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        企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

        2015-07-05 01:02:38成可劉笑然
        2015年9期
        關鍵詞:措施

        成可 劉笑然

        作者簡介:成可(1992-),女,漢族,山西省太原市人,學生,審計碩士在讀,山西財經(jīng)大學會計學院審計專業(yè)。

        劉笑然(1990-),女,漢族,山西省太原市人,審計碩士,山西財經(jīng)大學會計學院審計專業(yè),研究方向:社會審計。

        摘要:隨著全球經(jīng)濟化的加速發(fā)展,知識所帶來的經(jīng)濟發(fā)展極大地提高了企業(yè)的社會生產(chǎn)力,同時也為企業(yè)帶來了無可估量的機遇。要想立足于社會在這激烈的競爭快速發(fā)展,除了選擇盈利大且風險小的投資項目外,加強企業(yè)的內(nèi)部控制也是重中之重。內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分,同時也是維護市場經(jīng)濟秩序的重要基礎?;谖覈幱趯嵤┬聲嫓蕜t的時期,加強內(nèi)部控制也有著關鍵性的作用。該文在介紹內(nèi)部控制的前提下,對內(nèi)部會計控制存在的問題進行了分析,也針對問題提出了相應的解決辦法。

        關鍵詞:企業(yè)內(nèi)部會計控制;有待解決的問題;措施

        一、內(nèi)部會計控制的概述

        (一)內(nèi)部會計控制的定義

        隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)之間的競爭日益激烈,內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的過程中扮演著越來越重要的作用。大量企業(yè)經(jīng)營失敗案例的發(fā)生在一定程度上都是緣于企業(yè)內(nèi)部控制的失效,正所謂“得控則強、失控則弱、無控則亂”,因此內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。企業(yè)的發(fā)展,離不開自身內(nèi)部控制的加強。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩大部分。

        內(nèi)部會計控制,是指一系列的手段和措施,通過這些控制可以使財產(chǎn)物資、會計信息相對安全,財務活動更加有效且合法,企業(yè)法律法規(guī)的貫徹可以更好地執(zhí)行,戰(zhàn)略目標盡早實現(xiàn)。與其說它是一種簡單的財務管理方式,還不如說它就是一種企業(yè)的管理體制。內(nèi)部控制不能離開內(nèi)部會計控制,它可以加強會計監(jiān)督,使會計信息質量得以保證,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與效率。

        (二)內(nèi)部會計控制構成的要素

        內(nèi)部會計控制的構成要素主要包括以下幾個方面:控制環(huán)境,它主要是指單位的管理層職業(yè)道德素養(yǎng),員工的勝任能力與態(tài)度等等;風險評估,每個企業(yè)都有來外部和內(nèi)部的不同風險,這些風險都應該進行評估;控制活動,它是領導層的指令能夠被執(zhí)行的程序與政策;信息與溝通,企業(yè)在其經(jīng)營過程中,需獲得信息,從而進行溝通,以使員工能夠各自承擔自己的責任,信息系統(tǒng)既要處理企業(yè)內(nèi)部信息,也要處理與外部環(huán)境等相關的信息;監(jiān)控,內(nèi)部會計控制系統(tǒng)必須被監(jiān)控,它對企業(yè)內(nèi)部會計控制形成一種監(jiān)督,從而促進企業(yè)高效有序地運作。

        二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

        (一)控制環(huán)境方面

        1、企業(yè)的組織機構設置很不合理。企業(yè)組織機構設置不合理主要在兩方面,一是機構設置比較冗雜,一些部門沒有履行好自己的責任,該管的不管,致使企業(yè)組織機構權利與責任之間關系模糊,內(nèi)部控制運行效率不高;二是單位內(nèi)部不夠重視注重橫向間的協(xié)調(diào)反而比較注重縱向間的權利與義務的關系,使同級各部門間缺乏重要溝通,最終導致溝通不暢,指令的執(zhí)行不通暢。

        2、企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱,管理者素質較低且企業(yè)管理當局對會計控制認識不足、重視不夠。有的企業(yè)領導不按規(guī)章制度進行執(zhí)法,相反地去強調(diào)靈活性,使內(nèi)控制度系統(tǒng)缺乏了其應該有的獨立性;有的企業(yè)領導為了謀取私人利益而胡作非為,無視會計法律法規(guī),企業(yè)會計人員及員工對企業(yè)內(nèi)部會計控制的漠視就是由于企業(yè)領導不夠上心,從而減弱了企業(yè)內(nèi)部會計控制作用;另外還有管理者普遍未受過高等教育,這樣低素質的管理即使全身心地投入到工作中,也會因為他們能力不夠而無法真正地管理好企業(yè)。

        (二)預算管理方面

        預算管理涉及到了企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程,能讓內(nèi)部會計控制制度更加健全。企業(yè)的預算過程主要存在兩方面問題:一是預算考核的執(zhí)行會遇到一些阻礙。以預算標準考核責任人與企業(yè),考核方常常將個人感情加入,使預算管理控制被嚴重減弱,被考核方故意躲開主觀因素,過多強調(diào)客觀原因對績效的不利影響。二是預算缺乏客觀性,與實際相脫節(jié)。有的企業(yè)在進行預算時,基本上是根據(jù)編制人員沒有對市場進行調(diào)研,且參雜著主觀經(jīng)驗去編制,缺乏權威的依據(jù),難以成為企業(yè)管理與控制的有效標準,不被市場認可。

        (三)審計監(jiān)控方面

        1、內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。我國內(nèi)部審計發(fā)展迅速,但是過多的是依靠行政干預建立起來的,因此很難受到企業(yè)的重視,有的企業(yè)的內(nèi)部審計人員沒有全面扎實的審計知識,而且大部分審計人員還是從其他部門借調(diào)過來的,也沒有經(jīng)過專門的培訓,因此內(nèi)部審計很難實施其應該有的作用。

        2、外部審計監(jiān)督過多的強調(diào)了形式,走了過程。外部監(jiān)督主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。當前社會監(jiān)督主要是市場上一些組織機構的審計監(jiān)督,但是這些組織對企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督評價十分有限。政府監(jiān)督各個部門之間不能聯(lián)合起來進行監(jiān)督,監(jiān)督功能交叉,缺少交流,不能有效地進行監(jiān)督。

        三、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

        (一)加強控制環(huán)境建設,構造良好的控制環(huán)境

        1、構建合理組織機構。在設計內(nèi)部會計控制制度的時候,要設置科學合理的組織結構,讓各個部門都清楚自己的責任。組織機構的設計不僅受企業(yè)性質和經(jīng)營范圍等限制,還與企業(yè)領導層的作風行為、執(zhí)政觀念和思想認識有關。切實用法規(guī)去抓內(nèi)部控制制度的實施,用可行的制度來管理員工。

        2、增強企業(yè)領導對會計法規(guī)的認識,提高對內(nèi)部會計控制制度的重視,多開展一些法規(guī)培訓,讓他發(fā)自內(nèi)心遵守法律法規(guī),領導也要起帶頭作用,建立起管理內(nèi)部會計控制的責任問察,將企業(yè)領導的工作結果與內(nèi)部會計控制的好壞進行掛鉤,各盡其職,讓內(nèi)部會計控制的工作確實落實到位。

        (二)完善預算管理制度,增強預算的約束力

        首先要建立健全由董事會、經(jīng)理層和預算管理委員會組成的預算管理組織,各自要盡到各自的責任,如董事會就應該制定好整體的預算方案,總經(jīng)理就要針對董事會提出的方案制定相應的程序去實施,而預算管理委員會就要在具體實施過程中起到控制監(jiān)督的作用。其次,要編制預算,就應該提前有所規(guī)劃,對市場進行分析考察調(diào)研,制定企業(yè)的中長期發(fā)展目標,這樣的好處就是避免了盲目的預算編制工作,讓預算指標更趨于客觀公正,與企業(yè)實際相符合,更能經(jīng)得起市場的考驗。另外,得到實際預算結果后要與之前預測的結果進行對比,如果有問題就要找到它并分析其中原因,為以后工作鋪好路,使預算真正能夠約束到企業(yè)。企業(yè)只有在嚴格按照預算方案計劃的前提下,才能使預算真正約束到企業(yè),從而達到預算管理控制的最終目標。

        (三)加強審計監(jiān)督,促進內(nèi)部會計控制不斷完善

        1、把內(nèi)部審計的有限性作用盡可能的運用起來,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制檢查評價與考核機制方面,企業(yè)內(nèi)部審計人員是更加了解本企業(yè)的情況的,如果企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度存在問題,可以隨時向有關部門提出整改建議,從而進一步去采取積極有用的措施方法。所以,在保證獨立原則方法下,要使得內(nèi)部審計機構設置是有效合理的,促進內(nèi)部審計部門的工作發(fā)揮作用,促進會計控制工作真正落實到位。

        2、建立起良好外部監(jiān)督氛圍。政府部門要明確職責,合理劃分,落實責任到位,并注意加強彼此間的信息溝通,合力形成高效的監(jiān)督;讓輿論監(jiān)督發(fā)揮其作用,大力鼓勵電視、廣播、報刊雜志等新聞媒體去公開企業(yè)違法違紀行為,讓廣大老百姓了解;有關部門要加大執(zhí)法力度,提高注冊會計師審查質量,讓注冊會計師的監(jiān)督責任真正的落到實處,促進企業(yè)完善內(nèi)部會計控制。(作者單位:山西財經(jīng)大學)

        參考文獻:

        [1]吳秋生,審計學[M].北京,中國財政經(jīng)濟出版社,2009.3

        [2]中國注冊會計師協(xié)會,審計[M].北京,經(jīng)濟科學出版社,2014.3

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