覃文

摘 要：人民銀行內(nèi)部控制的完善是人民銀行自身生存與發(fā)展的要求。如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和政策執(zhí)行將會(huì)受到嚴(yán)重的影響，甚至在特定條件下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生存發(fā)展都會(huì)受到威脅。如何完善人民銀行內(nèi)部控制，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，是我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真深入探討的關(guān)鍵問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：人民銀行內(nèi)部控制 審計(jì)實(shí)證

人民銀行內(nèi)部控制的完善是人民銀行自身生存與發(fā)展的要求。如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和政策執(zhí)行將會(huì)受到嚴(yán)重的影響，甚至在特定條件下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生存發(fā)展都會(huì)受到威脅。如何完善人民銀行內(nèi)部控制，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，是我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真深入探討的關(guān)鍵問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制存在不足

我們?nèi)嗣胥y行在管理方面仍然存在一些不樂(lè)觀的方面，尤其是內(nèi)部控制體系上，具體表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。

1、控制環(huán)境方面。一是員工內(nèi)控理念有待提升。如員工風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)比較模糊，不能列舉所在部門(mén)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是支行制度建設(shè)存在修訂、補(bǔ)充不及時(shí)和不夠完善的情況。三是部分行領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工沒(méi)有以文件形式上報(bào)，有的沒(méi)有執(zhí)行強(qiáng)制休假制度。有的工作人員無(wú)從業(yè)資格證。四是計(jì)劃管理與控制存在不足。有的沒(méi)有開(kāi)展行政執(zhí)法申報(bào)立項(xiàng)和建立檔案案卷評(píng)查工作.

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。一是應(yīng)急預(yù)案管理存在薄弱環(huán)節(jié)。如個(gè)別支行沒(méi)有建立IT系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不到位。有的缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體的程序和措施。如有的沒(méi)有成立內(nèi)控委員會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)控制措施落實(shí)到人。三是安全目標(biāo)責(zé)任落實(shí)不夠到位。如個(gè)別支行沒(méi)有簽訂安全保衛(wèi)工作目標(biāo)管理責(zé)任書(shū)。

3、控制活動(dòng)方面。一是崗位管理欠嚴(yán)格。如存在崗位職責(zé)分工不相容和違規(guī)兼崗的情況；二是復(fù)核與確認(rèn)手續(xù)不規(guī)范。如貸款卡發(fā)放或年審控制不嚴(yán)格，資料不完整。三是記錄控制不嚴(yán)。如沒(méi)有對(duì)槍支進(jìn)行保養(yǎng)的場(chǎng)景。沒(méi)有建立值班情況交接、沒(méi)有設(shè)立值班記錄登記薄。四是實(shí)物接觸與保管不規(guī)范。

4、監(jiān)督檢查方面。一是沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展行政許可事項(xiàng)進(jìn)行不定期檢查之規(guī)定，且每年不得少于二次。二是沒(méi)有執(zhí)行完整的行政執(zhí)法程序。沒(méi)有將執(zhí)法檢查資料立卷歸檔。三是個(gè)別分管行長(zhǎng)有時(shí)沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行查庫(kù)。四是對(duì)代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)檢查資料未按規(guī)定進(jìn)行歸檔保存。

二、問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部控制制度所存在問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越明顯，也越來(lái)越嚴(yán)重。分析這些問(wèn)題的成因是進(jìn)一步完善內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在。

（一）控制環(huán)境方面。一是一些基層人行的領(lǐng)導(dǎo)與員工依然存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響的思想，片面追求業(yè)績(jī)，在管理、實(shí)踐方面不合實(shí)際。二是內(nèi)控定位偏低、管理層凌駕于內(nèi)控制度之上、管理層內(nèi)部集權(quán)較為嚴(yán)重、人治代替法治等。三是一部分支行沒(méi)有將內(nèi)部管理控制的決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)嚴(yán)格分開(kāi)，這就會(huì)導(dǎo)致違規(guī)、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)操作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。目前大部分人民銀行支行在建立內(nèi)部控制制度時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)較淺，導(dǎo)致各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制制度無(wú)法更好的發(fā)揮可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的職能。

（三）監(jiān)督檢查方面。大部分基層人行的內(nèi)控制度都缺乏監(jiān)督機(jī)制，尤其是在信息系統(tǒng)方面，主要是由上級(jí)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督，而大部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，久而久之難免使得監(jiān)督機(jī)制過(guò)于形式化，另外，在內(nèi)控監(jiān)督檢查的職能上，大部分監(jiān)督檢查工作僅限于日常管理和操作流程，對(duì)于人民銀行內(nèi)部控制制度的完整性與嚴(yán)謹(jǐn)性的評(píng)價(jià)，和各職能機(jī)構(gòu)執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的職能。很多監(jiān)督檢查工作要讓步于業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，會(huì)接受基層人行提出的不合規(guī)定的要求，甚至為基層人行出具不真實(shí)或不完整的監(jiān)督檢查報(bào)告。

（四）控制活動(dòng)方面

一是基層人行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)普遍較為薄弱?？刂苹顒?dòng)的目的偏重于單純的人員管理，缺乏與風(fēng)險(xiǎn)管控的結(jié)合，績(jī)效管理理念是指人員管理應(yīng)當(dāng)從“效率性”和“效果性”兩方面衡量經(jīng)濟(jì)性是否必要和合理，通過(guò)創(chuàng)新性的風(fēng)險(xiǎn)管控手段和方法增強(qiáng)人民銀行發(fā)展創(chuàng)新動(dòng)力。二是控制活動(dòng)不僅僅包括人員管理，它還包括人民銀行內(nèi)部一些無(wú)形的基層人行文化，因此控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)延伸到各個(gè)部門(mén)，需要依賴(lài)于所有員工的配合和實(shí)踐。三是人民銀行不應(yīng)當(dāng)只注重于控制過(guò)程，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督檢查和審計(jì)整改也非常重要?？刂苹顒?dòng)可以通過(guò)審計(jì)調(diào)研，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等進(jìn)行計(jì)算和預(yù)測(cè)，研究人員管理與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之間的關(guān)系，最終確定最大化降低風(fēng)險(xiǎn)的人員管理管控方案。

三、對(duì)策和建議

內(nèi)審轉(zhuǎn)型需要正確處理好轉(zhuǎn)型與穩(wěn)定之間的關(guān)系。對(duì)人民銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革，并非消除原有制度并重新建立新的制度，而是對(duì)原有內(nèi)控制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范與調(diào)整，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步創(chuàng)新。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境要素

首先，管理者應(yīng)充分了解本支行的特點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行設(shè)計(jì)，不要處處拿他人的內(nèi)部控制制度來(lái)套用。其次，管理者在制定和完善內(nèi)部控制制度時(shí)，要避免過(guò)于謹(jǐn)慎和處處追求“完美”。第三，管理者在完善支行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意加強(qiáng)支行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間的相互配合又相互牽制的作用，增加支行自身的查錯(cuò)防弊能力。第四，一個(gè)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該不斷隨支行自身因素的變化以及外部因素的變化而變化，切不可固步自封，墨守成規(guī)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制管理。內(nèi)控制度的主要任務(wù)是通過(guò)內(nèi)控發(fā)現(xiàn)基層人行內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面存在的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，但是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是手段，解決問(wèn)題才是目的。因此通過(guò)建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和標(biāo)準(zhǔn)體系，才能真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用

（三）監(jiān)督檢查方面。基層人行紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)與審計(jì)部門(mén)要密切配合，共同推動(dòng)行政監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)的人員配備，職能整合和職責(zé)完善，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。集中交流監(jiān)督工作情況，研討和解決監(jiān)督工作中共同面臨的重要問(wèn)題。

（四）控制活動(dòng)方面。一基層人行應(yīng)以完善業(yè)務(wù)管理事前、事中和事后業(yè)務(wù)規(guī)范為主線，加強(qiáng)管理人員自我規(guī)范和自我完善在前，監(jiān)督檢查和考核評(píng)議在后，實(shí)現(xiàn)靜態(tài)監(jiān)督和動(dòng)態(tài)監(jiān)督的良性互動(dòng)，突出控制重點(diǎn)。二是在強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的同時(shí)，主動(dòng)把控制范圍向外部延伸，建立以監(jiān)督檢查為經(jīng)、部門(mén)聯(lián)動(dòng)為緯的“復(fù)式”交叉監(jiān)督機(jī)制，提升控制管理活動(dòng)的內(nèi)涵。三是堅(jiān)持“橫向管人，縱向管責(zé)”的責(zé)任追究理念，嚴(yán)格責(zé)任追溯，加大管理控制力度。成立監(jiān)督檢查責(zé)任追究機(jī)制，確定控制活動(dòng)范疇的責(zé)任對(duì)象、控制范圍、審批原則、審核依據(jù)和檢查標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對(duì)控制管理的問(wèn)題進(jìn)行分析、追究和問(wèn)責(zé)。