郭敏

摘要：溝通作為人際交往的基本手段，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是必要和必需的。溝通的效果卻有好差之別，特別是對(duì)于團(tuán)隊(duì)活動(dòng)和需要他人配合進(jìn)行的各種活動(dòng)，融洽與順暢的溝通交流是內(nèi)部審計(jì)改善組織管理，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的關(guān)系，建立和諧的工作環(huán)境，提高審計(jì)工作質(zhì)量，完成審計(jì)目標(biāo)的前提，溝通對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員做好工作十分重要。本文主要分析了審計(jì)溝通的一些技巧，有利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高工作效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；建立；良好；有效；溝通；詢問(wèn)

審計(jì)工作能否成功主要取決于審計(jì)人員與被審計(jì)者之間所建立的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象要建立良好的人際關(guān)系，從而可以確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。有效的溝通優(yōu)勢(shì)主要在于可以深入了解相關(guān)的問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出有效的措施。審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間通過(guò)建立良好的溝通從而可以保證審計(jì)信息以及證據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作效率。

一、目前內(nèi)部審計(jì)在與被審對(duì)象溝通中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作從審前調(diào)查開(kāi)始，到審計(jì)整改結(jié)束，溝通協(xié)調(diào)無(wú)處不在，提高溝通的能力和技巧將對(duì)于創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證工作的順利開(kāi)展、促進(jìn)審計(jì)成果的利用具有十分重要的作用。但是，長(zhǎng)期以來(lái)形成的被審計(jì)單位的“消極抵觸”情況仍然存在，除了審計(jì)工作方式方法有失偏頗外，審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)溝通能力和技巧也直接影響著審計(jì)的形象和效果。

二、內(nèi)部審計(jì)要與被審單位各層次人員建立有效溝通，并加強(qiáng)審計(jì)小組內(nèi)部溝通

1、加強(qiáng)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)層的溝通

內(nèi)審部門項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)層溝通，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，及時(shí)就審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。向被審單位主要領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施對(duì)加強(qiáng)組織建設(shè)的意義以及希望得到哪些方面的配合與支持。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，對(duì)被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)詳細(xì)分析違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和內(nèi)部控制漏洞的危害，并提出糾正措施和改進(jìn)建議，促進(jìn)邊審計(jì)邊整改。在形成審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以描述被審計(jì)單位存在某方面問(wèn)題，但在審計(jì)提出后，正在進(jìn)行整改。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的無(wú)關(guān)大局的問(wèn)題，及時(shí)向被審計(jì)單位提出整改建議，并督促其在審計(jì)結(jié)束之前整改完畢。這樣既拉近審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，利于審計(jì)項(xiàng)目順利開(kāi)展。

2、改進(jìn)與被審計(jì)單位中層及具體業(yè)務(wù)人員的溝通

主動(dòng)爭(zhēng)取被審計(jì)單位各部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審工作的理解，了解和掌握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)概況、工作流程和內(nèi)部控制制度等重要情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)中涉及到被審計(jì)單位的商業(yè)秘密時(shí)，負(fù)有保密的義務(wù)，與審計(jì)不相關(guān)的不宜談及，更不能打破砂鍋問(wèn)到底。審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)該謙和、真誠(chéng)、委婉，一方面要尊重他人，做到換位思考，理解對(duì)方的處境和心理，考慮被審計(jì)單位的實(shí)際情況，溫和提出問(wèn)題和意見(jiàn)，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位人員解釋，不能以監(jiān)督者自居，只有尊重別人才能得到別人的尊重。通過(guò)真誠(chéng)的溝通、引導(dǎo)，對(duì)方才能樂(lè)于接受，只有這樣，才能獲得被審計(jì)單位各職能部門及人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解和配合。

3、加強(qiáng)審計(jì)小組成員之間的溝通

首先，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（組長(zhǎng)）和組內(nèi)其他成員之間需要及時(shí)溝通和交流，在進(jìn)行任務(wù)的分配和布置的時(shí)候，要讓小組成員對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的目的進(jìn)行了解，了解審計(jì)方法；其次，在審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中審計(jì)人員需要時(shí)時(shí)向負(fù)責(zé)人（組長(zhǎng)）匯報(bào)進(jìn)程和問(wèn)題，以便于充分掌握審計(jì)進(jìn)度的同時(shí)對(duì)下一步工作進(jìn)行布置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，組內(nèi)成員之間也需要保持良好的溝通，加強(qiáng)配合，提升工作效率。

三、提升內(nèi)部審計(jì)人員有效溝通的措施與技巧

1、創(chuàng)造和諧輕松的談話氛圍

由于審計(jì)與被審計(jì)雙方的微妙關(guān)系，被審計(jì)單位都不太愿意主動(dòng)與審計(jì)人員溝通。盡管對(duì)審計(jì)有所了解，但有不少人認(rèn)為審計(jì)就是找“毛病”、查問(wèn)題，不了解審計(jì)服務(wù)職能，從而對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了一定程度上的誤解。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從輕松的話題開(kāi)始，慢慢引入正題，可以從被詢問(wèn)人員的生活、家庭等無(wú)關(guān)事項(xiàng)閑聊開(kāi)始，讓他放松，再慢慢引導(dǎo)至需要了解的審計(jì)問(wèn)題。具體問(wèn)題需要根據(jù)不同人設(shè)計(jì)，并且需要在實(shí)際聊的過(guò)程中適時(shí)轉(zhuǎn)變，以便能順利導(dǎo)入實(shí)質(zhì)性的詢問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)人員除就審計(jì)查證事項(xiàng)充分溝通外，還可以與被審計(jì)單位人員特別是管理層就降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，完善制約機(jī)制等進(jìn)行交流，對(duì)其它單位好的管理經(jīng)驗(yàn)給予推薦，并提出一些切實(shí)可行的建議，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于監(jiān)督中的功能。

2、善于聆聽(tīng)，適當(dāng)運(yùn)用肢體語(yǔ)言

聆聽(tīng)是一種很重要的非語(yǔ)言性溝通技巧，甚至在審計(jì)溝通中比說(shuō)更重要。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象溝通時(shí)，要給對(duì)方解釋和說(shuō)明的機(jī)會(huì)，因此要善于聆聽(tīng)。同時(shí)，約談地點(diǎn)盡量選在對(duì)方辦公室，采用主動(dòng)去找對(duì)方談的形式，而不是被叫到審計(jì)辦公場(chǎng)所，效果會(huì)有所不同。在聆聽(tīng)中，要抓住被詢問(wèn)人員所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，適時(shí)進(jìn)行插話、引導(dǎo)，切入主題。還要避免過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，審計(jì)溝通中接觸的不只是財(cái)務(wù)人員，過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)除了使溝通的效果大打折扣，對(duì)于必要的概念性問(wèn)題，在交流時(shí)應(yīng)首先說(shuō)清楚，以免雙方對(duì)概念性的定義有歧義，影響溝通的效果。

在與被詢問(wèn)人員談話中，審計(jì)人員的肢體語(yǔ)言將給對(duì)方直接的暗示，支持和鼓勵(lì)表現(xiàn)為交談的雙方視線保持令人舒適的接觸，輕微的點(diǎn)頭，身體稍微前傾，肢體的閑散，或者表現(xiàn)出無(wú)謂、厭倦或者無(wú)聊的表情都會(huì)影響談話的效果。由于有思想負(fù)擔(dān)和顧慮，在溝通過(guò)程中，有些人員不會(huì)將相關(guān)問(wèn)題直白的告訴審計(jì)人員，而是通過(guò)神態(tài)、語(yǔ)氣、表情等方式釋放出一定信號(hào)。所以內(nèi)部審計(jì)人員要善于察言觀色，邊聽(tīng)、邊想、邊記，抓住一些細(xì)微的線索，順藤摸瓜，由淺入深，直至獲取有價(jià)值的信息。提問(wèn)時(shí)可以適當(dāng)加入我們已經(jīng)了解的問(wèn)題，提出已知答案的問(wèn)題往往是根據(jù)實(shí)際需要加入，用以試探被詢問(wèn)人員是否誠(chéng)實(shí)，或者是為了解被詢問(wèn)人員的專業(yè)知識(shí)、知識(shí)面、技術(shù)或管理能力。審計(jì)人員要注意觀察被詢問(wèn)人的細(xì)節(jié)，包括回答時(shí)的表情、眼神或者細(xì)微的肢體動(dòng)作，并從這些細(xì)節(jié)分析問(wèn)題，比如，他回答時(shí)眼睛不敢看著你、臉上有細(xì)微的尷尬或者緊張等都可以與他的回答做印證，從而辨別有效的信息。

3、提問(wèn)題時(shí)需要注意談話技巧

內(nèi)部審計(jì)人員提出的問(wèn)題應(yīng)該系統(tǒng)并具體到細(xì)節(jié)，不要提籠統(tǒng)、空泛的問(wèn)題。問(wèn)題應(yīng)該具體、明確，避免被詢問(wèn)人隨意應(yīng)付，很多問(wèn)題將被掩蓋，從而有礙審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)作出合理有效地分析與判斷。提問(wèn)時(shí)盡量提出一些引導(dǎo)性的問(wèn)題，而不是僅需要回答“是”或“不是”的判斷性問(wèn)題。多運(yùn)用“請(qǐng)談?wù)劇薄ⅰ澳苷f(shuō)說(shuō)…嗎？”等問(wèn)題，而不要老是采用“是不是…？”“…，對(duì)不對(duì)？”。簡(jiǎn)單的判斷性問(wèn)題很容易導(dǎo)致談話不流暢，造成氣氛尷尬并導(dǎo)致詢問(wèn)人員情緒緊張，且不利于審計(jì)人員的層層追問(wèn)，不利于獲取全面的信息。例如，我們?cè)诤臀镔Y供應(yīng)部門人員談話的時(shí)候，問(wèn)“你們有招標(biāo)制度嗎？”，答“有”，那接下來(lái)就不是很好說(shuō)下去了。我們可以說(shuō)，“能談?wù)勀銈冋袠?biāo)的程序嗎？”這樣，我們就可以在他描述中了解業(yè)務(wù)的全部過(guò)程，而且可以在每一個(gè)控制點(diǎn)加入我們需要了解的問(wèn)題。

綜上所述，溝通交流是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中一項(xiàng)不可忽視的工作，溝通交流既是一門學(xué)問(wèn)，也是一門藝術(shù)，要提高溝通水平，要靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員仔細(xì)琢磨，用心領(lǐng)悟，不斷提高自身素質(zhì)，不斷在工作中總結(jié)提高，建立完善有效的溝通機(jī)制。只有這樣，我們的審計(jì)工作環(huán)境才會(huì)更好，與被審計(jì)單位的關(guān)系才會(huì)更加和諧，我們的審計(jì)工作任務(wù)才能圓滿完成，審計(jì)目標(biāo)才能順利實(shí)現(xiàn)。（作者單位：山西晉煤集團(tuán)審計(jì)部煤化工審計(jì)科）

參考文獻(xiàn)：

[1]《內(nèi)部審計(jì)價(jià)值》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006年10月出版，張慶龍；

[2]《審計(jì)學(xué)》中國(guó)人民大學(xué)出版社 2014年4月，秦榮生 盧春泉；

[3]《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》——《對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的思考》，2011年第2期 張慶龍.