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        淺談集團公司內(nèi)部審計工作流程

        2015-07-09 14:12:23康淼張曉宇
        商場現(xiàn)代化 2015年13期
        關(guān)鍵詞:明細表處室審計報告

        康淼 張曉宇

        摘 要:集團公司是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶,以母子公司為主體,以集團章程為共同行為規(guī)范的,由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。加強集團公司的內(nèi)部審計有助于完善公司自身發(fā)展,還有助于監(jiān)督其下屬公司的運營情況。了解其內(nèi)部審計工作流程提高了審計人員的工作效率,并且節(jié)約了時間成本。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;工作流程

        一、制訂內(nèi)審工作計劃

        首先是制訂內(nèi)審計劃。集團公司下發(fā)內(nèi)審項目通知后,處室負責人組織內(nèi)審人員編訂內(nèi)審工作計劃并成立審計小組,對每組的人員進行明確分工。處室負責人對工作計劃進行初步審核,確定計劃的可行性。其次下發(fā)審計通知。內(nèi)審人員根據(jù)內(nèi)審工作計劃做實施計劃請示,對被審單位行文下發(fā)審計通知。對于半年、全年審計報告對于重點專項檢查的項目,請示相關(guān)領(lǐng)導,經(jīng)分管領(lǐng)導、總經(jīng)理和董事長批示后,向被審單位下發(fā)審計通知書。第三,制定審計方案。內(nèi)審人員在審計前期應(yīng)當調(diào)查了解被審單位的相關(guān)情況,并告知被審單位審計的目的。內(nèi)審人員與被審單位相關(guān)負責人見面進行前期的溝通座談后制定審計的項目、內(nèi)容及每個項目審計所需要的時間、人員等。同時,分析被審單位存在的主要問題,確定審計重點,編制審計實施方案。

        二、查詢相關(guān)材料

        被審單位需配合內(nèi)審人員工作。被審單位要積極協(xié)助和配合內(nèi)審人員的審計檢查,提供相關(guān)材料,材料務(wù)必真實、全面,不可缺少或有隱瞞,要隨時回答內(nèi)審人員的疑問。被審單位所出具的材料包括財務(wù)類和備查類兩類資料,所需資料清單如下:(1)財務(wù)類資料: ①會計報表及附注(資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表);②往來明細表(應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款),標明資金使用用途及年限;③會計憑證;④科目余額表;⑤銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表;⑥長期股權(quán)投資情況、出入庫臺賬、招投標情況目錄及相關(guān)合同;⑦填寫利潤、費用,固定資產(chǎn)折舊明細表和往來明細表;⑧被審單位人員名單及工資標準及當月工資表;⑨被審單位年度合同及合同臺賬(貸款合同、擔保合同、購銷合同等);⑩在建工程完工進度明細表及在建工程情況說明;被審單位的工程項目管理,主要包括從投標中標、組織施工到竣工使用全過程的概算、預(yù)算和項目工程進度統(tǒng)計。(2)備查類資料:①被審單位公司章程、章程修正案及組織架構(gòu);②年度股東會及董事會會議紀要(人事任免、經(jīng)營決策、項目安排等);③營業(yè)執(zhí)照;④被審單位內(nèi)部管理相關(guān)規(guī)章制度目錄。上述材料需被審單位加蓋公章,以上資料清單并不是完全詳盡的,在審計過程中內(nèi)審人員會根據(jù)被審單位的實際情況進行補充。

        三、實施審計方案

        內(nèi)審人員根據(jù)審計所需資料清單進行審計前的數(shù)據(jù)準備工作,對被審單位提供的相關(guān)數(shù)據(jù)進行整理,并進行查閱分析。內(nèi)部審計首先從內(nèi)控制度入手,審查公司內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。內(nèi)審人員應(yīng)對被審單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價,評估風險,確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點從而了解被審單位的基本情況。內(nèi)審人員審查被審單位的實際業(yè)務(wù)活動的運行是否與相關(guān)的內(nèi)部控制相符合,內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行。一般內(nèi)部控制風險控制環(huán)節(jié)包括以下內(nèi)容:(1)檢查是否所有重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都經(jīng)過集體決策,重大事項或重要財務(wù)會計處理是否經(jīng)適當審批,執(zhí)行情況如何,對外投資決策是否進行了可行性分析等;(2)檢查被審單位在有關(guān)資產(chǎn)管理、投資、擔保、抵押等經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面是否存在并良好執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度;(3)檢查被審單位在主要業(yè)務(wù)循環(huán)控制點是否存在漏洞,包括貨幣資金循環(huán)、采購及付款循環(huán)、銷貨及收款循環(huán)、投融資循環(huán)等。

        四、提交審計報告

        首先是分析總結(jié)。編制交換意見稿內(nèi)審人員對審計結(jié)果進行分析、總結(jié),然后根據(jù)收集到的資料編寫審計交換意見初稿。審計交換意見稿經(jīng)審計組長審核后報處室負責人。處室負責人對內(nèi)審人員的工作底稿,收集的相關(guān)證明資料和審計交換意見稿進行審核。第二是提交反饋意見。內(nèi)審人員將審核后的審計報告初稿與被審單位公司負責人和財務(wù)負責人交流意見,出具交換意見稿,并要求在一定期限內(nèi)將反饋意見與改進建議交給法審處。第三是匯總反饋意見,出具審計報告。內(nèi)審人員收集、整理被審計單位的反饋意見,修正審計報告初稿,將修正后的審計報告呈送給被審計單位公司負責人和財務(wù)負責人。

        五、結(jié)論

        正式出具審計報告,內(nèi)審人員根據(jù)集團公司領(lǐng)導審閱結(jié)果正式出具審計報告,一式肆份。兩份交給被審計單位,單位負責人和單位存檔各一份。兩份由集團公司行政處和法審處各存檔一份。其次做出審計結(jié)論和決定,審計結(jié)論和處理決定一經(jīng)下達,被審單位務(wù)必遵照執(zhí)行。最后審計資料的整理歸檔, 內(nèi)審人員對被審單位資料和工作底稿進行整理、裝訂、編號,形成內(nèi)部審計檔案,并由法規(guī)審核處負責保管。

        參考文獻:

        [1]王清華.試論集團化企業(yè)的內(nèi)部審計[J].消費導刊,2008,(08).

        [2]http://ishare.iask.sina.com.cn/cgi-bin/fileid.cgfileid=1690494.

        作者簡介:康淼(1989- ),女,漢族,山西太原市人,學生,審計碩士在讀,山西財經(jīng)大學會計學院審計專業(yè),研究方向:會計信息化;張曉宇(1992- ),女,漢族,山西臨汾市人,學生,會計碩士在讀,山西財經(jīng)大學會計專業(yè),研究方向:財務(wù)管理

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