黃杰

【摘 要】隨著社會的不斷進步和我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，營業(yè)稅改成增值稅已經(jīng)成為我國目前稅務(wù)改革重點，這也是我國在稅收制度的重大突破性改革。營業(yè)稅改征增值稅作為一項結(jié)構(gòu)性的減稅措施，有助于解除企業(yè)中存在的增值稅和營業(yè)稅重復(fù)計算稅費問題，可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，對促進我國經(jīng)濟發(fā)展和稅務(wù)政策的結(jié)構(gòu)調(diào)整都有著重大的意義。本文主要就大部分建筑企業(yè)的特點進行了分析，以及在國家進行稅改背景下如對應(yīng)對的措施，以供有關(guān)人員參考。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；營改增；應(yīng)對措施；稅收籌劃

早在2011年11份，我國財政部門和國家稅務(wù)總局就已經(jīng)聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅（下文簡稱“營改增”）試點方案的相關(guān)通知。到2012年年初，“營改增”方案在上海地區(qū)首先進行試點。到12年7月份，國務(wù)常務(wù)會議上研究決定在全國范圍內(nèi)進行擴大營改增的試點。下文簡要介紹了營改增的主要內(nèi)容、實施營改增政策對建筑企業(yè)的影響，以及提出了企業(yè)該做的應(yīng)對措施和相關(guān)稅收籌劃建議，從而幫助建筑企業(yè)能夠順利度過政策的改革期。

一、營改增改革的主要內(nèi)容

營改增的主要內(nèi)容有：在進行營改增的試點地區(qū)的交通運輸、建筑、文化體育、現(xiàn)代化服務(wù)、郵電通信等行業(yè)，以及不動產(chǎn)銷售業(yè)在自稅制轉(zhuǎn)換的那天起，自動將繳納營業(yè)稅變成繳納增值稅。試點地區(qū)的納稅人以前享有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅的減免政策，在營改增以后調(diào)整為增值稅免稅的政策；現(xiàn)在一般納稅人向營改增試點地區(qū)的納稅人購買服務(wù)的話，可以抵扣進項的稅額；另外在試點地區(qū)的納稅人營業(yè)稅差額的征稅政策，在試點期間依然可以延續(xù)，試點原歸屬地區(qū)在實施營改增之后稅收的歸屬權(quán)不會改變。

二、營改增的實施對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響

1.實施營改增對建筑業(yè)稅負擔率的影響

在部分地區(qū)實施營改增政策以后，會對該地區(qū)的建筑企業(yè)的整體稅負擔率產(chǎn)生影響。第一，在企業(yè)建設(shè)初期投入的各種設(shè)備及建筑材料庫存、監(jiān)測儀器等固定資產(chǎn)的所產(chǎn)生增值稅的進項稅額可以以分期付款的形式扣出，有利于促進企業(yè)改善財務(wù)狀況，緩解企業(yè)誰去壓力，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；第二，實施營改增政策后，在增值稅中有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)政策，提高了企業(yè)對自身建設(shè)的重視，促進企業(yè)引進人才，對各項技術(shù)的研究深入，進一步提高企業(yè)自身的科技含量，增強企業(yè)的市場競爭力；第三，在實施營改增政策后，企業(yè)到可以開具發(fā)票的供應(yīng)商那里購進新的建筑材料、設(shè)備、辦公日常用品及其他的固定資產(chǎn)，這樣就可以抵扣進項的稅額，企業(yè)將人力資源承包給具有納稅人資格公司，也可以將人力資源的進項稅額進行抵扣，從而進一步減少企業(yè)的投入成本，提高企業(yè)的利潤。

2.實施營改增對建筑企業(yè)的生產(chǎn)運營情況的影響

目前我國建筑企業(yè)的經(jīng)營范圍還是比較廣泛，對于材料及固定資產(chǎn)的投入比例相對較大，在實行營改增政策后，建筑企業(yè)購進材料及固定資產(chǎn)抵扣稅額，一定程度上減少了企業(yè)的成本，這給企業(yè)對擴大企業(yè)規(guī)模、加強設(shè)備更新、引進先進技術(shù)都提高能夠了好的條件。與此同時，在實施營改增政策之前，部分建筑企業(yè)因為營業(yè)稅政策，很難有效的減少企業(yè)成本、難以提高資金利用率，因此在面對相同行業(yè)的競爭者時處于劣勢；營改增政策后，這些企業(yè)在面對其他企業(yè)競爭的時候，擁有統(tǒng)一的稅收制度從而可以享受更加公平的競爭，增多企業(yè)贏得市場的機會，擴大了企業(yè)的發(fā)展空間。在營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅不能進行扣除，因此核算工作相對簡單，在營改增之后，會計核算工作增加了進、項稅額等科目，也就增加了核算的難度。而習慣了之前營業(yè)稅的工作人員可能對于增值稅發(fā)票的使用管理及增值稅如何報稅的問題還不太清楚，給企業(yè)帶來不良后果。

三、建筑企業(yè)對營改增政策的應(yīng)對措施

1.基于企業(yè)自身特點，做好應(yīng)對準備

營改增的實施對完善我國稅率制度、緩解企業(yè)負擔，以及促進經(jīng)濟發(fā)展都有著深遠影響。企業(yè)要想順利度過政策的過渡期，享受其帶來的良好效果，就必須掌握建筑行業(yè)的自身特點，提早做好應(yīng)對政策過渡期的準備；并且企業(yè)還要主動地給政策的實施提供良好的環(huán)境，不予以阻撓，加強對企業(yè)員工的思想動員，讓員工在行動及思想上支持營改增的落實，加強對員工的培訓，消除不利于政策實施的因素，以最好的企業(yè)面貌適應(yīng)新政策。

2.加強企業(yè)的內(nèi)部控制，提高財務(wù)核算水平

在營改增實施后，各建筑企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營理念、進行精細化管理，保證建筑質(zhì)量的情況下最大程度降低成本。同時，企業(yè)必須通加強對財務(wù)人員相關(guān)知識進行嚴格培訓，或者重新聘請增值稅業(yè)務(wù)熟練的新財務(wù)人員，以便于準確核算進、銷項的稅額，熟練掌握增值稅的核算環(huán)節(jié)，提高財務(wù)會計的核算水平。

四、營改增政策下企業(yè)的稅收籌劃建議

在實施營改增之后，企業(yè)的稅收籌劃空間變大，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展特點制定更好的稅收籌劃，以便于降低企業(yè)成本。企業(yè)要根據(jù)財務(wù)情況及時的調(diào)整報價，避免營改增實施后稅務(wù)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)。如果是營改增政策還未出臺的地區(qū)，企業(yè)要采取的觀望態(tài)度，根據(jù)自身特點關(guān)注并調(diào)整報價，在營改增實施的第一時間，吸取其他行業(yè)競爭者的優(yōu)點，根據(jù)政策的發(fā)展情況及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向。

五、結(jié)語

綜合所述，營改增作為國家宏觀調(diào)控提出緩解企業(yè)稅務(wù)壓力的一項利國利民的改革措施，建筑企業(yè)要想提高在國家實施營業(yè)稅改增值稅政策的過渡期中提高自身的企業(yè)效益，保證自己的建筑領(lǐng)域的地位，就必須提高企業(yè)自身建設(shè)，加強企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，在引進科學研究適應(yīng)國家新政策的同時更新設(shè)備及技術(shù)，提高企業(yè)的科學技術(shù)含量，進一步適應(yīng)建筑業(yè)的發(fā)展市場，從而推動我國的建筑業(yè)發(fā)展，增強國家的國際競爭力。

參考文獻：

[1]韓其成，張琨，王麗妍.營業(yè)稅改增值稅試點對建筑業(yè)影響分析[J].國泰君安證券研究，2011，19：77-78.

[2]林雯.淺析建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013，08：60-61.

[3]王寶華.淺析建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施[J].當代經(jīng)濟，2013，20：110-111.

[4]劉光軍，任浩，崔勝利.建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)處理的幾個問題[J].財會月刊.2012，10：43-44.