單晶晶

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國上市公司面臨著來自國內(nèi)外各方面的挑戰(zhàn)，整個經(jīng)濟環(huán)境也正經(jīng)歷著翻天覆地的變化。我國上市公司要增強自身實力與競爭力就必須不斷完善管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等因素。然而我國上市公司仍然存在諸多問題，其中財務(wù)信息披露中存在的問題尤為顯著。本文我對上市公司在財務(wù)披露方面存在的問題和原因進行了深入地分析，并針對問題和原因提出了相應(yīng)的解決對策，以增強上市公司財務(wù)信息披露的合法及合規(guī)性。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息披露；上市公司；內(nèi)部控制；合法性；合規(guī)性

1.上市公司財務(wù)信息披露概述

1.1什么是財務(wù)信息披露

財務(wù)信息披露，事實上是為了幫助財務(wù)信息使用者弄清楚財務(wù)報表的信息，而對財務(wù)報表自身沒辦法完全展示的信息做出解釋。財務(wù)信息披露大體包括以下幾項內(nèi)容：一、會計假設(shè)；二、會計政策；三、會計政策的變更；四、會計估計變更；五、會計差錯；六、關(guān)聯(lián)方交易；七、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后項目；八、或有事項；九、財務(wù)報表中重要項目的詳細(xì)情況。

1.2財務(wù)信息披露的作用

上市公司財務(wù)信息披露是否準(zhǔn)確的問題不但關(guān)系到利益相關(guān)者的利益問題，也關(guān)系到企業(yè)自身在市場上的信譽。為了保證上市企業(yè)財務(wù)信息報告的合規(guī)，我國曾經(jīng)發(fā)布了許多的有關(guān)財務(wù)信息披露報表的法規(guī)。此處的報告包括財務(wù)報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、財務(wù)報表附注等。

2.我國上市公司財務(wù)信息披露中存在的問題

2.1披露信息不可靠

財務(wù)信息的可靠性（Reliability）又可被叫做財務(wù)信息的客觀性?？煽啃砸髸嫶_認(rèn)、計量、報告以現(xiàn)實生活中發(fā)生的交易或事項為基礎(chǔ)，并以合適的財務(wù)信息核算方法進行計算，保證會計信息的準(zhǔn)確性?？煽啃砸?guī)定將符合會計要素定義的科目計入資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等要素中，并根據(jù)他編制出可靠地財務(wù)信息附注等財務(wù)信息可以提供給會計信息使用者進行參考。

2.2披露信息不相關(guān)

財務(wù)信息的相關(guān)性（Relevance）就是他們一定要保證企業(yè)所提供的財務(wù)信息需要與財務(wù)信息等資料的使用者的決策需要相關(guān)。相關(guān)性一定要求這些許多企業(yè)提供有助于決策者等任務(wù)了解企業(yè)過去、現(xiàn)在、將來的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等許許多多財務(wù)信息，極力幫助信息使用者真實并且需要全面地了解企業(yè)中存在的真實情況，從而他們可以針對這些不同的狀況做出不同的預(yù)測，進而他們可以做出最最合理的決策，這樣他們就可以促進企業(yè)乃至整個社會的蓬勃發(fā)展。

3.我國上市公司財務(wù)信息披露存在問題的原因

3.1上市公司的內(nèi)在原因

（1）上市公司的兩權(quán)分離。兩權(quán)分離是指這個企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，這個公司的所有權(quán)歸這個公司的股東所有，而這個公司的經(jīng)營權(quán)由這個公司的股東選取代理人掌管。兩權(quán)分離使得這個公司的股東與代理人之間發(fā)生很大的利益沖突。代理人為了獲取更多的收益，虛報利潤，蒙騙股東，騙取股東的信任，以期從中獲取更多的利益。

（2）企業(yè)被利益驅(qū)動。細(xì)細(xì)觀察一下不難從里面看出來，造假的公司大多是一些大中型的企業(yè)，他們好多曾經(jīng)有過輝煌的業(yè)績和成就，是那個地區(qū)的支柱企業(yè)，他們的領(lǐng)導(dǎo)人也大多都是一些龍頭人物，他們好多都具有顯赫的社會地位。然而隨著市場經(jīng)濟體制的改革，這些企業(yè)的管理逐漸落后，產(chǎn)品缺乏新意，逐漸趕不上時代的步伐，跟不上時代的潮流，市場逐漸萎縮，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟利益不斷下滑，企業(yè)的競爭優(yōu)勢逐漸消失。

3.2上市公司的外在原因

（1）我國相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，監(jiān)督不力。由于目前的財務(wù)造假等事項主要有證監(jiān)會等部門管理，發(fā)現(xiàn)會計信息造假后只是證監(jiān)會等部門對當(dāng)事人進行處罰，刑事部門沒有插入其中的權(quán)利。企業(yè)財務(wù)人員或者企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)生違規(guī)行為之后不會得到應(yīng)有的刑事處罰，只是簡單的接受罰款、警告等處罰，這樣做就造成了這些上市公司財務(wù)披露違規(guī)成本較低，而且這樣做更加助長了違規(guī)者的氣焰。

（2）誠信環(huán)境遭污染。誠信是作為一個人的根本美德，只有一個人有誠信他才能得到別人的信賴與支持。同樣，一個企業(yè)想長期發(fā)展，想做大做強，講求誠信也是非常重要的。不僅僅是在會計信息或者財務(wù)信息的確認(rèn)、計量、報告方面要以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，而且在企業(yè)經(jīng)營管理、資源配置等方面也要遵循誠信的原則。

4.完善我國上市公司財務(wù)信息披露的對策

4.1完善財務(wù)信息披露的內(nèi)部環(huán)境

4.1.1優(yōu)化公司管理結(jié)構(gòu)

（1）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。我國上市公司經(jīng)常出現(xiàn)一股獨大的現(xiàn)象，于是一些小股東對企業(yè)的重大事務(wù)與決策沒有充分的參與及決策權(quán)，就導(dǎo)致企業(yè)又少數(shù)一個或者幾個股東控制，就很容易將企業(yè)利益最大化目標(biāo)扭曲為個人利益最大化目標(biāo)。為了企業(yè)能夠由各大股東共同控制，應(yīng)該以股轉(zhuǎn)債或者采取股東按人頭參與投票來參與企業(yè)經(jīng)營管理，而非按持股比例。

（2）采取恰當(dāng)?shù)墓芾韺蛹钪贫?。財?wù)造假的一個根本原因還是利益驅(qū)動，管理層為了自己獲取更多的工資操縱收入、費用，虛增利潤，為造出一片大好的景象蒙騙董事會，這就表明許多上市公司的約束和激勵制度還不完善。如果能夠采取有效地約束和激勵制度，而不是停留在老套的薪資獎勵方式上，比如將管理層的收益與公司的效益聯(lián)系起來，或者給予管理層一定的股份，或者股票期權(quán)等，這樣就會是管理層更有動力管理好企業(yè)，為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展盡心盡力。

4.1.2提升會計人員整體素質(zhì)

財務(wù)人員他們的專業(yè)的素質(zhì)比較低，他們的法律意識也非常淡薄，他們的業(yè)務(wù)水平也不高，非常容易造成這個公司的財務(wù)信息失真、這個公司的財務(wù)造假后果，所以這個企業(yè)提升他的會計人員素質(zhì)是避免這個企業(yè)財務(wù)信息披露不真實的一個重要的做法。

4.2完善中國企業(yè)財務(wù)信息披露的外部環(huán)境

（1）建立健全相關(guān)的法律法規(guī)?；ヂ?lián)網(wǎng)已經(jīng)成為各行各業(yè)收集與發(fā)放信息的平臺，同樣，財務(wù)信息也完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)及時地發(fā)布出去，投資者、債權(quán)人等財務(wù)報告使用者可以通過互聯(lián)網(wǎng)第一時間了解到被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等狀況，以便于決策者快速掌握證券市場發(fā)展趨勢，做出合理全面的預(yù)測，進而做出有效地決策。

（2）規(guī)范上市公司信息披露內(nèi)容。非財務(wù)信息包括許多上市公司的短期和這些企業(yè)的長期經(jīng)營目標(biāo)、這些公司的未來重大項目的預(yù)測等消息。非財務(wù)信息的發(fā)布有助于這些公司的財務(wù)信息使用者更加全面的了解這些企業(yè)的發(fā)展動向以及他們的發(fā)展前景。（作者單位：天津財經(jīng)大學(xué)）

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