摘""要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)正飛速發(fā)展，而稅收不僅是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，更影響著企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，對(duì)公司企業(yè)來(lái)講，無(wú)論再合法的稅收也會(huì)影響企業(yè)的收入，因此，在合法的前提下節(jié)稅是企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。企業(yè)要從稅法要素角度對(duì)節(jié)稅方法進(jìn)行分析，制定出合法、合理的節(jié)稅方法，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：稅法要素""企業(yè)""企業(yè)節(jié)稅合法性

稅收政策要求企業(yè)公司需要根據(jù)自身發(fā)展過(guò)程中所取得經(jīng)濟(jì)效益的多少進(jìn)行納稅，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，部分中小型企業(yè)存在因繳納的稅款比較多，導(dǎo)致不僅影響了企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以生存，所以稅收這一環(huán)節(jié)的重要性不亞于企業(yè)的的增產(chǎn)增收環(huán)節(jié)，下面就目前企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況以及相應(yīng)的稅收政策，從稅法要素角度分析，企業(yè)如何合法節(jié)稅的方法。

一、分析企業(yè)合法節(jié)稅的方法

企業(yè)中的節(jié)稅方法想要合法，即要求要符合我國(guó)的稅法要求，因稅法要素是稅法制度的構(gòu)成要素，因此可以說(shuō)，要想節(jié)稅方法符合稅法，節(jié)稅方法就應(yīng)該符合對(duì)應(yīng)的稅法要素。稅法中的每一個(gè)要素，都是稅法中不可缺少的重要部分，通常可以分為實(shí)體法要素和程序法要素，前者是決定征稅主體能否征稅和納稅的主體的納稅義務(wù)是否成立的必然條件，后者主要指的是納稅地點(diǎn)，時(shí)間等納稅具體過(guò)程，合法的節(jié)稅主要應(yīng)從稅收實(shí)體法要素入手，主要在稅法主體、稅收對(duì)象、稅法主體、稅率、稅目以及稅收措施等。

二、從稅法主體、征稅客體的角度，對(duì)企業(yè)合法節(jié)稅方法進(jìn)行分析

1、企業(yè)合法節(jié)稅方法中對(duì)于稅法主體的選擇

稅法主體，主要包括納稅主體與征稅主體，對(duì)企業(yè)節(jié)稅有著重要作用是納稅主體。在負(fù)稅這一方面，針對(duì)不同的納稅主體，在實(shí)際的稅收法律中承擔(dān)的負(fù)稅程度也各自都不相同，

因此公司企業(yè)對(duì)節(jié)稅方法進(jìn)行制定之前，需要嚴(yán)格研究明確相關(guān)的規(guī)定稅收規(guī)定。根據(jù)稅法主體的選擇不同，企業(yè)可以進(jìn)行采用和法的節(jié)稅方法，下面采用的例子是在增值稅法中，對(duì)一般稅法人和小規(guī)模納稅人的不同選擇作為例子進(jìn)行合理節(jié)稅的方法分析說(shuō)明。

在增值稅法中，規(guī)定納稅主體大體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，兩者的計(jì)算方法不同，而且計(jì)算方法的不同會(huì)直接對(duì)不同納稅主體造成利益收入影響，實(shí)際在現(xiàn)實(shí)的增值稅法中常常出現(xiàn)一種稅款計(jì)算的方式對(duì)于小規(guī)模的納稅人有著重要的節(jié)稅作用，但是同時(shí)卻對(duì)一般納稅人產(chǎn)生了不利影響，納稅人是指所有從事提供勞動(dòng)服務(wù)或者是貨物生產(chǎn)、運(yùn)輸?shù)?，將提供勞?dòng)服務(wù)或者是貨物生產(chǎn)、運(yùn)輸作為主要職業(yè)的“經(jīng)濟(jì)人”，小規(guī)模納稅人是指每一年中不包含稅收的銷售總額處于一百萬(wàn)元以下的納稅人;而每一年不包含稅收的銷售總額高于小規(guī)模納稅人銷售總額的納稅人，就是一般納稅人。同時(shí)一個(gè)重要區(qū)別是在增值稅中一般納稅人基本使用稅率處于百分之十七，并且可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，一部分不同類型的貨物適用于增值稅中的低稅率，而小規(guī)模納稅人則不能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以企業(yè)在對(duì)節(jié)稅方法進(jìn)行制定時(shí)要考慮到計(jì)算稅款的方式。

2、企業(yè)合法節(jié)稅方法中對(duì)于征稅客體的選擇

征稅客體的不同導(dǎo)致在稅收主體中所擔(dān)負(fù)的負(fù)稅義務(wù)也都不相同，下文就消費(fèi)稅兼營(yíng)得具體節(jié)稅方法進(jìn)行分析。

對(duì)于消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上的稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，在我國(guó)的稅法中有明文規(guī)定，需要對(duì)繳納稅率的不同消費(fèi)品分別進(jìn)行有關(guān)消費(fèi)品的銷量和銷售額等的進(jìn)行有效的核算調(diào)查，分別核算相應(yīng)消費(fèi)品的應(yīng)當(dāng)繳納的稅款金額，需要企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，每一筆都要做到賬目清晰，這是因?yàn)槲覈?guó)稅法中有明文規(guī)定，將同稅率的消費(fèi)品采取組合的形式進(jìn)行銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高銷售稅率的征收。因此為了避免造成相應(yīng)的損失，要對(duì)不同稅率的消費(fèi)品進(jìn)行分類，分開(kāi)進(jìn)行計(jì)算。

三、從稅收優(yōu)惠、納稅地點(diǎn)角度，對(duì)企業(yè)合法節(jié)稅方法進(jìn)行分析

1、企業(yè)合法節(jié)稅方法中對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用

稅收優(yōu)惠政策是指稅法的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧，這會(huì)在在一定程度上會(huì)對(duì)計(jì)稅基數(shù)造成影響，甚至改變納稅人的義務(wù)，企業(yè)所得稅中，稅收優(yōu)惠過(guò)程中的具體優(yōu)惠：免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展等等。

2、企業(yè)合法節(jié)稅方法中對(duì)于納稅地點(diǎn)的選擇

我國(guó)稅法存在一定的地域性差異，不同地區(qū)中稅法的標(biāo)準(zhǔn)與要求也存在著一些不同的地方。我國(guó)在不同的地區(qū)中，制定了相應(yīng)的低稅率政策，例如：我國(guó)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特別行政區(qū)以及一些經(jīng)濟(jì)落后、偏遠(yuǎn)地區(qū)中，都執(zhí)行的是低稅率政策，而且針對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，不在同（市）的，在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅款，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。等等針對(duì)稅法存在的地域性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇主體稅稅負(fù)低的區(qū)域進(jìn)行注冊(cè)安置。了解稅收優(yōu)惠政策，并且充分進(jìn)行利用，用于企業(yè)的注冊(cè)地選擇以及建設(shè)過(guò)程中。但同時(shí)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，還要結(jié)合自身的實(shí)際狀況，權(quán)衡輕重以及各個(gè)稅收因素之間的關(guān)系，避免因稅收優(yōu)惠政策阻礙企業(yè)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

稅收，是我國(guó)財(cái)政收入中重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，是我國(guó)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐對(duì)象，發(fā)揮著重要的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作用，企業(yè)的企業(yè)中的合法節(jié)稅方法，首先應(yīng)當(dāng)建立在了解遵守稅法的基礎(chǔ)上，不能逃稅、漏稅、偷稅，國(guó)家出臺(tái)的一些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效、合理的運(yùn)用，在企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)中運(yùn)用科學(xué)合理的方法，而是應(yīng)當(dāng)對(duì)做到明明白白納稅，聰聰明明納稅。

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（作者單位：齊齊哈爾市聚龍公司""黑龍江齊齊哈爾市""161002）