作者簡介：陶欣（1976—），男，山東青島人，中航高科技發(fā)展有限公司，經(jīng)理，研究方向：財務(wù)審計。

摘要：內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理重要的兩個組成部分，已經(jīng)成為國有企業(yè)管理層關(guān)注的熱點(diǎn)話題之一，對于國有企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。然而，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理大多依托大量的文檔建立和人工操作，體現(xiàn)出效率低且成本高的特點(diǎn)，并且增加了復(fù)雜商業(yè)邏輯管理的錯誤率。為了能夠迅速應(yīng)對新的環(huán)境對企業(yè)管理的各項要求，有效解決以上問題，本文對國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理問題進(jìn)行了初步的探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；問題；策略

引言

近年來，隨著我國國有企業(yè)特別是大型企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及市場影響的不斷增加，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理在其企業(yè)運(yùn)營管理過程中扮演起越來越重要的角色。為此，如何構(gòu)建一個穩(wěn)定、合理、規(guī)范的風(fēng)險內(nèi)控管理體系成為目前國有企業(yè)管理的一個重點(diǎn)關(guān)注問題。

1.國有企業(yè)內(nèi)目前的管理模式

所謂國有企業(yè)就是指企業(yè)的全部資產(chǎn)均歸國家所有的經(jīng)濟(jì)組織，并按照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》的規(guī)定登記注冊的[1]。目前，我國國有企業(yè)實(shí)施的資產(chǎn)管理體制是以產(chǎn)權(quán)所有為基礎(chǔ)，屬于國家所有，因而國家或者政府是國有資產(chǎn)管理的主體。而現(xiàn)代企業(yè)最顯著的特征就是實(shí)施所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)所有者擁有所有權(quán)，企業(yè)經(jīng)營者擁有控制權(quán)，兩者之間是一種委托代理的關(guān)系。對于國有企業(yè)來說，國資委向國有企業(yè)委派董事會、監(jiān)事會和企業(yè)高管層，他們是國有產(chǎn)權(quán)的代表，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的管理[2]。我國國有企業(yè)的監(jiān)管包括兩個層次，即“一般法定監(jiān)管”和“出資人監(jiān)管”。

2.當(dāng)前國有企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險內(nèi)控管理存在的主要問題

2.1信息溝通存在缺陷。要想準(zhǔn)確且及時地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的各類信息，必須通過信息的交流與溝通來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)與外部之間、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)層級之間必須進(jìn)行及時地溝通與交流，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要條件。然而，目前國有企業(yè)集團(tuán)在信息溝通方面普遍存在著一定的缺陷，具體表現(xiàn)為：其一，信息量不足。對于企業(yè)內(nèi)部而言，信息沒能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部之間的共享，企業(yè)內(nèi)部建立的溝通機(jī)制僅僅流于形式，存在大量的信息壁壘。對于企業(yè)外部而言，信息披露不足，可供信息交流的渠道和信息量都比較有限。其二，信息溝通不順暢，存在一定的信息阻塞現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)集團(tuán)通常組織層級過寬過長，信息傳遞需要層層推進(jìn)而導(dǎo)致的。其三，信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強(qiáng)?，F(xiàn)如今，雖然企業(yè)加快了信息系統(tǒng)建設(shè)的步調(diào)，但要在整個企業(yè)集團(tuán)建立完善的信息化系統(tǒng)，面臨著所需投資規(guī)模龐大、信息人才缺失以及系統(tǒng)功能復(fù)雜等困難，致使信息系統(tǒng)的建設(shè)面臨一定的困難。

2.2風(fēng)險計量方法不足。風(fēng)險評估是進(jìn)行風(fēng)險管理一個重要的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行風(fēng)險評估的時候應(yīng)該將定性與定量的方法進(jìn)行完美的結(jié)合。然而，在實(shí)際操作過程中，定量的方法在使用中受到限制，其主要原因在于數(shù)據(jù)的收集和處理難度過大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行風(fēng)險價值計量的過程中，面臨著諸多的困難，一方面有效數(shù)據(jù)不夠完善，這是制約風(fēng)險管理走向成熟的一個重要瓶頸；另一方面，企業(yè)數(shù)據(jù)在記錄方面具有不及時性，因而其真實(shí)性和客觀性難以得到有效的把握，為企業(yè)管理風(fēng)險的準(zhǔn)確計量帶來了很大的阻礙。

2.3缺乏有效的管理。一般來說，企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)經(jīng)營主要通過各級次下屬的公司來加以開展，雖然企業(yè)一般都會建立起一套基本的內(nèi)部控制體系與管理機(jī)制，但由于其所屬公司數(shù)量眾多，地域分布廣泛，因而難以實(shí)施有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，對于公司業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的順利開展就會產(chǎn)生重要的影響。首先，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制虛化，影響了企業(yè)管控的有效實(shí)施；其次，人事管理表現(xiàn)失控，尤其是母公司對子公司的人事控制較為虛弱；第三，財務(wù)管控機(jī)制缺失。例如資金是保證企業(yè)正常運(yùn)行的核心和命脈，而子公司為了追求規(guī)?；蚨唐谛б?，通常會忽視現(xiàn)金流的管理，忽視對利潤實(shí)現(xiàn)過程的關(guān)注會導(dǎo)致資金流控制的匱乏。

2.4風(fēng)險管理文化缺失。國有企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險管理文化方面仍存在缺失，內(nèi)控風(fēng)險管理文化建設(shè)沒有真正融入企業(yè)文化建設(shè)之中。其具體表現(xiàn)為：第一，企業(yè)管理者的風(fēng)險理念不夠。從目前我國國有企業(yè)管理的現(xiàn)狀來看，不少企業(yè)都普遍缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理念，使得內(nèi)部倡導(dǎo)力明顯匱乏。第二，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識未能引起足夠的重視。部分國有企業(yè)雖然具備了一定的了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識，但也僅僅停留在意識上，沒有真正運(yùn)用起來，更沒有運(yùn)用效果可言。有些企業(yè)甚至一味地注重企業(yè)的管理和生產(chǎn)，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部控制和管理，使得企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險管理處于異常滯后的狀態(tài)[3]。

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的構(gòu)建

3.1構(gòu)建信息化的管理模式。構(gòu)建信息化的管理模式，首先要努力完善信息傳遞機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善信息傳遞機(jī)制，一方面要完善信息的向下傳遞，使企業(yè)內(nèi)部的所有級次上的人員都能夠及時有效地獲取日常工作信息，明確自身的職責(zé)；另一方面要完善信息的向上流通，使相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)各層級和各環(huán)節(jié)之間的傳遞與交流；其次要建立起完善的信息收集與加工機(jī)制，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，建立與之相適應(yīng)的信息系統(tǒng)；第三，要加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的控制。建立信息系統(tǒng)的管理體制后，企業(yè)要加強(qiáng)管理，對信息系統(tǒng)進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)資源共享的及時性和準(zhǔn)確性。

3.2將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。將企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理納入到日常的管理和業(yè)務(wù)活動之中，從而形成一個完整的管理系統(tǒng)。通過將內(nèi)控風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，能夠有效降低錯誤率的發(fā)生，對于提高企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量和運(yùn)行效率具有重要的推動作用。例如財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的推進(jìn)，在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時先由業(yè)務(wù)子系統(tǒng)對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，財務(wù)系統(tǒng)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)處理完畢后，作為業(yè)務(wù)處理過程的最后一個步驟[4]，從而有效的降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

3.3塑造良好的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理文化。內(nèi)部控制是維持企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的關(guān)鍵，為此在實(shí)際操作過程只中，應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理念，注重在企業(yè)內(nèi)部營造一種和諧的風(fēng)險內(nèi)控管理氛圍，從而不斷凝聚人心，幫助企業(yè)員工樹立起良好的事業(yè)道德，培養(yǎng)他們的有效規(guī)避風(fēng)險的意識。除此之外，同時要加強(qiáng)對于對員工的激勵，要建立起企業(yè)內(nèi)部長效的監(jiān)督和評價機(jī)制，不斷激發(fā)員工的工作熱情和潛能，不斷推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控系統(tǒng)和企業(yè)文化的良好融合。

3.4做好危機(jī)事件的處理的預(yù)警。社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境千變?nèi)f化，不可預(yù)見事件時有發(fā)生。為了能夠有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范，做好企業(yè)的風(fēng)險管理工作，重要的一步是做好對突發(fā)事件的預(yù)警和管理工作，最大限度的降低突發(fā)事件的發(fā)生率和帶來的危害，竭力保證企業(yè)日常生產(chǎn)和管理活動長期有序地進(jìn)行。

4.結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)而復(fù)雜的問題，為了能夠不斷推進(jìn)國有企業(yè)的良好發(fā)展與改革，必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的構(gòu)建，建立起信息化的管理模式，注重將企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，同時努力塑造良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，并做好對于突發(fā)事件的處理的預(yù)警，從而全面提升企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險管理水平，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位：中航高科技發(fā)展有限公司）

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