偷逃稅心理分析［J］.法治視界，2014(02)

［4］劉華堂.納稅人心理探究 ［J］.揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009(06)