薛程

摘 要：企業(yè)的財(cái)會(huì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其對(duì)于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高有著重要意義。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制存在著不規(guī)范的現(xiàn)狀和問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文主要從風(fēng)險(xiǎn)控制，預(yù)算管理，加強(qiáng)審核幾個(gè)方面談?wù)剬?duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制與管理的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)控制；缺陷；解決策略

財(cái)會(huì)控制指的是會(huì)計(jì)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的行為，以求提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)活動(dòng)中，財(cái)會(huì)管理居于核心地位。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)工作的控制與管理，不僅可以有效地利用資金和人力，同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效率的提高以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。能否做好財(cái)會(huì)控制和管理工作是事關(guān)企業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造美好前景的重要條件。

1.隨著改革開(kāi)放的不斷深化，市場(chǎng)體系的架構(gòu)也在不斷完善，與此同時(shí)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題也被不斷暴露出來(lái)。其中一個(gè)突出的問(wèn)題就是，管理者缺乏財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成相應(yīng)的約束機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)上漏洞百出，造成資源的浪費(fèi)。無(wú)規(guī)矩不能成方圓，沒(méi)有良好的制度來(lái)約束和規(guī)范人員的行為，企業(yè)就不能健康的發(fā)展。但是由于企業(yè)部分管理者沒(méi)有這方面的意識(shí)，誤以為制度化的財(cái)務(wù)管理會(huì)消磨人員的積極性和浪費(fèi)財(cái)力物力，而且不能對(duì)效益的提高產(chǎn)生明顯的幫助，導(dǎo)致推行企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度化的進(jìn)程受阻。

2.企業(yè)財(cái)會(huì)工作缺乏內(nèi)部核查監(jiān)督機(jī)制。很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作都是按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意愿進(jìn)行（特別是中小型企業(yè)），沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，財(cái)會(huì)工作普遍存在著成本費(fèi)用核算不實(shí)。有時(shí)雖然有相應(yīng)的監(jiān)督檢查，但缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)和追蹤問(wèn)責(zé)，出了問(wèn)題也不知道原因何在，部門(mén)之間相互推諉，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)會(huì)控制失去其價(jià)值。再加上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，沒(méi)有實(shí)際的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致其記錄的財(cái)會(huì)賬目不清楚，不規(guī)范，缺乏真實(shí)性，企業(yè)盈虧狀況不明，這些現(xiàn)象的累積很容易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.財(cái)會(huì)控制不獨(dú)立。在一般的企業(yè)管理體系中，沒(méi)有明確財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立地位，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)很容易插手到財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中去，這就導(dǎo)致部門(mén)管理者無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的控制。由于受到董事長(zhǎng)等領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度和工作流程，大大增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于這些問(wèn)題，我們也有一些良好的解決途徑。首先就是提高管理者財(cái)會(huì)管理的意識(shí)。企業(yè)讓管理者通過(guò)對(duì)先進(jìn)財(cái)會(huì)管理理念的學(xué)習(xí)和吸收，提高管理者的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制必須依靠“人”這個(gè)主題，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的貫徹落實(shí)必須依靠人，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，使其提高自身業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守水平，增強(qiáng)管理的意識(shí)，將會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行落到實(shí)處，從而達(dá)到理想的管理效果。

其次針對(duì)缺乏財(cái)務(wù)工作核查監(jiān)督機(jī)制這一個(gè)問(wèn)題，主要就是進(jìn)行組織改革。首先就是建立內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制。內(nèi)部機(jī)制需要由所有部門(mén)進(jìn)行參與，部門(mén)相關(guān)人員必須盡職盡責(zé)對(duì)管轄范圍進(jìn)行嚴(yán)格檢查把關(guān)。其次就是將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合。要解決部分管理者道德敗壞的問(wèn)題，就需要增加董事會(huì)的審計(jì)職能，董事會(huì)授予審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行權(quán)來(lái)行使審查權(quán)力。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督控制機(jī)制的獨(dú)立監(jiān)查功能，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)良好的內(nèi)審機(jī)制可以為企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能給予企業(yè)生命力，讓企業(yè)發(fā)展更有前景。

對(duì)于財(cái)會(huì)容易受到外部干擾的現(xiàn)實(shí)，主要從兩個(gè)方面加以解決。一是制度化，正如上文所說(shuō)建立一套健全的監(jiān)督體制，從規(guī)范上去限制一些有不良企圖的人干預(yù)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。現(xiàn)在有些企業(yè)建立了一套資產(chǎn)控制制度，其主要包括嚴(yán)格控制接觸事務(wù)資產(chǎn)的人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨的人員以減少財(cái)產(chǎn)損失，另一方面監(jiān)督人員定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。同時(shí)安排專(zhuān)門(mén)部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，督促各部門(mén)工作不斷改進(jìn)，提高和規(guī)范，使企業(yè)所有人員全部納入到控制系統(tǒng)中去。二是提高領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)。對(duì)于懷有不良企圖去干預(yù)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該予以舉報(bào)，領(lǐng)導(dǎo)者自身也應(yīng)該加強(qiáng)自身素質(zhì)，增強(qiáng)自己的自律意識(shí)，同時(shí)建立以人為本的管理觀念。一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的意志總是凌駕于規(guī)章制度之上的企業(yè)往往是沒(méi)有發(fā)展?jié)摿Φ?。有一個(gè)中等規(guī)模的電子制造商，由于其領(lǐng)導(dǎo)的命令往往成為凌駕于制度之上的“最高管理準(zhǔn)則”，使得該企業(yè)每年都有高達(dá)30%以上的人員流動(dòng)率，而年終考核后的三月份更被稱(chēng)為“辭職月”。人才流失使企業(yè)的進(jìn)一步成長(zhǎng)稱(chēng)為泡影，企業(yè)因此在人才培養(yǎng)投資上縮手縮腳，這反過(guò)來(lái)又加劇了人員流失，形成惡性循環(huán)，使企業(yè)處于不穩(wěn)定狀態(tài)。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定不能有“凡事插一手”的習(xí)慣，這會(huì)造成企業(yè)的不穩(wěn)定，和人員內(nèi)心的不信任。

我國(guó)企業(yè)數(shù)量較多，類(lèi)型和規(guī)模也是千差萬(wàn)別，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立一套完整的、高效的、科學(xué)的，權(quán)威的財(cái)會(huì)管理制度，發(fā)現(xiàn)并解決自身問(wèn)題，充分適應(yīng)外部環(huán)境，提高績(jī)效和管理能力，以便在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

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