孫廣榮

摘 要：內部審計的審計風險是指內部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動以及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計中審計人員只有把握了項目審計風險的特點，才能在宏觀上對審計實施有清醒的認識，這是保證審計質量的必要前提。主要探討內部審計的幾點建議。

關鍵詞：內部審計；審計風險；抽樣審計

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）07-0126-01

內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現(xiàn)其目標。

一、內部審計幾種方法

1.順查法。按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計賬簿和會計報表。博科資訊審計管理軟件提供資產負債表、科目明細賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，審計人員可以通過聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控系統(tǒng)實時查證工具中科目余額表查到科目明細賬，再通過科目明細賬查到憑證，最后檢查根據(jù)以上數(shù)據(jù)所生成的資產負債表。

2.逆查法。按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、賬簿和憑證。博科資訊審計管理軟件提供資產負債表、科目明細賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，如同順查法一樣，審計人員可以通過這些頁面實現(xiàn)逆查法。

3.抽查法。通過博科資訊審計管理軟件憑證檢查功能中的憑證抽樣功能，可以抽查多個科目的憑證。目前提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據(jù)審查結果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。

二、加強內部審計幾點建議

1.堅持客觀，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。長期以來，由于內部審計過多地強調獨立性，強調監(jiān)督職能，使內部審計與被審計單位之間形成敵對關系，雙方無法心平氣和地進行溝通，致使正常工作很難開展，更談不上內部審計“咨詢顧問”、“經(jīng)濟伙伴”的角色體現(xiàn)。不斷更新審計理念，正確處理審計監(jiān)督與服務的關系，建立審計監(jiān)督與審計對象、業(yè)務部門的伙伴關系，使審計監(jiān)督與企業(yè)管理相結合，避免孤軍作戰(zhàn)。

2.轉變傳統(tǒng)觀念，重視風險管理審計。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭異常激烈，企業(yè)面臨的風險范圍大幅擴大，風險隨時隨地都可能發(fā)生，并且影響著企業(yè)的生死存亡。要求企業(yè)管理層要徹底轉變觀念、增強風險意識，把風險管理審計作為企業(yè)管理的重要工作，與此同時審計人員也要轉變觀念，盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬賬基礎審計、績效審計、制度基礎審計向風險管理審計轉變，突出風險管理審計的重要性。

3.培養(yǎng)一批高素質的審計人才。內審人員要想成為風險管理專家，不僅懂得財務會計及相關法律法規(guī)，具有扎實專業(yè)技能，還要精通現(xiàn)代管理信息技術和先進的管理技術手段，具備相應的風險管理素質，熟練地運用內部審計標準、程序和技術開展風險管理審計。企業(yè)應該花大力氣培養(yǎng)一批高素質的審計 人員，為開展風險管理審計奠定基礎，主要做法：一是對現(xiàn)有的審計人員進行定期的培訓，提高他們的專業(yè)素質水平；二是選拔優(yōu)秀審計人才出國學習現(xiàn)代風險管理 審計技術。

4.創(chuàng)新工作能力，發(fā)揮內部審計人員的能動性和積極性。任何工作中，人的因素是最具有影響、最具有決定性作用的因素，只要能夠發(fā)揮人的積極性和能動性，任何難事都會迎刃而解。中國及世界企業(yè)界當中，目前由于風險管理審計剛剛起步，相關的政策法律法規(guī)并沒有完善，工作也還是探索摸索當中，還沒有什么經(jīng)驗及范本供大家遵循和參照，在這種情況之下，這就要求內審人員不斷創(chuàng)新工作能力，發(fā)揮人的積極性和能動性，開拓企業(yè)風險管理審計的新局面。

參考文獻：

[1] 隋玉明.公允價值計量和金融資產減值相關理論研究[J].廣西財經(jīng)學院學報，2010，（1）.[責任編輯 吳明宇]endprint