關飛翔

【摘 要】本課題以突破傳統(tǒng)經(jīng)驗審計方式方法為切入點，引入“大數(shù)據(jù)”時代背景，在實際審計項目中運用輔助審計系統(tǒng)并對歷史經(jīng)驗審計數(shù)據(jù)加以統(tǒng)計、分析和對比，使審計理念從經(jīng)驗到系統(tǒng)，審計成果從局部到整體，從而科學、直觀體現(xiàn)輔助審計系統(tǒng)在審計項目中發(fā)揮的巨大作用。課題的主要創(chuàng)新，是一改傳統(tǒng)經(jīng)驗審計程式，創(chuàng)建以輔助審計系統(tǒng)為主導的審計新模式，結合系統(tǒng)鎖定制定審計方案和審計計劃，為充分利用輔助審計系統(tǒng)開展人民銀行具備大數(shù)據(jù)特征的審計項目奠定實踐基礎。

【關鍵詞】分析系統(tǒng)；大數(shù)據(jù)；時代；運用

一、大數(shù)據(jù)時代背景

最早提出“大數(shù)據(jù)”時代到來的是全球知名咨詢公司麥肯錫，麥肯錫稱：“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務職能領域，并成為至關重要的生產(chǎn)因素。人們對于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運用，預示著新一波生產(chǎn)率增長和消費者盈余浪潮的到來”。進入2014年，“big data”一詞越來越多地被提及，時代寡頭用它來描述和定義信息爆炸產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，命名與之相關的技術發(fā)展與創(chuàng)新。數(shù)據(jù)正在迅速膨脹并變大，它決定著一個企業(yè)、一個行業(yè)、一個領域甚至一個國家的發(fā)展和未來，雖然很多個體和部門并沒有意識到數(shù)據(jù)爆炸性增長所帶來挑戰(zhàn)和機遇，但隨著時間的推移，人們將越來越清晰的認識到海量數(shù)據(jù)的重要性，在商業(yè)、經(jīng)濟及其他領域中，決策將日益基于數(shù)據(jù)和分析而作出，而并非基于經(jīng)驗和直覺。

二、經(jīng)驗審計之弊端

本課題以具有大數(shù)據(jù)特征的人民銀行國庫核算業(yè)務為切入點，分別從審計抽樣、線索發(fā)現(xiàn)、問題定性等多方面、深層次加以分析，顯現(xiàn)經(jīng)驗審計之特點。為保證分析數(shù)據(jù)的科學性、連續(xù)性和邏輯性，課題組抽取了人民銀行某地市中心支行2008至2013年期間，甲、乙、丙3名審計人員對國庫核算業(yè)務審計資料，對比如下：甲審計員分別于2008年、2009年、2011年和2012年參加了對4家縣支行國庫核算業(yè)務審計，其中審計資料調閱重合度98.7%，線索追溯重合度95.4%，問題定性重合度98.4%，而審計方案覆蓋率只有63.2%。乙審計員于2009年、2010年和2012年參加了對3家縣支行國庫核算業(yè)務審計，資料調閱重合度96.8%，線索追溯重合度95.3%，問題定性重合度97.9%，審計方案覆蓋率為67.1%。丙審計員于2008年、2012年和2013年參加了對3家縣支行國庫核算業(yè)務審計，資料調閱重合度94.5%，線索追溯重合度96.4%，問題定性重合度97.2%，審計方案覆蓋率為72.3%。

三、分析審計系統(tǒng)的優(yōu)勢

隨著人民銀行業(yè)務信息化進程的不斷加快和數(shù)據(jù)大集中趨勢的愈加明顯，經(jīng)驗審計已無法滿足基于風險控制的管理要求。為順應內部審計工作發(fā)展，推動內審轉型成果的有效運用，人行寶雞中支積極探索應用計算機輔助審計系統(tǒng)（分析審計系統(tǒng)）開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作。2014年，寶雞中支通過輔助審計系統(tǒng)對國庫核算業(yè)務數(shù)據(jù)進行非現(xiàn)場查閱，重點運行“重要空白憑證領用情況”、“重要空白憑證跳號使用”、“預算執(zhí)行情況分析”、“退庫原因分析”、“支付方式退庫原因明細查詢”、“查復不及時”、“通過暫收款重撥”、“福利企業(yè)增值稅退稅”、“財政專戶分析”、“大額貸記退匯支付業(yè)務”、“大額實撥資金業(yè)務分析”、“國庫內部往來”、“會計主管授權日志分析”、“集中支付支出情況分析”等32個固化審計模型，完成了對3家縣支行國庫核算業(yè)務的全面覆蓋，篩選提取重點關注數(shù)據(jù)1098條，現(xiàn)場審計核實風險隱患16類，共計37條，并實現(xiàn)了對審計方案的全面覆蓋。

計算機輔助審計系統(tǒng)的有效運用一改傳統(tǒng)盲目、經(jīng)驗的審計抽樣方式，實現(xiàn)了審計范圍的全面排查，最大限度的在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)國庫業(yè)務存在的薄弱環(huán)節(jié)，使審計工作方向明確、有備而來，審計疑點準確鎖定、精確打擊，大大節(jié)約了現(xiàn)場檢查資源，降低了審計成本，提高了審計質量，改善了審計效果。

四、成果展示

2014年8月，寶雞中支成立審計組進駐轄區(qū)某縣支行，利用計算機輔助審計系統(tǒng)開展對縣級國庫核算系統(tǒng)專項審計，取得較好效果。

1.全面數(shù)據(jù)分析，篩選疑點線索

審前準備階段，審計人員利用輔助審計系統(tǒng)非現(xiàn)場抽調了支行2013年至審計日的國庫核算數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)分析組件對數(shù)據(jù)進行加工、篩選和比對。重點篩查了“重要空白憑證領用情況”、“重要空白憑證跳號使用”、“預算執(zhí)行情況分析”、“退庫原因分析”、“支付方式退庫原因明細查詢”、“查復不及時”等固化審計模型，初步篩選出需現(xiàn)場確認的可疑記錄711條，按照風險類別整理導出文件32個。

2.強化疑點核實，核對憑證記錄

現(xiàn)場審計階段，針對審前提取的疑點信息，審計組有的放矢，調取疑點信息發(fā)生日及相鄰日期的傳票及賬簿憑證，現(xiàn)場核對、深入挖掘、揭示風險。經(jīng)核實后確認支行國庫核算存在“福利企業(yè)退稅監(jiān)督不嚴”、“財政專戶撥款審核不嚴”、“國庫直接支付預算支出科目審核不嚴”、“預算單位國庫集中支付覆蓋率較低”、“對賬制度執(zhí)行不到位”等重要風險13個，涉及業(yè)務風險10類，迅速實現(xiàn)了對疑點問題的精確定性，起到了精確鎖定，凸顯風險，抓手明確，改善管理的審計目的。

3.提升審計效力，增加服務質量

中支首次利用計算機輔助審計系統(tǒng)開展對縣級國庫業(yè)務管理審計，一方面提高了現(xiàn)場審計的針對性和準確性，增強了審計建議的實用性和建設性，發(fā)揮了內部審計的服務性和價值性。另一方面通過信息化審計方式的運用，有效鍛煉了審計隊伍，積累了利用計算機輔助審計系統(tǒng)開展審計的經(jīng)驗，為央行內審轉型和隊伍建設奠定了堅實基礎。