劉莉

摘 要：開展國庫集中支付工作，是深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度、加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理的重要內(nèi)容。為了規(guī)范財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，提高財(cái)政資金運(yùn)行效率和使用效率，我市從2011年起，進(jìn)行了國庫集中支付改革，并且不斷加強(qiáng)國庫集中支付的管理，進(jìn)一步完善市級(jí)國庫單一賬戶體系。本文對(duì)國庫集中支付改革的內(nèi)容及改革的成效進(jìn)行了闡述，結(jié)合實(shí)際工作，提出改革進(jìn)程中存在的問題及對(duì)策，并對(duì)改革的前景進(jìn)行展望。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)事業(yè)單位；國庫集中支付改革；成效及問題

國庫集中支付制度是從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。國庫集中支付制度是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付方式，將政府的所有財(cái)政性資金包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金集中在人民銀行或指定代理銀行開設(shè)的國庫單一賬戶上，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。它是在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照我國國情進(jìn)行補(bǔ)充修改后實(shí)施的。

一、國庫集中支付改革的內(nèi)容

1、清理賬戶。市級(jí)行政、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位及全額事業(yè)單位除經(jīng)批準(zhǔn)保留的實(shí)行專戶核算的銀行賬戶外，取消基本賬戶及在銀行開設(shè)的其他賬戶。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

2、清理資金。預(yù)算單位除實(shí)行專戶核算管理的資金外，其他資金一律劃入財(cái)政零余額賬戶。劃入賬戶的資金，按照“財(cái)政性資金”和“往來性資金”分類管理、分戶核算。

3、單一賬戶核算。預(yù)算單位的的所有收支都編入預(yù)算，收入按照來源進(jìn)行下?lián)?，每一?xiàng)支出嚴(yán)格按照性質(zhì)對(duì)應(yīng)來源支付，不得隨意墊付、串用。

4、推進(jìn)“公務(wù)卡”結(jié)算報(bào)銷方式。對(duì)日常公用支出通過“公務(wù)卡”結(jié)算，逐步取消現(xiàn)金結(jié)算方式。

5、加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制。通過采取“總額控制”的方式，加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)支出的監(jiān)督管理。

二、國庫集中支付改革的成效

1、強(qiáng)化財(cái)政約束，規(guī)范結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理。通過取消機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的各種賬戶，把2011年底前的單位結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金劃入財(cái)政賬戶，歸入國庫集中支付的體系之中。需要?jiǎng)佑秘?cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時(shí)，用款單位必須提出書面申請，經(jīng)過嚴(yán)格地審批程序，財(cái)政部門才會(huì)下達(dá)用款額度。而動(dòng)用清理劃入的“往來性資金”，也需向財(cái)政部門提出申請，經(jīng)審批后方可使用。

這樣，實(shí)際上把所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位歷年形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金集中起來，由財(cái)政部門統(tǒng)一管理，或收回統(tǒng)籌安排使用，或編入預(yù)算，未編入預(yù)算的，原則上不得使用。這些積存的資金少則幾十萬，上百萬，多則達(dá)千萬，此舉最大限度地盤活了這些原本在銀行按活期計(jì)息的閑置資金。

2、嚴(yán)格按預(yù)算支付，加強(qiáng)計(jì)劃管理，規(guī)范財(cái)政資金使用。財(cái)政預(yù)算撥款以及各種資金是以計(jì)劃的狀態(tài)存在于國庫集中支付系統(tǒng)中，單位每月必須按照工作開展情況續(xù)時(shí)申報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審核通過后下達(dá)用款指標(biāo)。

對(duì)于單位的收到的各類本級(jí)財(cái)政撥款以外的資金也通過代管資金的形式進(jìn)行管理，任何進(jìn)入代管資金賬戶的款項(xiàng)，必須由財(cái)政部門進(jìn)行區(qū)分，界定為往來性資金的予以下?lián)?，界定為?cái)政性資金的，用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政審核通過后，才能下?lián)苡每铑~度。

3、加強(qiáng)集中支付的審核監(jiān)控力度，確保財(cái)政資金安全。國庫集中支付按照支付方式分為直接支付和授權(quán)支付。預(yù)算單位通過直接支付付出的每一筆款項(xiàng)，都必須經(jīng)財(cái)政部門審核，確保資金實(shí)際用途符合用款計(jì)劃要求。授權(quán)支付主要用于辦理公務(wù)卡的報(bào)銷以及小額現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，并且單位年度授權(quán)支付占比要控制在支付總額的10%以下。

財(cái)政部門對(duì)政府采購的程序和行為嚴(yán)格進(jìn)行了規(guī)范，必須事先申報(bào)政府采購計(jì)劃，按規(guī)定程序?qū)嵤┎少彙?/p>

對(duì)于需要重點(diǎn)審核的特殊支付事項(xiàng)，通過采取“重點(diǎn)審核”的方式加強(qiáng)監(jiān)督管理。

4、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)，降低行政運(yùn)行成本。對(duì)因公出國（境）費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等“三公”經(jīng)費(fèi)，以及會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，財(cái)政部門按支出類別分項(xiàng)下達(dá)預(yù)算，采取“總額控制”的方式，根據(jù)發(fā)生的支出核減控制數(shù)的可用額度。財(cái)政部門在審核過程中，加強(qiáng)支出控制，確保經(jīng)費(fèi)支出符合相關(guān)政策要求，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

三、國庫集中支付改革中存在的問題及對(duì)策

1、審核流程多，支付速度慢。實(shí)行國庫集中支付，加強(qiáng)了財(cái)政部門的監(jiān)管力度，但每一筆款項(xiàng)的支付都需經(jīng)財(cái)政部門的多個(gè)處室審批，支付的過程變長了，相應(yīng)的支付的速度比直接通過銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)間要慢得多。部分資金授權(quán)、到賬、支付滯后，在一定程度上影響了辦事效果。

通過完善和優(yōu)化財(cái)政集中支付的業(yè)務(wù)流程，加快財(cái)政與商業(yè)銀行等的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)清算，可以極大地減少財(cái)政集中支付的中間環(huán)節(jié)， 加快支付速度，提高資金的利用率。

2、資產(chǎn)科目細(xì)化，對(duì)賬難度大。國庫集中支付改革前，單位的貨幣資金通過銀行基本戶， “集中支付用款額度”和“授權(quán)支付用款額度”科目核算?，F(xiàn)在，國庫集中支付對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目是“零余額賬戶用款額度”，下設(shè)“財(cái)政零余額賬戶”和“單位零余額賬戶”，再按時(shí)間分為“上年”和“當(dāng)年”，最后，再按照收入來源分為“預(yù)算撥款資金”、“專戶非稅資金”、“專戶專項(xiàng)資金”，以及“代管資金”。對(duì)于資金如此細(xì)化的分類，要求每一筆款項(xiàng)從支付時(shí)就要弄清列支渠道，一旦發(fā)生串用卻又難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，很難調(diào)整。原因在于，財(cái)務(wù)核算上費(fèi)用列支的細(xì)化無法進(jìn)行明細(xì)的對(duì)賬，不論是銀行的對(duì)賬單，還是國庫集中支付系統(tǒng)中的查詢功能都只能提供“集中支付”和“授權(quán)支付”的對(duì)賬單，再往下幾級(jí)的對(duì)賬就沒辦法了。因此，每年年底，根據(jù)賬面余額與財(cái)政對(duì)賬成了一件極其困難的事。通過強(qiáng)化和設(shè)計(jì)硬件設(shè)備，與代理銀行的積極溝通，互相配合，不斷完善財(cái)政集中支付信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，可以改變“對(duì)賬難”的狀況。

3、代管資金賬戶中往來性資金使用不暢。預(yù)算單位在取消基本戶之后，所有劃轉(zhuǎn)的資金都要通過財(cái)政代管資金賬戶，從一定意義上說，財(cái)政部門成了一個(gè)大出納，需要對(duì)各個(gè)單位的劃入資金逐筆界定性質(zhì)，屬于往來性資金的予以下?lián)?。在?shí)際工作中，財(cái)政部門經(jīng)常無法根據(jù)入賬票據(jù)界定資金性質(zhì)。這樣，很多資金就會(huì)處于未界定狀態(tài)。而預(yù)算單位在財(cái)政集中支付系統(tǒng)中可以看到一筆只知金額不知來源的進(jìn)賬，必須在收到銀行單據(jù)弄清進(jìn)賬項(xiàng)目再向財(cái)政書面申請下達(dá)用款額度。銀行單據(jù)在傳遞過程中耽擱的情況時(shí)有發(fā)生，造成往來性資金下達(dá)滯后，影響往來性資金的使用。為了解決這一問題，需要財(cái)政部門簡化往來性資金下?lián)艿某绦?，代理銀行加強(qiáng)管理，提升服務(wù)質(zhì)量。

4、托收專用存款賬戶小額賬戶管理費(fèi)的問題。為了解決預(yù)算單位在稅費(fèi)扣繳及其他相關(guān)托收業(yè)務(wù)的問題，各單位按照財(cái)政部門要求開設(shè)了 “托收專用存款賬戶”。該賬戶不得辦理除托收業(yè)務(wù)之外的其他任何支付，不得提取現(xiàn)金。為了避免產(chǎn)生新的資金結(jié)余，預(yù)算單位按實(shí)際支付進(jìn)度將托收款項(xiàng)存入賬戶。這樣一個(gè)余額幾乎總是為零的賬戶，不可避免的產(chǎn)生了小額賬戶管理費(fèi)的問題。單位零余額賬戶解決托辦理的難題后，這個(gè)問題應(yīng)該可以迎刃而解了。

國庫集中支付改革實(shí)行以來，對(duì)于規(guī)范財(cái)政資金的使用和管理，保障財(cái)政資金的安全，促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位建立、健全財(cái)務(wù)管理制度具有重大意義。改革的過程中，總會(huì)有一些尚未理順的環(huán)節(jié)，財(cái)政部門、預(yù)算單位，以及銀行等相關(guān)部門互相配合，溝通協(xié)調(diào)，一定可以邊實(shí)踐邊解決問題，完善國庫集中支付的各項(xiàng)制度，確保國庫集中支付改革工作取得實(shí)效。（作者單位：南京市社會(huì)保險(xiǎn)管理中心）

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