薛磊

摘 要：隨著時代的不斷進步，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)間競爭日趨激烈，企業(yè)的財務風險狀況隨之提升，雖然各企業(yè)均進行相應的風險管理，實施內(nèi)部控制，但效果卻不甚理想，本文主要研究企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制的相關性，在此基礎上有針對性的通過加強內(nèi)部控制來管理企業(yè)財務風險，以保障企業(yè)在競爭中更好的生存與發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)管理；財務風險；內(nèi)部控制；相關性

1.引言

隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)所處的整個經(jīng)濟環(huán)境都處于變化之中，一方面給企業(yè)帶來了機遇，另一方面由于不確定因素的增加，風險隱患也隨之而來。財務風險管理在企業(yè)的經(jīng)營活動中扮演著極為重要的角色，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段之一也起到重要的作用，兩者均引起了社會的普遍關注。同時，企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制具有密切的關聯(lián)，因此這就更需要進一步對其相關性進行研究。

2.企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制的含義

2.1企業(yè)財務風險的含義

風險是客觀存在的，至今沒有統(tǒng)一的定義，一般將風險視為未來結(jié)果損失的不確定性。

企業(yè)財務風險指在企業(yè)在籌資、投資、資金回收、收益分配等各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而導致企業(yè)有蒙受損失的可能性。如由于公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力從而導致投資者預期收益下降的風險。具有客觀性、不確定性、雙重性、全面性等特征。

2.2內(nèi)部控制的含義

內(nèi)學術界對于內(nèi)部控制尚無統(tǒng)一的定義，筆者文中引用美國 COSO 委員會的定義“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工共同設計和實施的，為報告的可靠性、營運的效率和效果及相關法律法規(guī)的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。”

3.企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制的相關性

企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制之間具有一定相關性，企業(yè)內(nèi)部控制對財務風險影響很大，可以對防范財務風險起到保障作用，內(nèi)部控制機制薄弱有可能導致企業(yè)財務風險的加重；反正，財務風險質(zhì)量對內(nèi)部控制效果影響也有影響，企業(yè)財務風險管理優(yōu)質(zhì)，內(nèi)部控制效果也會隨之加強，財務風險管理不善，內(nèi)部控制效果便隨之削弱。就企業(yè)管理者角度而言，財務風險和內(nèi)部控制的目的是一致的，本文從內(nèi)部控制的動機和財務風險的傳導機制、財務風險與管理控制、財務風險與會計控制三個方面進行論述企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制。

3.1財務風險傳導機制和內(nèi)部控制動機的相關性

企業(yè)的風險傳導機制分為風險因素層、風險傳導層、風險效應層三層。風險因素層包括：理財決策不確定性、市場不確定性、技術不確定性與政策不確定性；風險傳導層：競爭能力與財務狀況和經(jīng)營成果；風險效應層包括：償債能力、盈利能力、運營能力、成長能力。企業(yè)可以通過觀察風險效應層來判斷企業(yè)所面臨的風險，并根據(jù)風險逆向?qū)ふ?，找到問題的根源。如果想降低企業(yè)的風險，可以通過逐層觀察風險傳導機制問題，采取一定的措施，以達到控制財務風險的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制的動機主要有降低成本、明確責任、提升企業(yè)價值和利益相關者價值等方面。而內(nèi)部控制的動機正好與上述過程的目的以及方法吻合，也就是說，財務風險的傳導機制與內(nèi)部控制的動機相互滲透，而強化內(nèi)部控制到達動機的這一過程也恰好吻合了財務風險的分析、判斷、解決的過程。與此同時，財務風險的控制措施也和內(nèi)部控制的措施也有重合的部分。因此，從產(chǎn)生背景上來說，財務風險內(nèi)部控制具有相關性。

3.2企業(yè)財務風險與管理控制的相關性

內(nèi)部管理控制是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，可細分為采購、生產(chǎn)、營銷、技術、質(zhì)量、人力、信息、財務等八個方面。所有的管理活動都有可能涉及資金的流通使用，因此，由于資金流動進一步帶來財務風險。企業(yè)經(jīng)營者的決策成功直接影響企業(yè)的管理職能，由于人類思維的主觀性，企業(yè)管理不可避免的具有不確定性。歸根結(jié)底，所有的企業(yè)管理成果最終都會通過財務數(shù)據(jù)體現(xiàn)，從而所有的管理不確定性最終都會通過財務管理的不確定性體現(xiàn)出來。因此，一旦管理控制因素發(fā)生變動，企業(yè)的經(jīng)營成果就會隨之變動，與預期的財務目標發(fā)生偏離，導致相應的財務風險。證明了企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制的相關性。

3.3企業(yè)財務風險與會計控制的相關性

會計控制是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。是內(nèi)部控制最重要的組成部分。財務風險與會計因素的關系可以通過資金運動公式表現(xiàn)：資金運動動態(tài)表現(xiàn)為：利潤=收入-費用；資金運動靜態(tài)表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。由此可見，會計控制的任何一個要素都與企業(yè)的財務風險密切聯(lián)系。任意一個會計要素的變化都可能帶來財務的變化，及有可能帶來相應的財務風險。因此企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制息息相關。

4.結(jié)語

本文對對財務風險、內(nèi)部控制的基礎理論加以研究和概括，重點論述了財務風險與內(nèi)部控制相關性。相關性問題研究是企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢，受到了行政管理部門、專家學者、企業(yè)經(jīng)營者和管理者的普遍關注，雖然在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中依然存在一定的問題，但在未來一段時間，隨之企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制相關性理論研究的發(fā)展，企業(yè)實際財務風險管理與內(nèi)部控制能力也會逐步完善健全。（作者單位：甘肅省核地質(zhì)二一三大隊）

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