孟祥虎

摘 要：今年，隨著國家政策扶持的加大，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著越來越重要的作用，涉及各個(gè)領(lǐng)域和各種經(jīng)濟(jì)所有制。然而，由于經(jīng)營規(guī)模、運(yùn)行機(jī)制、科學(xué)管理等方面不夠完善，使得中小企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)審計(jì)的管理缺少重視，滋生出一系列問題。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，如何在激烈的競爭中提高其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范性進(jìn)而保持優(yōu)勝地位成為中小企業(yè)應(yīng)著手解決的問題。在此，本文對(duì)這一問題進(jìn)行具體研究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)策

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)概述

1.中小企業(yè)的定義與特征

（1）中小企業(yè)的界定。中小企業(yè)不是一個(gè)絕對(duì)概念，而是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，主要分為中型、小型、微型三種類型。中小企業(yè)涉及84個(gè)行業(yè)大類，362個(gè)行業(yè)中類和859個(gè)行業(yè)小類，在國民經(jīng)濟(jì)的主要行業(yè)中都有涵蓋。

（2）特征

①適應(yīng)市場能力強(qiáng)，機(jī)制靈活更貼近市場。

②經(jīng)營范圍廣，行業(yè)全，個(gè)性化。

③科技創(chuàng)新力強(qiáng)，成長空間大。

④資金薄弱，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力欠缺。

2.中小企業(yè)與大企業(yè)的比較

（1）規(guī)模不同。對(duì)中小企業(yè)來說職員人數(shù)多為2000左右，資金規(guī)模約3000萬左右，而大企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)模卻遠(yuǎn)超中小企業(yè)。

（2）產(chǎn)品和市場不同。一般來講，大企業(yè)主要負(fù)責(zé)大批量巨額資金投入的市場，隨著社會(huì)生產(chǎn)專業(yè)化、協(xié)作化的發(fā)展，對(duì)于由單一需求個(gè)性化定制的市場，其多無法滿足。相比較中小企業(yè)則充分發(fā)揮自身優(yōu)勢以專補(bǔ)缺，市場多具備靈活性，成分散化狀態(tài)分布各行各業(yè)乃至各地區(qū)。

（3）經(jīng)營管理不同。大企業(yè)的管理層次比中小企業(yè)較高，而中小企業(yè)的管理多成分散交叉狀分布，導(dǎo)致內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)薄弱，未能具備長遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光，管理混亂。大企業(yè)的審計(jì)成本意識(shí)相對(duì)較高，對(duì)每一生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)有著具體的記錄審核。

3.中小企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。目前，中小企業(yè)的發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著不可或缺的作用，也解決了大量的就業(yè)問題。但與此同時(shí)也出現(xiàn)了影響其健康發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)問題。目前，多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差，會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督跟不上。這些問題嚴(yán)重制約了其正常發(fā)展，亟待解決。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱

（1）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相混合，許多企業(yè)的投資者唯一，使得投資者和經(jīng)營者無法分離，本應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)的錢卻用做私人資產(chǎn)，致使類似“其他應(yīng)收款”等賬戶不明，影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。許多小企業(yè)為了節(jié)約成本，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置簡化處理，甚至在人員配置上存在交叉。這樣做一來職責(zé)不明，二來會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范難以得到真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

（3）會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)容狹窄。許多中小企業(yè)在會(huì)計(jì)憑證的填制上不按國家要求來，有著很大的隨意性和人為因素，漏填、少填、不填等現(xiàn)象層出不窮。主要表現(xiàn)在原始憑證與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，違規(guī)編制虛假的會(huì)計(jì)憑證。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

（1）會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高。許多審計(jì)人員只要求會(huì)計(jì)專業(yè)，整體素質(zhì)水平參差不齊，專業(yè)知識(shí)的掌握不是很精深，而擁有全面綜合素質(zhì)的人才更少之又少。

（2）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏重視。中小企業(yè)受自身企業(yè)規(guī)模的限制，對(duì)很多員工的社保福利方面未能做到全面保障，也沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行后期素質(zhì)教育培訓(xùn)。

3.電算化水平較低。大部分中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)電算化有正確認(rèn)識(shí)，依舊使用傳統(tǒng)手寫記賬。很多領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)電算化缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，只是做好形式上的系統(tǒng)升級(jí)。一個(gè)是導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)效率低下，二來造成資源的極大浪費(fèi)。

4.內(nèi)部監(jiān)督不夠完善。一方面，家庭式的管理方式滋生會(huì)計(jì)工作隨意性，獎(jiǎng)罰制度的缺失給會(huì)計(jì)工作帶來消極影響。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到支持，監(jiān)督不力，職責(zé)不明。人們?nèi)菀自诶娴尿?qū)使下工作，喪失準(zhǔn)則。

5.相關(guān)法制不夠健全。由于中小企業(yè)從出現(xiàn)到成熟發(fā)展過猛，一些相關(guān)法律制度未能及時(shí)跟上。外部監(jiān)督對(duì)于資金管理、會(huì)計(jì)帳簿等標(biāo)準(zhǔn)滯后，工作多流于形式，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)趁機(jī)鉆法律空子，使得會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重的不對(duì)稱。

三、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)問題的相關(guān)對(duì)策

1.規(guī)范基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。企業(yè)分離經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，協(xié)調(diào)各方面的利益，提高信息質(zhì)量，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算主體、核算范圍及對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，真實(shí)充分地反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營信息。

2.提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。首先在會(huì)計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)，躲避“任人唯親”的思想，采用各種措施真正招納賢才。其次，提高后期教育培訓(xùn)的成本，緊跟時(shí)代步伐。最后，必要時(shí)可以委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作。

3.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。提高會(huì)計(jì)電算化水平，首先要在觀念上要有所改變。企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)人員做到正確認(rèn)識(shí)電算化和計(jì)算機(jī)的相關(guān)功能，提高重視程度。企業(yè)加大對(duì)電算化的資金投入及會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化，提高工作效率。

4.提升內(nèi)部監(jiān)督力度。分離不相容職務(wù)，明確工作職權(quán)，形成相互制約機(jī)制。健全建立內(nèi)部審計(jì)制度并得到有效貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息管理控制，提高工作效率。

5.加強(qiáng)外部法制建設(shè)。中小企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的自身監(jiān)管是一個(gè)長期的工作，因此外部法律的監(jiān)管不失為一個(gè)強(qiáng)有力的手段。財(cái)政、稅務(wù)等部門應(yīng)完善相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)法監(jiān)督，相關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)做好自己的審計(jì)工作。只有把國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，才能促進(jìn)中小企業(yè)健康款速發(fā)展。

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