董睿

摘要：企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常指的是企業(yè)的涉稅行為因?yàn)椴荒茏袷叵嚓P(guān)的稅法的規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)今后的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到損失。所以說(shuō)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可避免的企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。本文是將先介紹企業(yè)稅務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后分析企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，再根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提出的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；解決對(duì)策

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)進(jìn)程加快，使得市場(chǎng)環(huán)境煥然一新。所以當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能夠正常的運(yùn)營(yíng)。其實(shí)有很多原因能夠?qū)е缕髽I(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的失誤和我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)監(jiān)管力度不嚴(yán)，還可能是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于稅務(wù)的管理方面的意識(shí)較為薄弱、企業(yè)稅務(wù)管理制度不夠完善或者是會(huì)計(jì)工作人員的核算問(wèn)題等。所以為了能夠使企業(yè)集團(tuán)正常的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

一、企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)

稅收通常指的是，將實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能設(shè)置為目的，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)財(cái)政法律規(guī)定，由政府相關(guān)財(cái)政部門向居民與非居民根據(jù)其財(cái)產(chǎn)或特定行為進(jìn)行強(qiáng)制卻不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征。另外，稅收通常都會(huì)應(yīng)用在建設(shè)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、軍事或者是社會(huì)的相關(guān)事業(yè)設(shè)施，通常是國(guó)家主要的財(cái)政收入表現(xiàn)之一，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的方法。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和所得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)可以決定這個(gè)企業(yè)繳納的稅款，所以國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的政策來(lái)規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)稅負(fù)，明確企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策，從而在一定程度上提升企業(yè)所得利潤(rùn)，減少企業(yè)繳納的稅務(wù)。

二、企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)在管理財(cái)務(wù)稅務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況以及國(guó)家或地方的相應(yīng)財(cái)政稅務(wù)政策進(jìn)行統(tǒng)一管理。但由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)是稅務(wù)管理，并且稅務(wù)管理屬于企業(yè)中的動(dòng)態(tài)工作。所以在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法利用相關(guān)的收稅法規(guī)，可能會(huì)使得企業(yè)在成多余的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)不能準(zhǔn)確的理解稅收相關(guān)的法規(guī)，就會(huì)使企業(yè)的稅收有所缺失，輕則需要加納一定的罰金，重則會(huì)有國(guó)家或地方的相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。另外，企業(yè)除了承受多余的稅收負(fù)擔(dān)，還可能會(huì)有相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂的企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅行為不能遵守相關(guān)的稅法規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)今后的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到損失。

三、企業(yè)集團(tuán)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，最常見(jiàn)的就是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的安全意識(shí)較為的薄弱。為了適應(yīng)嶄新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)會(huì)在正常運(yùn)行的情況下進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其中會(huì)涉及到產(chǎn)品的貿(mào)易交易或者是變更股權(quán)等事宜，所以企業(yè)就需要將產(chǎn)生的稅收在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之前先進(jìn)行隱藏[1]。但是還是有很多的企業(yè)將發(fā)展作為首要事情，而忽視了多余稅收的相關(guān)要求和忽略了稅款的繳納。例如，企業(yè)將生產(chǎn)與采購(gòu)的權(quán)利下放到子公司中，因此子公司的股權(quán)份額就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者最先應(yīng)當(dāng)考慮的事情，如果子公司擁有很多不屬于企業(yè)集團(tuán)的股權(quán)，那么當(dāng)子公司進(jìn)行銷售產(chǎn)品時(shí)，采用的銷售行為就屬于“視同銷售”，而企業(yè)集團(tuán)就需要因?yàn)樽庸镜倪@種銷售行為而多付額外的稅款。因此當(dāng)企業(yè)只強(qiáng)調(diào)自身發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益而忽略這些細(xì)節(jié)時(shí)，反而會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，導(dǎo)致企業(yè)陷入違法的泥潭無(wú)法脫身，所以說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是非常容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的稅務(wù)管理有著很重要的關(guān)系，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不僅能夠影響企業(yè)的正常發(fā)展，還會(huì)為企業(yè)指引應(yīng)當(dāng)要為哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳付稅款，因此企業(yè)的稅務(wù)管理被稱為是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體。當(dāng)前在我國(guó)，有很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)放在在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和核算企業(yè)成本上，以達(dá)到降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)的成本的目的。但是在實(shí)際的企業(yè)管理財(cái)務(wù)的過(guò)程中，還是有企業(yè)做出了違反國(guó)家法律法規(guī)的行為。例如，很多企業(yè)都有逃稅的行為，其中表現(xiàn)在將銷售或外勤人員在工作中投入了一定量的資金，企業(yè)不會(huì)返還資金，而是使用飯票、車票等其他方式代替。同時(shí)企業(yè)沒(méi)有制定出針對(duì)相關(guān)問(wèn)題的解決措施或者相關(guān)規(guī)定。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在我國(guó)，有很多企業(yè)因?yàn)橥刀惵┒惖葐?wèn)題而遭受了更為嚴(yán)重?fù)p失。

（三）企業(yè)的管理效力問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)管理效力是由企業(yè)的整體管理效力決定的。一個(gè)企業(yè)的整體管理效力水平偏低，通常是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者的管理方法不當(dāng)或者是忽視了對(duì)于可能出現(xiàn)的稅務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)管理，從而使得企業(yè)要繳納多余的稅負(fù)[2]。另外，如果一個(gè)企業(yè)的整體管理效力水平偏低，就無(wú)法對(duì)稅法及相應(yīng)的稅務(wù)政策進(jìn)行變更，可能會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。所以說(shuō)，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題時(shí)不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，就會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如某一企業(yè)就是通過(guò)進(jìn)出口的貿(mào)易來(lái)獲利，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者就應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注著我國(guó)對(duì)于進(jìn)出口政策的制定以及稅率的調(diào)整，并深入分析出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，制定出符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的稅款數(shù)額。因?yàn)槿绻髽I(yè)中的管理部門不能及時(shí)的更新相關(guān)數(shù)據(jù)或者提供詳細(xì)的報(bào)告，就會(huì)使企業(yè)因多付稅款而降低利益。

四、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和法人想要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，不僅要熟知我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，還要根據(jù)自身面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)制定出相應(yīng)的防范措施。同時(shí)將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)作為企業(yè)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提和增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)。不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)類型有不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)就具有不同的承受風(fēng)險(xiǎn)能力。另外企業(yè)可以根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型制定出相應(yīng)的防范措施。所以說(shuō)，想要提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，應(yīng)當(dāng)讓經(jīng)營(yíng)者明確自身經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)，才能增強(qiáng)企業(yè)躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。

（二）制定完善的企業(yè)稅務(wù)管理制度

一個(gè)企業(yè)能夠正常的運(yùn)營(yíng)并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算，主要依靠的是企業(yè)內(nèi)部完善的財(cái)務(wù)制度和控制制度。如果要審核企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和控制制度，則需要依靠中介結(jié)構(gòu)的力量，及時(shí)指出企業(yè)制度中的不合理之處并加以改正[3]。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度的相關(guān)資料表明。如果企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和控制制度的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)高，就表明企業(yè)使用原有的管理制度并不會(huì)企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就不需要重心去制定這些制度。因?yàn)椴煌髽I(yè)具有不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的特殊性與針對(duì)性，同時(shí)有關(guān)于稅務(wù)方面的事項(xiàng)對(duì)于企業(yè)的影響也非常大，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展獨(dú)立的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，并于其他稅務(wù)審計(jì)有所區(qū)分。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，一旦企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)了稅務(wù)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益遭受損失，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題或者是企業(yè)的法人代表因?yàn)橄嚓P(guān)的稅務(wù)問(wèn)題而受到法律的責(zé)罰，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)不能正常運(yùn)營(yíng)。所以為避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提升防范意識(shí)，增加相關(guān)的法律知識(shí)，完善企業(yè)管理制度，增加會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保經(jīng)營(yíng)者能夠了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，增加對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的力度。（作者單位：南昌市出租汽車有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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