摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有助于提高事業(yè)單位的管理水平，特別是財(cái)務(wù)管理方面。完善內(nèi)部控制制度，能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)所有者合法權(quán)益。本文將對(duì)如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制管理對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理影響很大，為了保護(hù)行政單位的資產(chǎn)，單位的管理人員必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重視。

1.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題

第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善。目前，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還未覆蓋到單位業(yè)務(wù)流程和工作人員上。有的單位甚至讓同一個(gè)人擔(dān)任出納、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理等職位，單位內(nèi)部也未建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。而有的單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，一味依靠老舊經(jīng)驗(yàn)，從而嚴(yán)重制約著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效用的發(fā)揮。

第二，管理票據(jù)力度不夠。由于有的行政事業(yè)單位忽視了財(cái)務(wù)票據(jù)管理，從而經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)票據(jù)作假的情況，嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。另外，有的行政事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)進(jìn)行使用、作廢、領(lǐng)購(gòu)和紅沖等操作時(shí)，沒有按照規(guī)定的流程和要求進(jìn)行，導(dǎo)致資金使用方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題。

第三，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低。由于行政事業(yè)單位受到各種因素的影響，工作人員沒有按照會(huì)計(jì)要求和準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范自身行為。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，管理方式落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，業(yè)務(wù)操作不當(dāng)，從而導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。同時(shí)，有的會(huì)計(jì)人員受到利益或名利的誘惑，在實(shí)際工作中，出現(xiàn)弄虛作假、挪用公款、貪污腐敗等行為。

第四，缺乏到位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是有關(guān)部門的管理人員還未意識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性。有的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理和財(cái)政預(yù)算管理一樣，從而導(dǎo)致單位在內(nèi)部控制管理過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重問題，單位的財(cái)務(wù)部門無(wú)法充分發(fā)揮作用，形同虛設(shè)。

第五，行政事業(yè)單位的預(yù)算控制手段力度不夠。有的行政事業(yè)單位建立的預(yù)算體系不夠完善，從而導(dǎo)致許多工作人員不了解內(nèi)部控制管理知識(shí)，更不用談參與到內(nèi)控管理中。無(wú)法合理細(xì)分財(cái)政預(yù)算，有的單位審批程序過(guò)于復(fù)雜，預(yù)算調(diào)整不合理、不及時(shí)，從而導(dǎo)致單位經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超支的現(xiàn)象。另外，在實(shí)際工作過(guò)程中，財(cái)政支出與預(yù)算支出規(guī)劃不符，資金使用隨意性和盲目性大。

2.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的措施

第一，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，提高其專業(yè)素質(zhì)。首先，提高會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，是保證內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)和態(tài)度直接影響著會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)的提升。其次，提高會(huì)計(jì)人員工作的專業(yè)度，組織會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的核算能力和綜合素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員能夠勝任自己的工作，全面準(zhǔn)確地反映單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。

第二，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，制定統(tǒng)一內(nèi)部控制制度，保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都有章可循。行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，可以借鑒和學(xué)習(xí)企業(yè)的內(nèi)控制度成功經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持相互協(xié)作、相互制約、成本效益等原則，保證單位的財(cái)務(wù)工作有序開展。同時(shí)，行政事業(yè)單位需要將內(nèi)部控制制度應(yīng)用到實(shí)際工作中，貫徹落實(shí)，將不同職務(wù)分開，有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)產(chǎn)安全。可以說(shuō)，科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序開展的基礎(chǔ)和前提。

第三，加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，需要構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在問題，必須及時(shí)制定針對(duì)性措施解決問題。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是指在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交評(píng)價(jià)報(bào)告，保證報(bào)告的可靠性、真實(shí)性和合理性與規(guī)定要求相符，全面評(píng)價(jià)和鑒定單位的支出。充分發(fā)揮財(cái)政部門和審計(jì)部門的效用，財(cái)政部門應(yīng)該合理指導(dǎo)，保證內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行，審計(jì)部門應(yīng)該站在審計(jì)的角度上，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，避免內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

第四，加強(qiáng)日常管理，規(guī)范會(huì)計(jì)工作。行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)日常管理工作中，需要仔細(xì)分析和研究會(huì)計(jì)工作的特征，合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作，保證職工能夠勝任自己的工作。另外，在會(huì)計(jì)日常管理過(guò)程中，應(yīng)該按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，保證崗位設(shè)置的合理性和有效性，為會(huì)計(jì)核算工作提供有力保障。設(shè)置好崗位后，需要構(gòu)建相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，各部門相互制約，明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)。

第五，利用控制電子信息技術(shù)，避免出現(xiàn)信息失真的情況。一方面，行政事業(yè)單位需要對(duì)操作軟件系統(tǒng)進(jìn)行有效控制，會(huì)計(jì)人員在上崗之前，需要接受操作軟件培訓(xùn)，同時(shí)需要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)。軟件操作系統(tǒng)具備操作錯(cuò)誤拒絕能力，會(huì)計(jì)人員需要獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的許可后，才能錄入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行約束，如加密傳送數(shù)據(jù)、輸出授權(quán)以及報(bào)告簽章等。另一方面，進(jìn)一步明確職工職責(zé)，保證數(shù)據(jù)保管人員、計(jì)算機(jī)操作人員、文件輸出處理人員、業(yè)務(wù)審核人員以及計(jì)算機(jī)程序人員等工作分離。同時(shí)，制定一系列安全措施，加大網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)控制力度，工作人員在未取得權(quán)限的條件下，不能使用財(cái)務(wù)電腦進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，計(jì)算機(jī)管理人員應(yīng)該通過(guò)控制密碼或者權(quán)限設(shè)置等方式，操作財(cái)務(wù)電腦。

總結(jié)

綜上所述，目前行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，出現(xiàn)了各種問題，如，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低、缺乏到位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等。因此，行政事業(yè)單位需要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，提高其專業(yè)素質(zhì)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)日常管理，規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

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