摘 "要：本文系統(tǒng)梳理了現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)流程再造的研究，結(jié)合我國酒店行業(yè)的特殊性，將企業(yè)的內(nèi)部控制融入到企業(yè)財務(wù)流程再造中，從而為酒店行業(yè)財務(wù)流程再造實(shí)踐提供借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 "財務(wù)流程 "酒店

隨著信息革命的推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了既深刻又復(fù)雜的變化，使得企業(yè)處于不斷變化、充滿競爭的格局中。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)創(chuàng)造價值的需要，因此企業(yè)必須要尋找突破。企業(yè)價值創(chuàng)造是一系列業(yè)務(wù)流程完成的結(jié)果，而企業(yè)財務(wù)流程在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中具有十分重要的地位，加之業(yè)務(wù)流程改造理論的不斷完善和突破，對企業(yè)財務(wù)流程的改造成為最大化企業(yè)價值的重要途徑，而且我國頒布的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則，又為財務(wù)流程的再造提供了指引，因此把內(nèi)部控制引入到酒店財務(wù)流程體系有著重要的實(shí)踐價值。

一、財務(wù)流程再造的內(nèi)涵和原則

財務(wù)流程優(yōu)化才能為企業(yè)創(chuàng)造價值;只有堅持以人為本才能體現(xiàn)財務(wù)流程與其他流程的契合;只有基于內(nèi)部控制，財務(wù)流程改造才有保障;只有跟蹤資金流動，才能使財務(wù)流程改造不斷優(yōu)化充滿活力。因此財務(wù)流程優(yōu)化要遵循企業(yè)戰(zhàn)略原則、客戶價值原則、以人為本原則、內(nèi)部控制原則和資金流動原則。目前我國酒店財務(wù)流程基本上是以傳統(tǒng)管（一）財務(wù)流程再造的內(nèi)涵：對于財務(wù)流程，目前有兩種不同的理解，一種是廣義的財務(wù)流程，即企業(yè)財務(wù)部門通過數(shù)據(jù)的收集、處理、加工和輸出，將企業(yè)的管理流程和營運(yùn)流程連接起來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的一系列財務(wù)活動，包括企業(yè)資金運(yùn)動、資源利用和會計處理等;另一種則是狹義的財務(wù)流程，僅代表企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部的處理流程。企業(yè)財務(wù)流程再造就是建立在廣義的財務(wù)流程的基礎(chǔ)上，充分考慮財務(wù)流程同企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系，對自身財務(wù)流程進(jìn)行全面、深入的分析和總結(jié)，通過重新設(shè)計和構(gòu)建財務(wù)運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用逐漸減少、收入利潤不斷增加，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）財務(wù)流程再造的原則：只有科學(xué)的企業(yè)財務(wù)流程優(yōu)化才能夠充分的發(fā)揮財務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績，如福特汽車公司對財務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過精簡多余的、重復(fù)的原財務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%。科學(xué)的財務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價值為核心，堅持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)流程再造才有根本動力和出發(fā)點(diǎn);只有為顧客創(chuàng)造價值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財務(wù)流程范圍，各部門獨(dú)立運(yùn)作，缺乏溝通，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟(jì)時代下管理的需要和實(shí)時控制的需要。

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運(yùn)行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設(shè)計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則及五項(xiàng)基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤;其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日?；顒舆M(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財務(wù)流程再造中的運(yùn)用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強(qiáng)化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅實(shí)的基礎(chǔ);其次，完善風(fēng)險評估體系：財務(wù)流程再造是在原財務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進(jìn)的元素，是一個環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應(yīng)。因在財務(wù)流程再造的各個環(huán)節(jié)，增強(qiáng)風(fēng)險意識，有效的控制風(fēng)險;再次，全面落實(shí)控制活動：控制活動是酒店進(jìn)行分析評估后所采取的的應(yīng)對措施控制，加強(qiáng)對關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的有效控制，可以提高流程的運(yùn)作效率;第四，共享信息、加強(qiáng)溝通：財務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時的進(jìn)行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性;最后加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財務(wù)流程不足和缺陷，及時反饋相關(guān)信息，從而促進(jìn)財務(wù)流程體系的自我改造，保持財務(wù)流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財務(wù)流程，診斷和識別問題，尋找再造工作的切入點(diǎn)，清楚不增值流程，簡化繁余流程，整合相容流程，實(shí)現(xiàn)流程加速和自動化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強(qiáng)調(diào)客戶入住的合法性、房租計價的標(biāo)準(zhǔn)性、房租減免的政策性，建立銷售、服務(wù)和收款相互獨(dú)立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時檢查和勾對相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶退房時進(jìn)行最終核對，為賬款催收提供依據(jù);同時合理設(shè)計保證金和定金的財務(wù)操作流程，并單獨(dú)入賬;房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)以備案查詢;其次，在酒店采購環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財務(wù)流程職位和人員，對相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請購、報批、發(fā)單、驗(yàn)收和付款應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行，同時以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進(jìn)行的依據(jù)，并留案備查，同時對大宗商品和單價較高商品由管理層集體決議進(jìn)行;接著，在酒店成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)：精簡原財務(wù)流程下重復(fù)和無效職位，標(biāo)準(zhǔn)化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費(fèi)用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的審批授權(quán)。

（三）新財務(wù)流程的試驗(yàn)與運(yùn)行。流程再造工作是一個從無到有的過程，能夠借鑒的經(jīng)驗(yàn)有限，剛實(shí)行時，必會遇到無法預(yù)期的障礙和問題，同時新流程也未必能全面滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要。所以，再造后的財務(wù)流程在全面實(shí)施運(yùn)行之前，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一定時期的試驗(yàn)運(yùn)行，針對試驗(yàn)過程中所暴露的問題和情況，對新流程再進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充，經(jīng)反復(fù)論證無誤后才全面投入企業(yè)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉桂蘭.基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造方案設(shè)計綜述[J].《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》，2012.

（作者單位：成都飛機(jī)設(shè)計研究所 "四川成都市 "610041）