摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益劇增，這對于社會各方面都會產(chǎn)生影響，為了使得社會資源及經(jīng)濟(jì)運(yùn)作正常進(jìn)行，就需要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效管控和預(yù)防。本文主要針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行研究，通過介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理念并對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析；再次，從而提出對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體的控制措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因分析；控制措施

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常指審計(jì)組織或成員在進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)中，受到社會、經(jīng)濟(jì)和法律等外部環(huán)境的局限性所引起的，或是由于審計(jì)成員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，主觀努力不夠，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和手段，所引起的審計(jì)判斷和實(shí)際情況不吻合，無法真實(shí)反映審計(jì)單位的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是在客觀條件的限制下或?qū)徲?jì)人員并未意識到的主觀失誤而造成的。

2.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1內(nèi)因外患

首先，由于審計(jì)工作本身的特殊性，審計(jì)的過程中因?yàn)樯婕捌髽I(yè)的機(jī)密或者是隱私問題，所以，會計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)的過程中都是采取的封閉方式。雖然會計(jì)事務(wù)所對于審計(jì)過程都有自己的控制方法和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾惺购捅O(jiān)督都是會計(jì)事務(wù)所本身實(shí)施，無法保證結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性。加上外部群體對于外部監(jiān)督存在意識偏差，所以傳統(tǒng)的封閉審計(jì)過程，難以改變其性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)也不可避免。

其次，外因主要由于受市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展影響，原有審計(jì)的相關(guān)的法律法規(guī)對于社會需求無法滿足，致使審計(jì)部分內(nèi)容出現(xiàn)疏漏，部分審計(jì)工作沒有行使依據(jù)。這樣的情況下，會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有所上升。相關(guān)法律和機(jī)制不完善，在責(zé)任承擔(dān)和損失賠償上沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，使得審計(jì)工作只能是流于形式，無法展開合理、真實(shí)的調(diào)查工作，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

2.2審計(jì)人員的道德素質(zhì)偏差

審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效受審計(jì)人員職業(yè)道德好壞緊密相連，我國國內(nèi)企業(yè)大都偏重于工作能力方面，會計(jì)事務(wù)所也是如此，對于審計(jì)人員在道德素質(zhì)上比較忽視，加上國家對審計(jì)人員只有專業(yè)技能上的考核，并沒有針對道德素質(zhì)方面的考核。審計(jì)人員自身發(fā)展受到限制，同時(shí)，會計(jì)事務(wù)所的信譽(yù)和形象也會受到破壞，成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在嚴(yán)重誘因。

3.會計(jì)事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是多方面的，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制刻不容緩。介于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多都是無法控制的，比如說，環(huán)境方面，審計(jì)外部使用者方面等，所以，會計(jì)事務(wù)所只能通過自身出發(fā)，做出對策對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，將損失降到最小。

3.1創(chuàng)建良好監(jiān)管環(huán)境

針對注冊會計(jì)師行業(yè)，可以成立專門針對其進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)管的委員會。這個(gè)委員會成立需要獨(dú)立行使，不能夠與注冊會計(jì)師行業(yè)和政府部門有所牽連，必須能夠獨(dú)立自處，對于審計(jì)質(zhì)量有監(jiān)督和懲處的權(quán)利，并且可以對審計(jì)結(jié)果復(fù)查，進(jìn)而督促會計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作上更加重視，從而工作質(zhì)量提高的同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.2完善法律法規(guī)嚴(yán)懲違法行為

廉政并且透明度較高的社會環(huán)境，讓企業(yè)和群體能夠依照法律依據(jù)真實(shí)的進(jìn)行商業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。完善法律法規(guī)相關(guān)制度，例如，對于《注冊會計(jì)師法》中的民事賠償責(zé)任就需要進(jìn)行修改和完善，盡量細(xì)分責(zé)任，從我國的國情出發(fā)，對于會計(jì)事務(wù)所的權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任也要詳細(xì)列明，明確責(zé)任為審計(jì)工作起到指引作用。同時(shí)加強(qiáng)法律力度，獎罰分明，對于違法亂紀(jì)的企業(yè)行為不能夠手軟，一定要依法嚴(yán)懲以儆效尤。對會計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作存在虛假和不負(fù)責(zé)任的要追究其法律責(zé)任，從根本上起到嚴(yán)懲的震懾力。

3.3增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

在會計(jì)審計(jì)過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自始至終都是隱患，所以會計(jì)事務(wù)所對于注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)意識方面應(yīng)該加強(qiáng)。在接受業(yè)務(wù)初期，為了避免簽約風(fēng)險(xiǎn)，首先對于被審計(jì)的單位要進(jìn)行深入的了解。審計(jì)過程中，要嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對于風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)一定要嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)控和調(diào)查。最后的報(bào)告整理階段，身為會計(jì)審計(jì)人員，不能因受各方面的壓迫和指使來做虛假審計(jì)報(bào)告，一定要根據(jù)實(shí)際出現(xiàn)的問題，針對其對財(cái)務(wù)整體產(chǎn)生的嚴(yán)重性和影響性，繼而合理做出判斷，填寫審計(jì)意見。

3.4提高注冊會計(jì)師專業(yè)技能和職業(yè)道德水平

首先，作為一名會計(jì)從業(yè)人員具有的最基本的職業(yè)道德和準(zhǔn)則是必須誠信，嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行，不做虛假賬目，對于會計(jì)信息一定要確保其真實(shí)可靠性。在職業(yè)道德教育上要加強(qiáng)內(nèi)部管理，對于職業(yè)道德差的要批評和引導(dǎo)，事務(wù)所應(yīng)利用道德優(yōu)秀人員帶領(lǐng)其他人員共同努力，共同進(jìn)步，進(jìn)而培養(yǎng)良好道德水平，提高自身的素質(zhì)。

其次，在專業(yè)技能上，會計(jì)從業(yè)人員不光要對會計(jì)相關(guān)資料熟悉，還有對于審計(jì)信息上有深入了解，這樣才能更好地去發(fā)現(xiàn)問題。所以這就要求審計(jì)人員具備宏觀經(jīng)濟(jì)的意識和審計(jì)知識。平時(shí)除了通過工作過程累積，還要注意加強(qiáng)專業(yè)知識方面上的培訓(xùn)。特別是法律法規(guī)有所更新和變動時(shí)，要及時(shí)學(xué)習(xí)，進(jìn)而準(zhǔn)確地應(yīng)用到工作中。會計(jì)事務(wù)所在會計(jì)從業(yè)人員的教育上一定要重視，可以定期組織學(xué)習(xí)活動和考核，為培養(yǎng)良好職業(yè)道德和提高專業(yè)水平，起到督促作用。

結(jié)論

一個(gè)企業(yè)的狀況好壞，需要通過真實(shí)的財(cái)務(wù)信息來反映，這就要求審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是審計(jì)人員也不能以此為由，不斷制造出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行和遵守會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則。對于會計(jì)事務(wù)所而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)不可避免的問題，永遠(yuǎn)不能忽視它所帶來的影響。因此，在審計(jì)過程中，需要從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征去分析主觀上的原因，降低審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中需要不斷強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)還要不斷完善審計(jì)法律制度。通過各方面的力量共同努力，進(jìn)而保證我國審計(jì)工作在市場經(jīng)濟(jì)中健康地發(fā)展。

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