呂云飛

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，隨著08年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的印發(fā)，內(nèi)部控制便成為了企業(yè)自我提升和發(fā)展的必然選擇，但是，企業(yè)內(nèi)部控制的問題也在不斷暴露，而這些問題也是企業(yè)內(nèi)部控制中長(zhǎng)期存在的問題，也是眾多企業(yè)長(zhǎng)期期望解決的問題。本文將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行透徹分析，找出困擾企業(yè)的內(nèi)部控制問題，并針對(duì)這些問題提出建議性的解決措施，幫助大家解決問題，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；問題；措施

內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)而言，就是一種為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)而采取的一系列方法、手段和措施等等的總稱，來自于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋，“企業(yè)內(nèi)部控制，就是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范”。但是，企業(yè)內(nèi)部控制本身就是一項(xiàng)非常復(fù)雜的事物，其運(yùn)行與企業(yè)行政、人事和財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的崗位工作都有密切的聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)來說，要實(shí)施內(nèi)部控制，就是一個(gè)全面整頓和控制的過程，也是一個(gè)問題叢生的過程，在這個(gè)過程中，有許多問題從一開始就存在，一直持續(xù)到現(xiàn)在，而這些問題也伴隨著時(shí)代的變化和發(fā)展，不斷地變得更加明顯，讓企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性不斷降低，強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)是企業(yè)必然的選擇。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1. 管理者缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視。內(nèi)部控制制度本身具有復(fù)雜性，而且建立的時(shí)間不長(zhǎng)，在企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)還處于是分薄弱的狀態(tài)，而內(nèi)部控制本身作為一種制度，并沒有特別成功的事實(shí)和經(jīng)驗(yàn)來證實(shí)它的正確性和成功性，那么，對(duì)于管理者而言，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)他們來說，存在于不存在并沒有太大的意義，沒有必要花費(fèi)過多的時(shí)間和精力去進(jìn)行建設(shè)和規(guī)劃。

2. 企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不重視，是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的最直接原因；一旦管理者不看好的，企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，也不會(huì)對(duì)這項(xiàng)制度進(jìn)行過多的投入，有的企業(yè)根本就沒有對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而有的企業(yè)，雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度并不全面，還有的企業(yè)就算是已經(jīng)有了內(nèi)部控制制度，卻沒有執(zhí)行力，讓制度本身就成為了一紙空文，沒有任何存在的跡象，也沒有發(fā)揮任何作用。

3. 企業(yè)內(nèi)部控制程序尚不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制程序是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，整個(gè)過程所涉及到的部門，包括企業(yè)的各個(gè)階層，企業(yè)的每個(gè)員工都是這個(gè)過程中的一個(gè)點(diǎn)，而在各個(gè)點(diǎn)之間又由內(nèi)部控制這根線相互連接，它不是單向化的，而是來回循環(huán)、相互交錯(cuò)的，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的程序不能得到規(guī)范，就會(huì)對(duì)其它的線產(chǎn)生影響，企業(yè)內(nèi)部控制程序整體也不會(huì)規(guī)范，致使企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行上的混亂，程序自然也就不會(huì)規(guī)范。

4. 企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度偏低，則是以企業(yè)已經(jīng)建立了基本的企業(yè)內(nèi)部控制制度和程序，而之所以執(zhí)行力度偏低，原因則是監(jiān)督力度和獎(jiǎng)懲力度的欠缺，以及員工的參與意識(shí)薄弱、參與度??；企業(yè)的內(nèi)部控制是一種全民參與的制度，需要員工和員工之間、員工和領(lǐng)導(dǎo)之間及領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)之間相互牽制，如果僅僅是建立了內(nèi)部控制制度和程序，而沒有將控制目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)員工的身上，那么，這個(gè)制度最終也會(huì)成為一種形式化的走程序，內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)而言，盡管有執(zhí)行，但是這樣的執(zhí)行力度并沒有讓其發(fā)揮自身的作用，對(duì)于企業(yè)而言也沒有任何意義。

5. 企業(yè)內(nèi)部控制人才欠缺。企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不管是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還是程序的梳理和規(guī)范，甚至運(yùn)行的操作和監(jiān)督，都是專業(yè)人員才能夠進(jìn)行控制的項(xiàng)目，也只有專業(yè)人員才能夠在這些項(xiàng)目中，找出問題，并給出對(duì)應(yīng)有效的解決措施，讓內(nèi)部控制本身不斷得到圓滿，但是，對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)而言，這樣的專業(yè)人員是非常缺乏的，因?yàn)?，就現(xiàn)在的教學(xué)體系而言，僅僅是針對(duì)內(nèi)部控制的教學(xué)還沒有，他們?cè)趯?shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)往往具有片面性，是屬于過去的只能借鑒的事實(shí)，而不能照搬于現(xiàn)在甚至將來，在運(yùn)用過程中，更是無法與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行緊密的銜接。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1. 領(lǐng)導(dǎo)者需要轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，增加對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也是企業(yè)的引導(dǎo)者，領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)識(shí)都會(huì)直接反應(yīng)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，可以說，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)負(fù)這企業(yè)興衰成敗的使命，更擔(dān)負(fù)著全員職工幸福的責(zé)任，因此，領(lǐng)導(dǎo)者必須要通過各種途徑，如參與專業(yè)職業(yè)培訓(xùn)，更新自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。與此同時(shí)，作為領(lǐng)導(dǎo)者，調(diào)動(dòng)重要人員投身到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中，用行為向公司員工表明自己對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，以個(gè)人魅力號(hào)召企業(yè)員工全面參與，增加整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視。

2. 要不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度就是由企業(yè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的控制目標(biāo)，而共同實(shí)施的一系列標(biāo)準(zhǔn)，事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度本身是一個(gè)過程，是一個(gè)不斷實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取方法的過程，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和信息安全而進(jìn)行控制的一個(gè)過程，那么，企業(yè)就必須要對(duì)這個(gè)過程進(jìn)行一個(gè)規(guī)范和梳理，讓參與這個(gè)過程的每個(gè)員工，都能夠在自己的崗位上找準(zhǔn)自己的定位，明確自己的行為標(biāo)準(zhǔn)，也兼顧員工的實(shí)際利益，只有這樣的制度，才能夠讓員工感受到自己是企業(yè)的一份子，才能夠得到廣泛的支持，進(jìn)而提高制度本身的支持率。

3. 必須進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制程序。企業(yè)的內(nèi)部控制程序具有連續(xù)性，因此，要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的程序，就是要讓其連續(xù)性能夠得到必要的保障，避免運(yùn)行過程中的干擾和阻礙；為此，企業(yè)必須要能夠精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。

4. 借用必要的監(jiān)管手段提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度偏低，缺少必要的監(jiān)管手段和有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，為此，要提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，就必須要能夠借用有效的監(jiān)管手段，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督考核，并借用一定的獎(jiǎng)懲制度，以監(jiān)管結(jié)果為基礎(chǔ)，以此來督促內(nèi)部控制人員在制度的執(zhí)行力上不斷提升執(zhí)行效率。

5. 運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，促使企業(yè)內(nèi)部控制手段現(xiàn)代化。企業(yè)內(nèi)部控制手段的保守性，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的高速運(yùn)行和效率的發(fā)揮，而如今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了高速信息時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制手段就應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的需求進(jìn)行調(diào)整，借用現(xiàn)代信息技術(shù)，促使內(nèi)部控制手段的現(xiàn)代化。其次，借用現(xiàn)代自動(dòng)計(jì)算等系統(tǒng)，減少人工成本，提高內(nèi)控制度中各種核算的效率和準(zhǔn)確性，從而提高內(nèi)控制度運(yùn)行的效率；最后，要針對(duì)運(yùn)用過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防范機(jī)制，保證內(nèi)控制度過程中各種數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制是企業(yè)未來發(fā)展的必然選擇，也是企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效武器，通過內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)擁有更加規(guī)范的工作程序，有更加高效的工作效率，通過建立內(nèi)部控制，企業(yè)也會(huì)獲得持續(xù)性的發(fā)展，盡管現(xiàn)在內(nèi)部控制的模式還不十分完整，對(duì)于企業(yè)來說，建立內(nèi)部控制制度，還需要付出很大的努力，去解決這些長(zhǎng)久存在的問題，但是，只要企業(yè)能夠長(zhǎng)期堅(jiān)持，做好基礎(chǔ)工作，堅(jiān)持內(nèi)部控制的五大原則，做好內(nèi)部控制五大要素的建立，在未來的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)的內(nèi)部控制就能夠不斷規(guī)范，不斷完善，企業(yè)也將能夠獲得更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取到更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而獲得可持續(xù)性的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡曉玲. 改進(jìn)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J]. 科技致富向?qū)?2012年32期