摘 "要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理，以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)資本增值，提高資產(chǎn)效益的重要途徑。本文對(duì)如何強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)核算管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行了論述和分析。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算 "財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) "全面核算管理體制 "謹(jǐn)慎性

作為銀行核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全有著重要影響。21世紀(jì)以來(lái)，隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在各家銀行得到了普遍運(yùn)用，為銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平和擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍提供了重要條件。但與此同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化也為會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了一些不足和問(wèn)題，一定程度上加大了銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的最基本職能，是提高會(huì)計(jì)工作效率、保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中所發(fā)生的會(huì)計(jì)核算不實(shí)、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力和會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)以及財(cái)務(wù)成本增加等問(wèn)題，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因有內(nèi)部控制制度薄弱，也有會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，以及賬戶管理缺乏有效的統(tǒng)一性。怎樣強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)核算管理工作，關(guān)系到會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范有著重要意義。

一、健全銀行會(huì)計(jì)核算管理體制，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

第一，對(duì)銀行存在的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一的問(wèn)題，而這種問(wèn)題又往往造成銀行在會(huì)計(jì)核算管理?xiàng)l塊上分割和財(cái)務(wù)收支不準(zhǔn)確以及會(huì)計(jì)秩序不協(xié)調(diào)的困局。針對(duì)這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算管理體制應(yīng)從分級(jí)分散向集中統(tǒng)一狀態(tài)轉(zhuǎn)變，在全行推行一套完整統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，建立起會(huì)計(jì)核算管理的基本框架。具體而言，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銀行新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算規(guī)定，同時(shí)報(bào)上級(jí)進(jìn)行審定。實(shí)行賬務(wù)核算統(tǒng)一，將銀行的本外幣資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一交由同級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)辦理，各個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)賬務(wù)并入所管轄行的會(huì)計(jì)部門(mén)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)核算要素進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范管理。

第二，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度謹(jǐn)慎性原則。嚴(yán)格按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)銀行利息收入政策。由于某些利息收入確保政策與會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則存在沖突的可能性，銀行對(duì)此應(yīng)改進(jìn)和完善其利息收入確認(rèn)的方法，比如根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以將銀行在貸款中所產(chǎn)生的利息計(jì)為收入，同時(shí)并入當(dāng)期收益;而對(duì)貸款逾期產(chǎn)生的利息，則按照收付實(shí)現(xiàn)制原則將其作為收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，從而為是否將逾期貸款利息計(jì)入收入提供依據(jù)。此外，實(shí)行全面保證金制度，有助于保證會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則，因此對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的貸款業(yè)務(wù)實(shí)行貸款利息保證金制度，能夠減少銀行壞賬，有效防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立健全內(nèi)部控制制度，防范和規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度的健全，銀行需要根據(jù)自身電子化發(fā)展程度和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行梳理整合，制定出符合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度，從制度層面上將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性遏制住?，F(xiàn)在大多數(shù)銀行推行了會(huì)計(jì)委派制和會(huì)計(jì)人員定期輪換制，這可以通過(guò)對(duì)一線營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行委派制，比如坐班主任和業(yè)務(wù)經(jīng)理，對(duì)他們的工資和福利待遇按照上收一級(jí)的管理辦法進(jìn)行，不直接與該網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的好壞進(jìn)行掛鉤，從而使得會(huì)計(jì)核算工作人員能夠全心全意做好會(huì)計(jì)規(guī)范工作和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。同時(shí)，對(duì)一線業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的坐班主任、柜員和會(huì)計(jì)主管等工作人員采用輪流交換崗位的形式，甚至采取強(qiáng)制輪休假的制度，使銀行的內(nèi)部控制在每一個(gè)角落得到展現(xiàn)，不留管理死角，不留控制隱患。

隨著業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷發(fā)展，銀行也應(yīng)及時(shí)調(diào)整和更新自身的內(nèi)控制度，使銀行會(huì)計(jì)核算管理能夠有理有據(jù)，從而做到“有章必循，違章必究”。要做到這一點(diǎn)，需要管理人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督工作，因而銀行需要對(duì)這類管理監(jiān)督人員實(shí)行獎(jiǎng)懲適當(dāng)?shù)臋C(jī)制，確保內(nèi)控制度不流于形式，真正發(fā)揮制度所具有的作用。當(dāng)然，在這過(guò)程中，歸根結(jié)底需要銀行樹(shù)立以人為本的理念，為員工自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高創(chuàng)造良好條件和環(huán)境，從而使員工做到自我管理，自我監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)減少違規(guī)操作和規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

三、應(yīng)用信息技術(shù)手段，控制和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況差異，采用不同的控制和防范方法，并建立起事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的信息技術(shù)手段控制機(jī)制，借助監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的作用，控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，銀行應(yīng)當(dāng)不斷完善監(jiān)控系統(tǒng)的功能，對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散的監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行集中管理和集中監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員日常工作內(nèi)容的全面監(jiān)控。信息技術(shù)手段也是銀行實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的有效手段。

四、強(qiáng)化業(yè)務(wù)制約，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是權(quán)力制衡。按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)、分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度。如信用證的開(kāi)立、大額匯票的簽發(fā)、大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限，建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度。每年由銀行內(nèi)部稽核部門(mén)對(duì)下級(jí)主管會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的本年度的經(jīng)營(yíng)管理情況、權(quán)力運(yùn)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。二是程序制約。程序制約強(qiáng)調(diào)的是不相容的職務(wù)必須分離，即程序的不同環(huán)節(jié)要交由不同的部門(mén)和員工去完成，每一環(huán)節(jié)都能相互制約，任何個(gè)人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過(guò)程。

五、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先是銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持。尊重、信任會(huì)計(jì)人員，為員工提供展示自我、創(chuàng)造效益的平臺(tái)，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)性和積極性，促其愛(ài)崗敬業(yè)，自覺(jué)、自愿地遵守操作規(guī)程。其次是加強(qiáng)制度教育。采取多種措施和形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的規(guī)章制度培訓(xùn)，使各項(xiàng)制度、措施深入到會(huì)計(jì)人員的思想中，從而增強(qiáng)其從嚴(yán)要求、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺(jué)性。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新會(huì)計(jì)理念，掌握專業(yè)知識(shí)，拓展業(yè)務(wù)視野，提高個(gè)人綜合素質(zhì)，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。

總而言之，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是始終圍繞“流動(dòng)性、盈利性和安全性”原則來(lái)進(jìn)行的，歸根結(jié)底是要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)最優(yōu)化。只有實(shí)現(xiàn)盈利，銀行才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到生存與發(fā)展。而對(duì)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效地核算，則是保證銀行獲利的重要一環(huán)，是防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁茜茜.如何強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理防范銀行風(fēng)險(xiǎn)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（32）：44-45.

[2]趙建華，儲(chǔ)宏博.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理 有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2006（06）：622.

作者簡(jiǎn)介：

吳 "文 "女，1963年生，重慶市人，金融經(jīng)濟(jì)師，主要研究銀行財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理。

（作者單位：中國(guó)進(jìn)出口銀行重慶分行 "重慶市 "401121）