朱暉

摘 要：本文以江蘇云波有限公司為例進行研究，主要對企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行分析，討論了企業(yè)內(nèi)部流動資金少、會計制度運行不流暢等問題的原因。并針對江蘇云波有限公司在內(nèi)部會計控制上存在的問題，提出提高對企業(yè)內(nèi)部資金與人員的管理的重視程度以及不讀完善內(nèi)部會計制度等幾點可行性建議，進而形成一個有效的理論體系，推動江蘇云波有限公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動；財務(wù)監(jiān)督

我國當(dāng)前主要實行的是社會主義市場經(jīng)濟體制，正在努力融入世界經(jīng)濟。對一個企業(yè)而言，準(zhǔn)確的財務(wù)信息對企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用；對于國家來說，企業(yè)準(zhǔn)確有效的財務(wù)信息有利于維持我國社會主義市場經(jīng)濟體制。然而，在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，存在著嚴重的會計造假行為，使大量的財務(wù)信息嚴重失真，嚴重的影響了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展秩序。對于這些問題的形成，有著很多的原因，而企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度不健全就是一個重要的原因。一個健全的內(nèi)部會計控制能夠幫助企業(yè)保護其資產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，促進企業(yè)的長期發(fā)展。因此，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制是各企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。本文主要采用文獻研究法，首先閱讀相關(guān)文獻，對內(nèi)部會計控制的理論進行梳理，然后結(jié)合江蘇省云波實業(yè)有限公司的實際情況，分析其內(nèi)部會計控制體系現(xiàn)存問題的原因，為改善該企業(yè)內(nèi)部會計控制體系提出意見，本文旨在達到在完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的同時，也可以為其他企業(yè)提供一定的參考。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

1.貨幣資金

貨幣資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項主要任務(wù)，其要求在各種款項記錄準(zhǔn)確的前提下，貨幣資金的收入要盡量回收，資金的支出要嚴格依據(jù)預(yù)算。這對企業(yè)的盈利水平起著十分重要的作用。

2.成本費用

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展主要經(jīng)濟基礎(chǔ)是要以最小的成本換取最大的利潤，成本費用控制就是要把握好企業(yè)的成本與利潤之間的關(guān)系，加強企業(yè)的成本費用控制體系，有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。

3.銷售與收款

企業(yè)的性質(zhì)不管是生產(chǎn)型的還是技術(shù)型，銷售與收款都是運營過程中的重要環(huán)節(jié)，為確保此過程正常運營，就要制定出合理的商品市場價格，采取各項措施充分調(diào)動企業(yè)成員積極性，加強銷售與收款的控制管理，避免壞賬損失對企業(yè)造成的不良影響。

4.籌資與投資

企業(yè)前期的籌集資金是維持企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要支撐，為了降低籌資可能帶給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)加強籌資活動中的會計控制，使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應(yīng)小心謹慎，盡量減少投資過程中的風(fēng)險。

5.實物資產(chǎn)

實物資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，存貨和固定資產(chǎn)是實物資產(chǎn)的兩種不同形式。相對于固定資產(chǎn)，存貨的流動性較強，易發(fā)生產(chǎn)品錯記、漏記，因此應(yīng)建立健全存貨管理制度，提高企業(yè)的成本控制能力。固定資產(chǎn)的有效管理可以保證企業(yè)良好運營，節(jié)省不必要的開支。

6.工程項目

對專業(yè)要求較高的工程項目工期一般都較長，所以在對工程項目進行控制時，要注意加強預(yù)算執(zhí)行能力，增強企業(yè)項目管理人員的專業(yè)技能，保證各項支出得到有效控制，減少工程項目的風(fēng)險。

二、江蘇云波實業(yè)有限公司簡介

江蘇云波實業(yè)有限公司主營業(yè)務(wù)有：水泥、鋼材、白灰、袋沙、過梁等。這些材料在建筑市場有很大的份額，目前該公司已經(jīng)與許多零售商和代理商進行長期合作。江蘇云波實業(yè)有限公司經(jīng)銷的水泥、各種鋼材、白灰、袋沙、過梁品種齊全、價格合理。江蘇云波實業(yè)有限公司實力雄厚，重信用、守合同、保證產(chǎn)品質(zhì)量，以多品種經(jīng)營特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。在公司建立之初，已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部會計控制體系，然而隨著企業(yè)的不斷擴大，與時代的不斷進步，原有的內(nèi)部會計控制體系已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)今市場的發(fā)展需求。因此，建立一個完善的內(nèi)部會計控制體系，以適應(yīng)企業(yè)的長期發(fā)展，是有效保證企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵性所在。

如今，市場競爭不斷加強，經(jīng)濟全球化的趨勢也在逐漸的加快，企業(yè)在面臨同行業(yè)的激烈的市場競爭的時候，必須充分的調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的資源以保障其得到合理的利用。因此，為有效促進江蘇云波公司的長期發(fā)展，就需對其目前在內(nèi)部會計控制這一塊的現(xiàn)狀與存在的問題進行分析，進而針對存在的相關(guān)問題提出行之有效的建議，以完善江蘇云波有限公司內(nèi)部會計控制體系。

三、江蘇云波實業(yè)有限公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀與問題分析

在企業(yè)運營的過程當(dāng)中，內(nèi)部會計控制是管理企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營及外部的社會經(jīng)濟活動的主要承擔(dān)者，一個有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系對于配置企業(yè)內(nèi)部資源和提高企業(yè)的盈利水平的重要保障，同時也是維持企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要措施。

1.流動資金缺乏

江蘇云波實業(yè)有限公司內(nèi)部的會計控制體系目前尚不規(guī)范，在運用資金的過程，往往需要花費大量的時間，而且效果并不明顯。如企業(yè)在會計的結(jié)算工作中，就會出現(xiàn)使用多個賬號，從而給管理帶來極大的不變，或是企業(yè)在經(jīng)營的過程中，有時會出現(xiàn)內(nèi)部資金告急的情況，嚴重影響到企業(yè)的原材料的購買，進而影響到企業(yè)的正常的業(yè)務(wù)運行。同時，在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門對其它的業(yè)務(wù)控制上常會出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，如在全面的預(yù)算控制與成本的控制方面存在著不足的情況。

2.會計制度有效性缺失

在江蘇云波有限公司的正常運作體系中，現(xiàn)行的一些管理制度的適用范圍僅僅限于一般問題的解決，但對于特殊的問題則失去了效力，企業(yè)往往對其不能夠及時的采取措施進行處理，或是在處理的過程中，直接照搬其它企業(yè)的處理方法，沒有根據(jù)本企業(yè)發(fā)展的實際情況進行有效的處理，從而到時了企業(yè)內(nèi)部有效會計上面存在的問題不能夠得到及時有效的解決，阻礙企業(yè)的長期健康發(fā)展。同時，企業(yè)所建立的內(nèi)部會計控制體系部健全，常會出現(xiàn)職責(zé)混亂的情況，而且在相關(guān)的考察方面，缺乏有效的激勵制度，無法激發(fā)會計人員工作的積極性與主動性。

3.公司會計人員的素質(zhì)較低

江蘇云波有限公司要想更好更快地發(fā)展，公司的會計人員要不斷學(xué)習(xí)以具備更全面的專業(yè)知識和專業(yè)技術(shù)，注意對會計工作經(jīng)驗進行積累，這樣才能夠擔(dān)任會計工作。 但是，在公司的實際經(jīng)營活動中，公司會計部門的相關(guān)工作人員在后續(xù)教育和培訓(xùn)工作上經(jīng)常是停留在形式上，使得該公司的會計工作人員的專業(yè)技能一直得不到提升。另外，江蘇云波有限公司的人事部門在選用會計人員上也有著問題，會計工作上依然有一些非專業(yè)人員擔(dān)任會計工作，然而有一部分人是經(jīng)過一些不正當(dāng)?shù)姆椒ú拍軓氖缕髽I(yè)的會計工作，這樣的會計很容易就被領(lǐng)導(dǎo)意愿所影響，只聽從領(lǐng)導(dǎo)的命令工作，把會計的法規(guī)和會計職業(yè)道德拋在一邊，把會計數(shù)據(jù)相關(guān)的信息進行偽造，用來滿足和迎合領(lǐng)導(dǎo)的想法。

導(dǎo)致江蘇云波有限公司在內(nèi)部會計控制方面產(chǎn)生問題的原因可以從外部和內(nèi)部兩個角度考慮。其外部原因主要是江蘇云波有限公司對于其公司內(nèi)部的會計控制規(guī)范性不夠，且目標(biāo)定位過低，沒有形成系統(tǒng)的控制法規(guī)，以及該公司在內(nèi)部的會計控制的行為執(zhí)行上不到位等。而內(nèi)部原因主要就是江蘇云波有限公司本身就缺乏較為良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，沒有形成正確的管理理念、控制目標(biāo)以及企業(yè)文化氛圍等。同時，該公司在組織設(shè)置方面存在著一定的問題，沒有建立有效的信息反饋渠道，從而導(dǎo)致內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠致使企業(yè)的內(nèi)部的會計控制方面存在部分問題。

四、完善江蘇云波實業(yè)有限公司內(nèi)部會計控制的對策

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系逐漸形成。目前，我國市場經(jīng)濟體制日益完善，并且成為了世貿(mào)組織的一員，各企業(yè)已經(jīng)逐漸開始意識到建立并完善企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，以有效加強企業(yè)的內(nèi)部管理制度，對促進企業(yè)的長期發(fā)展有著重要的作用。江蘇云波實業(yè)有限公司，自公司成立以來，其外部經(jīng)營的環(huán)境和公司內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，公司成立之初建立的內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)時代對公司的發(fā)展需求，為企業(yè)獲得最大化的利益需求有著一定的阻礙作用。因此，江蘇云波公司為了獲得長期的生存與發(fā)展，就必須改變其內(nèi)部會計控制制度，從而有效提高企業(yè)的市場競爭力。

1.改善流動資金的合理利用

江蘇云波有限公司在經(jīng)營過程中，就流動資金少這一問題進行分析發(fā)現(xiàn)解決途徑是要在資金的流入和流出環(huán)節(jié)上實行制度化管理。對于資金流動的金額要有明確的規(guī)定，一旦資金上超過規(guī)定，該資金要劃入到錦濤公司的賬戶中；對錦濤公司每天的流入資金要在規(guī)定的時間內(nèi)存入企業(yè)的賬戶；而錦濤公司的資金要有合理的預(yù)算，對于購買材料的費用，經(jīng)營生產(chǎn)，公司員工花費的各項費用都要有專門的部門進行估算，避免不必要的浪費。在管理資金流動中，資金的安全管理很重要，資金周轉(zhuǎn)快有利于資金安全回收。同時，江蘇云波有限公司應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的資金流動觀念，樹立新的運營觀，對資金實施監(jiān)控。對資金進行監(jiān)控是為了方便企業(yè)對各個資金的使用有明確的概念，從而便于管理。并在資金的運轉(zhuǎn)和流入流出過程中，公司需實施跟蹤，避免資金的浪費，集中管理庫存現(xiàn)金以及資金存入賬戶等問題，這樣有利于提高資金的運營效果。

2.建立健全的會計工作制度

搞懂自我評價需要做什么是完善會計工作制度的前提。建立內(nèi)部會計控體系可以事前預(yù)防、事中監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)和事后改正公司運轉(zhuǎn)過程中的錯誤行為，以保證公司的安全運營，維護投資者的利益。因此內(nèi)部會計控制的自我評價應(yīng)該圍繞錦濤公司的內(nèi)部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了本公司在經(jīng)營活動中的錯誤和舞弊行為來進行，即評價內(nèi)部會計控制的健全性、有效性；其次必須明確由誰來評價、要保證自我評價的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對獨立權(quán)限的機構(gòu)來負責(zé)。該機構(gòu)應(yīng)直接向董事會報告工作，由董事會垂直領(lǐng)導(dǎo)。

3.加強對會計人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)高級會計人才

江蘇云波有限公司想要發(fā)展，首先要從轉(zhuǎn)變公司管理層的觀念開始，管理層要深刻領(lǐng)悟內(nèi)部會計控制對公司的重要性，帶頭嚴格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會計控制既是對本公司的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是本公司執(zhí)行有效經(jīng)濟活動責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及到公司所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求錦濤公司的高層管理者思想上重視內(nèi)部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，把自覺嚴格遵守本公司內(nèi)部控制制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上 行動上產(chǎn)生嚴格遵守內(nèi)部會計控制的自我控制意識，最大限度地發(fā)揮在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。

五、結(jié)束語

企業(yè)想要建立一個完善的內(nèi)部會計控制體系是需要一個過程的，在這個過程中需要根據(jù)企業(yè)實際情況不斷轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新管理制度等艱難的過程。通過本文的研究，得出了以下結(jié)論：首先，文章對江蘇云波有限公司在內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀進行了分析，發(fā)現(xiàn)錦濤公司存在著資金流動合理、內(nèi)部會計制度不完善，且公司會計部分的相關(guān)工作人員的素質(zhì)較低等問題，進而為公司的長期發(fā)展提出了幾點比較有建設(shè)意義的對策，如在實際的工作中，加強對公司內(nèi)部資金的管理，不斷提高公司內(nèi)部會計人員的職業(yè)素質(zhì)與工作能力，從而在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)公司建立其完善的內(nèi)部會計控制體系，以促進錦濤公司的可持續(xù)發(fā)展。其次，江蘇云波公司目前在組織機構(gòu)的設(shè)置方面也存在著不合理的情況，因此，在尋找解決措施的時候，需要根據(jù)錦濤公司的發(fā)展現(xiàn)狀，制定正確的組織機構(gòu)，抓關(guān)鍵性的因素，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。從整體來看，本文研究前期收集的江蘇云波有限公司內(nèi)部資料不是很順利，導(dǎo)致后期在制定該公司內(nèi)部會計控制制度不夠貼近實際和提出的建議可行性并不是很高，所以造成本文提出的解決辦法應(yīng)用范圍具有局限性。

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