摘 "要:在金融體制改革不斷深入、金融競(jìng)爭(zhēng)加劇和金融風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)的形勢(shì)下,我國(guó)商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制,切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)是面臨的一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題。本文闡述了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)發(fā)展的簡(jiǎn)要過(guò)程和發(fā)展現(xiàn)狀,分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題及其原因,并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的九條具體措施,希望對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展有所裨益。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 "內(nèi)部控制 "機(jī)制建設(shè)
建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng),有效防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。建立并不斷完善內(nèi)部控制,既是商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過(guò)程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證,更關(guān)系到保障存款人利益,保障市場(chǎng)體系正常有序地運(yùn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究,不僅對(duì)現(xiàn)在而且對(duì)將來(lái)都有著十分重要的意義。
一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀
我國(guó)央行在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》中為內(nèi)部控制作出的定義是:內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為,是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn),完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo),對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱(chēng)。80年代末以來(lái),鑒于頻繁發(fā)生的國(guó)際金融動(dòng)蕩和危機(jī),以及不斷出現(xiàn)的銀行惡性事件,我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)始研究加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。中國(guó)人民銀行1997年印發(fā)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[1997]199號(hào))后,商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)大大提高,內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。目前,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善,并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題及原因
雖然我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)取得了一定的成效,但由于起步較晚,加之受傳統(tǒng)的思維方式和經(jīng)營(yíng)模式的影響,在內(nèi)部控制建設(shè)中存在諸多問(wèn)題,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面[1]:
1.在內(nèi)控管理體制方面,內(nèi)部控制建設(shè)要求的超前性和緊迫性暴露出我國(guó)商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)的不完善和內(nèi)控機(jī)制的局限性。由于歷史的原因,我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行從行長(zhǎng)到基層管理人員均是授權(quán)經(jīng)營(yíng),存在所有者缺位問(wèn)題,相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立,內(nèi)部控制制度制訂者也是被控制者,運(yùn)行的有效性受到影響。
2.在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系方面,隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)從過(guò)去粗放低效緩慢運(yùn)行向高速健康良性發(fā)展轉(zhuǎn)變的同時(shí),對(duì)內(nèi)控機(jī)制的研究和建設(shè)落后于對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的研究和開(kāi)拓,影響了可持續(xù)發(fā)展的實(shí)施。
3.在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后。商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合研判不夠,風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容,銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。
4.在客戶(hù)服務(wù)方面,逐步從過(guò)去以專(zhuān)業(yè)部門(mén)為主的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)到客戶(hù)經(jīng)理為主的綜合化服務(wù)轉(zhuǎn)變,在更大程度滿(mǎn)足客戶(hù)需要的同時(shí),逐漸暴露出內(nèi)控的漏洞。一些客戶(hù)經(jīng)理與客戶(hù)單線(xiàn)聯(lián)系,就象過(guò)去企業(yè)的供銷(xiāo)員,缺少制約和透明度,存在隱患。就在2013年6月,建行浙江青田支行發(fā)生了一起客戶(hù)經(jīng)理擅自挪用儲(chǔ)戶(hù)巨額資金的案件,客戶(hù)經(jīng)理擅自將該筆120余萬(wàn)歐元存款質(zhì)押貸款為人民幣,并用于炒現(xiàn)貨、炒股票個(gè)人投資使用,且造成資金無(wú)法收回[2]。
5.在內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行方面,制度不健全和貫徹執(zhí)行不到位并存。主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度建設(shè)還不夠全面、細(xì)化,不少制度規(guī)定還比較粗略、模糊,新興業(yè)務(wù)(表外業(yè)務(wù)特別是風(fēng)險(xiǎn)較大的衍生金融業(yè)務(wù))的開(kāi)拓與相應(yīng)的控制制度存在“時(shí)差性”脫節(jié)現(xiàn)象;內(nèi)控制度執(zhí)行情況也不容樂(lè)觀。另外,金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)管工作也還存在薄弱環(huán)節(jié),影響著商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。
導(dǎo)致這些問(wèn)題的原因是多發(fā)面的,主要有:一是商業(yè)銀行的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)未真正建立,所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管有效性不夠。二是內(nèi)控文化未真正形成,從管理層到基層員工對(duì)內(nèi)控存在不同程度的認(rèn)識(shí)偏差。三是一些管理者在對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控關(guān)系上,重發(fā)展指標(biāo),輕內(nèi)控建設(shè),片面攀指標(biāo),求發(fā)展,要業(yè)績(jī),急功近利,對(duì)內(nèi)控把關(guān)不嚴(yán)。四是“和為貴”傳統(tǒng)文化心理的影響,致使內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行不夠到位。五是員工素質(zhì)和物質(zhì)技術(shù)手段還跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)的需要。
可以說(shuō),近二十年來(lái),我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)取得了很大成就,但仍需從不同途徑探索科學(xué)的方法,不斷充實(shí)和完善商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的理論和實(shí)踐。
三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的具體措施
針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題和不足,參照國(guó)際內(nèi)控先進(jìn)理論和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則,我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)在以下幾個(gè)具體方面加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)[3]:
1.實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新,完善法人治理結(jié)構(gòu)。產(chǎn)權(quán)制度改革是國(guó)有銀行商業(yè)化的關(guān)鍵。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心。將商業(yè)銀行尤其是國(guó)有銀行改制成股份有限公司,引入戰(zhàn)略投資者,進(jìn)行組織體系改革,建立起以董事會(huì)為中心的決策系統(tǒng)、以監(jiān)事會(huì)為中心的監(jiān)督系統(tǒng)以及以經(jīng)營(yíng)班子為中心的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)三位一體的管理模式,形成股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)??傊?,通過(guò)實(shí)施國(guó)有銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革與創(chuàng)新,將國(guó)有銀行改造成為治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好,具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型現(xiàn)代商業(yè)銀行,為建立完善的內(nèi)控制度奠定組織基礎(chǔ)。
2.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及有效的信息交流渠道。要使所有工作人員都了解內(nèi)部控制的重要性,熟悉崗位工作的職責(zé)要求,理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn),努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。要不斷加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入,使信息系統(tǒng)能夠覆蓋銀行所有的重大業(yè)務(wù)活動(dòng),并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道,保證信息的充分流動(dòng)。
3.部門(mén)崗位職責(zé)的適當(dāng)分離,這是內(nèi)部控制獨(dú)立性的基本要求。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)部門(mén)之間、崗位之間實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。如實(shí)行對(duì)貨幣、有價(jià)證券的保管與賬務(wù)處理相分離;資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離,電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員相分離等,尤其是對(duì)客戶(hù)經(jīng)理,對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)要引起高度重視,對(duì)其職能要根據(jù)職能分離的要求予以適當(dāng)限制。
4.提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先,應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)專(zhuān)司風(fēng)險(xiǎn)管理職能;其次,要把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位,建立和完善資產(chǎn)分類(lèi)制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險(xiǎn)制度;第三,要借鑒國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法,把銀行